【典型例题分析】 1、（计算题）某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2004年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5...
增值税 1 问：销售免税货物一律不得开具增值税专用发票吗？ 答：有特例。根据税法规定，凡享受免征增值税的国有粮食购销企业和中国储备粮总公司及各分公司所属的政府储备食用植物油承储企业，均按增值税一般纳税人认定，允许其开具增值税专用发。票并纳入增值税防伪税控系统管理。2 问：以旧换新可以抵扣进项...
叶宝忠：各位网友,下午好!我是安通学校的税法老师叶宝忠, 很高兴今天和大家一起来探讨2006年注册会计师考试《税法》方面的问题，如果大家有什么问题需要讨论欢迎大家提出。 主持人 ：很多网友可能是第一次参加注册会计师考试，现在先请叶老师，关于这次《税法》试卷题型和分值进行一下简单介绍，并谈一下您个人...
一、纳税义务人 土地增值税的纳税义务人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。（1）不论是法人与自然人（2）不论企业性质如何（3）不论是内资与外资企业、中国公民与外籍个人（4）不论部门，即包含工、农、商、学校、医院、机关等，只要是有偿转让房地产，都是土地增值税...
⑦取得的增值税专用发票未按规定开具的。 八、应纳税额的计算的几个规定 1 计算应纳税额的时间限定 自2003后3月1日起，增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，不再执行原来工业验收入库、商业全额付款的抵扣时间规定，而应按新政策执行。 ①2003年10月31日以后...
帐的又收回，应计入收回年度的应税所得。（内资：5‰） 财产抵押的贷款不计提坏账准备。 ******区别一点：逾期2年不能收回的债务，可列为坏账损失（内资：无2年限制） 自行开发的无形资产，其费用如作为开发费用在税前一次性扣除的，该无形资产在使用期间不能再摊销费用...
第二章 增值税法【历年考题评析】 2000年，单选1分，多选2分，判断题2分，计算题4分，综合题9分，共18分 2001年，单选1分，多选1分，判断题2分，计算题2分，综合题7分，共13分 2002年，单选1分，多选1分，判断题1分，计算题6分，综合题5分，共14分 2003年，单...
2 强制征收如纳税义务人自海关填发缴款书之日起三个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。 （三）关税退还 如遇下列情况之一，可自缴纳税款之日起一年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税，并加计同期银行利率计算的利息： 1 因海关误征，多纳税款的；...
4、视同销售行为（1）视同销售行为的内容（2）视同销售行为的税收政策－确认销项税额对于视同销售行为，计算时应注意：一是增值税项目的确定，即视同销售计算出的应交税金，应作为“销项税额”处理。 二是视同销售行为的价格（税基）如何确定，按照税法规定，纳税人有视同销售行为而无销售额（或售价明显偏低...
七、税收优惠 （一）国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业减按15％的税率征收所得税;新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税2年。 （二）对第三产业可按产业政策在一定期限内减征或免征所得税。 （三）企业在原设计规定的产品以外，综合利用本企业生产过程申产生的资源作...
3、普通发票 【例1】某机械厂从废品回收站购入废旧物资，普通发票上注明的金额为5000元，已入库。当期进项税额＝5000×10％＝500（元）【例2】某电视机厂8月份发货给外省分支机构200台电视机，用于销售，不含税单价5000元，并支付发货运费等费用10000元，其中，取得运输单位开具的货票上...
1 一般性规定： ①纳税年度指公历一月一日至十二月三十一日，经营期不足一年的以实际经营期为一个纳税年度。纳税人发生清算的，以清算期间为一个纳税年度。 ②企业所得税按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴（外资5个月，个体3...
（一） 多项选择题 1、中国现行税制中采用的累进税率有（ ） a、全额累进税率b、超率累进税率c、超额累进税率d、超倍累进税率 答案：bc 错误项分析：ad项虽然也是累进税率，但我国现行税制中没有采用。 答题要点及技巧：本题考察税法构成要素中的税率，只要能将教材提...
一、征税对象及纳税义务人 （一）征税对象 关税的征税对象包括货物和物品。货物之贸易性商品；物品指入境旅客商品。 （二）纳税义务人 货物的纳税义务人是经营进出口货物的收、发货人。 物品的纳税义务人包括：一是入境旅客随身携带的行李、物品的持有人；二是各...
七、纳税地点 资源税的纳税地点有三种情况: （一）向开采或生产所在地主管税务机关缴纳，具体实施时应注意:纳税人跨省、自治区、直辖市开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税。 （二）纳税人在本省、自治区、直...
②市场收入和利润水平 ③成本+费用+利润 ④其它方法 2 白酒的“品牌使用费”问题：视同价外费用，并入销售额中缴纳消费税。 十一、自产自用应税消费品 1 自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品，不纳税。 2 用于其他方面——用于生产非应税...
一、城市维护建设税的特点 （一）城市维护建设税是向缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人，就其缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据计算征收的一种税。该税实际是一种附加税的性质，本身没有特定的，独立的征税对象。 （二）城市维护建设税(以下简称城建税)于1985年开征。当时是以...
第四章 营业税法 第一节 纳税义务人与扣缴义务人 一、纳税义务人： 在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务(以下简称应税劳务)、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳营业税。 １、一般规定： 境内包括：(一)所提供的劳务发生在境内；...
第四章 营业税 本章考分一般占7左右，比消费税多1分，需要重点掌握的是交通运输业、建筑安装业、金融保险业的税务处理。 一、纳税义务人 1、一般性规定：境内、提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产(与vat形成互补) 2、特殊规定 ①、铁路运输部门的纳...
b 工资支出范围的确定 包括工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班，250页有9项例外 ②实行工效挂钩企业。工资总额的增长幅度不能超过经济效益的增长幅度，职工个人收入的增长幅度、工资的增长幅度不能超过劳动生产率的增长幅度，两条必须同时具备。提取的工资超过实际发放的工资，不得扣...
