本章考试所占分值不低（≥10分，≈涉外所得税），但难度不大，比其它vat、消费税、营业税、所得税等大税种更容易拿分，所以一定要学透它，易出综合题。 一、纳税义务人 1、纳税义务人依据住所(习惯性居住地。指所有客观原因消除后，所要回到的地方。)和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，...
增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人征收的一种流转税。其征税对象为生产、流通申各环节的新增价值或商品附加值。 一、征税范围及纳税义务人 考生应注意了解掌握哪些经营活动属于增值税的征收范围，哪些人应该交纳增值税。 （一）增值税的征...
十、我国现行税法体系 （一）现行税法体系的构成 税收实体法和税收征收管理法律制度构成了我国现行税法体系。 （二）税收实体法体系 现共有23种税，除外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税是以国家法律的形式发布实施外，其他税种都是经全国人大授权立法，由国务院以暂...
出口退税的计算 一、出口货物退税的计算，重点掌握以下办法： （一）按“免、抵、退”办法办理出口退税的计算方法 （1）首先计算不允许抵扣的进项税，将其计入产品成本。 因为退税率并不等于增值税的实际税率，因此，会出现征税率与退税率之差，这个差额即为不允许抵扣的进项...
并入企业应纳税所得，缴税。 ②被投资企业发生经营亏损，由被投资企业结转弥补；投资方不得调整减低投资成本，也不得确认投资损失。（计算题） ③企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益...
二、税法的法律级次 我国的税法是由税收法律、法规和规章组成的一个统一的法律体系，分别由不同部门制定，具有不同的法律效力。 具有最高法律效力的是税收法律，要在宪法指导下制定，不能违背国家宪法。税收法律由全国人民代表大会和人大常委会制定。其他任何机关都没有制定税收法律的权力，如《外商...
二、 进口货 1、 组税价=关税完价+关税+消税2、 纳额=组税价*税率三、 出口货物退（免）税1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）（2）免抵退税=fob*外汇rmb牌价*退率-免抵退税抵减额**fob：出口货物离岸价。**...
城市维护建设税 1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率**市区7%；县城镇5%；非：1% 2、卷烟和烟叶生产单位附加=（增消税）*征率*50%关税1、予以补税的减免税货物：完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月 （监年限*12）]2、从价税纳税关税=进（出...
第五节 股权投资与合并分立的税务处理一、股权投资的税务处理（一）股权投资所得的税务处理1．国家税收法规规定的定期减税、免税优惠：这种情况不必补税。2．全部货币性资产和非货币性资产（包括被投资企业为投资方企业支付的与本身经营无关的任何费用），应全部视为被投资企业对投资方企业的分配支付额。（推定股息）（...
（二）准予扣除的项目。 纳税人计算应税所得额时准予从收入总额申扣除的项目是指与纳税人取得收入有关的成本、费用、税金和损失。 除上述规定的具体内容应该掌握外，下列规定也应该熟练掌握: (1)纳税人在生产经营期间向金融机构借款的利息支出，可以按照实际发生数扣除;而向非金融机...
（四）对不符合规定的专用发票，不得抵扣进项税额。 除购进免税农产品和自营进口货物外，有下列情况之一者，不得抵扣进项税额: （1）未按规定取得专用发票。 （2）末按规定保管专用发票。 （3）销售方开具的末用发票不符合上述2项中的要求的。 已经抵扣了进项...
七、税法的地位及与其他法律的关系 这是本章的重点。考生在复习时，应重点掌握税收法律关系的构成。 税法是国家取得财政收入的法律保障;是国家对市场经济进行宏观调控的重要杠杆 税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，由权利主体、客体和法律关系内容三方面组成。 权利主...
第二章《增值税》易错考点总结 把我认为容易出错的地方拿出来和大家共同讨论，希望对大家有所帮助。可能不是很全，全凭自己想到的顺序，总结如下：1、在计算进口货物增值税时，首先要把关税、消费税等计算出来，这里有一个特殊的情况：题目告诉货物价格比如100万，在境外发生了运费，保险费，但在境外发生的运费，...
在中华人民共和国境内提供应税劳务、受让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人，应缴纳营业税。 一、纳税义务人 （一）单位 (1)包括，独立核算的单位和不独立核算的单位。 (2)例外，立法机关、司法机关、行政机关的收费，同时具备下列两个条件的，...
《税法》科目的考试具有试题覆盖面广，重点突出的特点，注重基础知识考查与应用能力考核相结合，重在测试考生的实际操作能力，注重考查考生运用知识的熟练程度和综合分析能力。 从历年考题来看《税法》的考试是全面考核有所侧重。每章的内容都在考核范围之中，但又不是平均出题。企业普遍涉及的一些大税种分数占的比例...
＊＊＊第一步会计利润＋永久性差异（收入为减项，支出为加项）a、收入。如国库券利息收入。会计计入收益，但税法规定不交所得税。－减项－b、费用和损失。＋加项＋①超标准利息支出②超标准工资支出③超标准的公益救济性捐赠以及非公益性捐赠④行政性赔款、罚款（经营性赔款、罚款除外），以及各项税收滞纳金等⑤超标准业...
三、税收法律关系 （一）税收法律关系的构成 法律关系都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。但在三方面的内涵上，税收法律关系则具有特殊性。 （1）权利主体 权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，另一方是履行纳税义务的人。 在税收法...
一、对老外商出口货物的有关规定。 老外商投资企业出口货物，无论是自营出口还是委托出口，一律只免税不退税。符合规定允许扣除的进项税，应计入产品成本。销售给出口企业则视同内销，照章征税。 出口货物发生退货、退关而转作内销时，应将已计入产品成本的进项税额分离出来，转做准予抵扣的进项税额...
（三）不得扣除的项目。 根据税法规定，在计算应税所得额时，下列项目不得从收入总额中扣除:(1)资本性支出。(2)无形资产的受让、开发支出。(3)违法经营的罚款和被没收财物的损失。(4)各项税收的滞纳金、罚金和罚款。(5)自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分，这部分赔偿既不纳入收入总额征税，也...
消费税是对在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。所谓的“在中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品，简称应税消费品的起运地或所在地在境内。 一、纳税人 根据(消费税法》的规定，在中华人民共和国境内生产、委托加工...
