六、兼营不同税率应税消费品的税务处理 兼营是指纳税人经营的是适用多种不同税率的产品。按消费税暂行条例规定兼营情况下，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量分别纳税。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。目的是督促企业准确核算纳...
税法概述(二) 税法的作用包括规范作用和经济作用 （一）税法的规范作用 1、指引作用 2、评价作用 3、预测作用 4、强制作用 5、教育作用 （二）税法的经济作用 1、 税法是国家取得财政收入的重要保证 2、 税法是正确处理税收分配关系的法律依据 3、 税法是国家调控宏观经济的...
一、税法的概念 （一）税法的定义 税法是国家法律的重要组成部分，它以国家宪法为依据，是国家用于调整税收关系的法律规范总称。它规定税收征纳双方在征纳税上的权利与义务及税收征管程序，是税收征纳行为的规则。 （二）税收的特征 税收的实质是国家为了行使其职能，取得财政...
（1）完全免征的项目 1）学校问题，凡是涉及学校一率不征，包括高校后勤，科研，自办工厂等。 2）农村产前产中产后的服务型三产企业免征 3）科研机构与工程勘察单位联合其他企业转制为公司制企业中科研机构占50%以上的，免征，若是工程勘察设计单位占50%或者两者共占50%的，减半，否则没有优惠，这里...
应纳税额的计算 一般纳税人的计算公式是：应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额 当期销项税额＝当期销售额×增值税率 一、销售额及销项税额。 销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。但不包括向买方收取的销项税额，因为增值税是价外税，...
增值税 1、问：销售免税货物一律不得开具增值税专用发票吗？答：有特例。根据税法规定，凡享受免征增值税的国有粮食购销企业和中国储备粮总公司及各分公司所属的政府储备食用植物油承储企业，均按增值税一般纳税人认定，允许其开具增值税专用发票并纳入增值税防伪税控系统管理。2、问：以旧换新可以抵扣进项税吗？答...
第六章 关税 易错问题总结 1、倒扣价格法问题。注意是从境内的销售价格开始计算，如果是零售价格（即含增值税）就得慢慢计算了，因为此价格中几乎什么税都有，最终目标是把关税完税价格算出来。境内含税销售额=关税完税价格+关税+进口消费税+货物从海关运回的运费，保险费，装卸费+境内发生的一切与销售活动有...
车船使用税 1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）6、 客货税额乘人=辆数*（乘人车税...
应税所得率表 工交商 7-20%建、房 10-20%饮服 10-25%娱乐 10-25%7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额 境内外得额）8、境内投所得已纳税扣：源联营企应纳税=投方分回利润 （1-联营企率）扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率9、新办劳动就业服企，当年守置城镇...
2005年《税法》考试大纲没有变化，教材内容上还是有变化，但在结构上变化不大，只是增值税新增第六节、印花税全部改写了第六节。同时，各税种还是有一些新增政策和变化内容，这些变动内容主要集中于增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、印花税相关法规等章节。另外有八章变化较小，一点没变化的有五章。新教材...
第七章 资源税 易错问题总结 1、征与不征问题。非初级矿不属于征收范围，这里不是免征，请注意。比如选煤，精矿，汽油等2、征与免征问题。煤矿生产的天然气免征，中外合作生产天然气，原油，暂免征收，只征收矿区使用费。用于油井采矿所需原油免征3、征与减征问题。有色金属矿减征30%，联合企业，包括从联合企...
第十一章购货与付款循环审计 本章年平均考分为5 5分，处于中等水平，并呈现出逐年上升的强劲势头， 2005年达到了10分的峰值。就题型与题量而言，平均每年考核3-4个客观题，涉及1个主观题，并呈现出在保持客观题题量与分值的前提下强化主观题考核的趋势。 相信在未来几年中，简答题，特别...
第八章 土地增值税 易错问题总结 1、增值额问题。凡是没有增值额的，不征收土地增值税，这里要强调的是视同销售的情况视同有收入。比如非憎与行为的捐赠，即捐赠给非直系亲属或非直接赡养义务人的。这里要对增值额有深层次的理解。2、征税范围问题。对国有土地使用权的转让和不动产转让行为征税。注意这里是国有土...
13、商贸企业出口一定不能退税 14、生产企业自行出口购进的产品，有4种情况可以视同自产产品出口实行免抵退，但一定要是出口给进口本企业的自产货物的公司，并且是和自产产品相同或相关的货物。注意，这里一定本次考试的必关注内容。15、进口免税情况教材中给出来料加工和进料加工，这两种情况通常结合出口退税...
税收法律关系(一) 学习提要： 精讲班第三讲主要讲述第一章第二节税收法律关系和第三节税收程序法。重点掌握 1、税收法律关系主体；税收法律关系的产生标志；变更和消灭条件 2、税务登记的时间、范围；纳税申报程序；税款征收；税务违法的法律责任 内容讲解 第二节 税收法律关系 一、税收法律关系的概念与特...
⒈坏账及坏账准备 坏账（概念） 坏账损失的会计处理 备抵法 新的会计制度要求不允许使用直接转销法 应收账款余额百分比法→计提坏账准备 借：管理费用 贷：坏账准备 若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 借：坏账准备 贷：管理费用 若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→...
去年三月份时把审计的03、04年考题做了，每做一道题我都用绿色的笔标出考题的点（题中的关健词）然后做出自已认为标准的答案。在考场上做题是要讲究速度的，这次我做题的目的是为了分析历年考题，没考虑速度。 在所有的题做完后，对考题在进一步分析：在每道题上都用不同颜色的笔标出，哪些是考会计方面的知识、哪...
（3）下列出口货物既不退税也不免税。 除经批准属于迸料加工复出口贸易以外，下列出口货物，不免税也不退税。 原油、援外出口货物、国家禁止出口的货物(包括天然牛黄、踌香、铜及铜基合金、白银、糖等)。 （4）出口货物的退税率 在掌握这部分内容时，要注意退税率的确定依...
一、含税销售额的换算 （一）一般纳税人销售额换算公式 销售额＝含税销售额 (1＋税率) （二）小规模纳税人销售额换算公式 销售额＝含税销售额 (1＋征收率) 二、出口货物退(免)税政策 （一）出口退税政策。 出口货物退(免)税是我...
第十二章生产循环审计 本章年均考分为12 6分，分值很高，仅次于第十章，与第十四章并列各章第二位；各年分值虽有起伏，但属于高水平上的起伏；每年平均考核4个在客观题和2个主观题，其中，在2002年、2004年均考核了以存货监盘为主题的综合题，2005年的内部控制综合题中本章知识占的分值比例也较高...
