增值税税率 我国增值税采用了基本税率加一档低税率的模式。基本税率为17%。适用于一般销售、进口，提供加工、修理修配劳务者；低税率为13%。另外，出口货物适用零税率(国务院另有规定的除外);小规模纳税人适用6%和4%的征收率。商业企业属于小规模纳税人的，其适用的征收率为4％；商业企业以外的其...
一、增值税（境内） 1、 税额=销项税-进项税2、 销项税=销售额*率3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率） （1-消率）5、 含税额换不含税销额=含税销额 ...
一、税法概论 （一）税法的概念1 税法的定义2 税收法律关系（1）税收法律关系的构成（2）税收法律关系的产生、变更与消灭（3）税收法律关系的保护3 税法的构成要素4 税法的分类5 税法的作用（1）税法是国家组织财政收入的法律保障（2）税法是国家宏观调控经济的法律手段（3）税法对维...
3、工资三项经费 （1）税收政策：注意“工会经费”。（2）内资企业与外资企业对比：4、公益、救济性捐赠 （1）判断标准（2）税收政策①限额扣除：3％、1 5％、10％②全额扣除： 红十字事业；老年服务机构；农村义务教育；公益性青少年活动场所（3）计算方法：公益救济性捐赠扣除限额＝所...
税法第二讲 （七）对视同销售货物行为的销售额的确定 按下列顺序确定销售额（注意不能打乱顺序）： 1． 按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定； 2． 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； 3． 按组成计税价格确定。 组成计税价格公式是难点问题。 组成计税价格＝成本×（1＋成本利...
增值税专用发票的使用和管理 增值税专用发票是销货方正确计算销项税购货方正确进行税款抵扣的重要凭证，正确使用管理增值税专用发票非常重要。教材中本节内容要求考生全面了解，其中重点掌握: （一）专用发票的开具范围。 一般纳税人销售货物（包括视同销售货物在内）、应税劳务等，必须...
消费税 一、 境内生产1、从价定率纳税应税品的销售额*税率***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计2、从量定额纳税应税品的销售量*单位税额3、混用两法征税应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）4、卷烟从价定率某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售 （1+...
税法第三章 《消费税》 易错问题总结 已将有争议或不明确的地方进行修改，并加入适量例题1、委托加工消费税抵扣问题，一定要注意酒和酒精，油，由珠宝玉石加工的金银首饰不能抵扣已纳消费税不得抵扣例1：甲企业为酒类生产企业一般纳税人，购进粮食100吨，取得收购凭证一张，注明金额1000万元，将粮食委托乙...
三、计税依据 契税的计税依据为不动产的价格。按土地、房屋交易的不同情况，分为以下几种情况： （一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据。 成交价格是指土地、房屋杈属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。...
《增值税》易错考点总结 总结如下： 1、在计算进口货物增值税时，首先要把关税、消费税等计算出来，这里有一个特殊的情况：题目告诉货物价格比如100万，在境外发生了运费，保险费，但在境外发生的运费，保险费无法确定价格，只知道运费占货物价格的2%，则保险费=（100 100*2%）*0。3% 2、将...
三、 进口 1、从价定率组税价=（关税完税价+关税） （1-消率）应纳税=组税价*消率2、从量定额应纳税=应税量*单位额3、混合应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额***本节税除国务院令不得减免。四、出口1、出口免并退适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代...
税收法律关系(二) 账簿凭证管理 二、账簿凭证管理： （一）账簿、凭证的概念 （二）账簿的设置：纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效的凭证记账，进行核算 （三）财务会计处理规定： 备案制度中规定：从事生产经营的纳税人应当将其...
第一章 税法概论 一般2－2 5分，虽然在考试分数中较少。但较重要，使考生对章节有完整认识。 第一节 税法的概念 一、税法的定义 总括：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 税法与税收关系：税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收...
三、应纳税额的计算 （一）计算方法 分为从价及从量两种计算方式 （1）实行从价定率办法计算的应纳税额＝销售额×税率 （2）实行从量定额办法计算的应纳税额＝销售数量×单位税额 （二）销售额的确定 销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部...
五、税法的分类 （1）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。 我国目前还没有制定统一的税收基本法，随着我国税收法制建设的发展和完善，将研究制定税收基本法。 （2）按照税法的功能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。 1、税收实体法主...
第十二章 印花税 易错问题总结 1、租赁合同问题。这里注意按照租赁金额纳税。融资租赁合同按照借款合同纳税。2、仓储保管合同。按照保管费金额纳税。注意税率0 1%3、财产保险合同。按照保险金额纳税，千万不要按照标的物金额纳税。注意税率0 1%4、购销合同。按照合同金额纳税，不管有没有税的问题，一律不...
第四章 《营业税》 易错问题总结 1、保险业的储金业务营业额的确定，应该以期间平均储金余额与同期银行存款月利率的乘积。一定要注意是平均余额，和同期银行月利率，因为保险业的纳税期限是一个月，所以不能按年利率来计算。举个例子，保险企业当期储金业务的期初储金为100万，期末储金为120万，当期银行存款...
一、 税法概论 （一） 税法的概念（二） 税法的地位及与其他法律的关系（三） 我国税收的立法原则（四） 我国税法的制定与实施（五） 我国现行税法体系（六） 我国税收管理体制二、 增值税法（一） 征税范围及纳税义务人（二） 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理（三） 税率与征收...
几种经营行为的税务处理 纳税人的经营行为并不一定是单一的，有的经营几种不同税率的产品;有的兼营一些营业税的项目等等。不同情况的税务处理是不一样的。 一、兼营不同税率的货物或应税劳务。 这是指纳税人销售不同税率的货物，或者既销售货物又提供应税劳务。如农村供销社既销售税率为...
1 教材中需要更正的内容：（1）教材第63页第十行“生产企业须按对应的实际出口额，在次月视同内销缴纳消费税，并按计算的销项税额申报缴纳增值税”中消费税更正为增值税；（2）教材第73页倒数第十行“一股货物及劳务”应更正为“一般货物及劳务”；（3）教材第209页倒数第十二行“应纳税额=租金收入×12...
