第二章增值税法答案_第二章增值税法(2)
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增值税税率我国增值税采用了基本税率加一档低税率的模式。基本税率为17%。适用于一般销售、进口,提供加工、修理修配劳务者;低税率为13%。另外,出口货物适用零税率(国务院另有规定的除外);小规模纳税人适用6%和4%的征收率。商业企业属于小规模纳税人的,其适用的征收率为4%;商业企业以外的其他企业属于小规模纳税人的,其适用的征收率为6%。
一、适用13%低税率的货物有:
1、粮食、食用植物油。
2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。
3、图书、报纸、杂志。
4、饲料、化肥、农药、农机、农膜。
5、国务院规定的其他货物。如农产品、金属矿采选产品和非金属矿采选产品。
其中农产品既包括种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的农产品(免征增值税的除外);也包括加工后仍属于农产品的货物。
农业生产者自产农业产品,已征收农业特产税故不征增值税,但一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品,或向小规模纳税人购买的农业产品,虽未能取得增值税专用发票,但仍然准予按买价的10%计算进项税额,从当期销项税额中扣除(农业特产税准予并入买价)
金属矿采选产品和非金属矿采选产品包括采矿原矿和选矿及煤炭。
一般纳税人外购货物(固定资产除外),以及销售货物所支付的运输费用(外购或销售货物是的代垫运费除外),依运费结算单据(普通发票)所列运费的7%计算进项税额,从当期销项税额中扣除(但装卸费、保险费、运杂费不得并入计算,只有运费和建设基金,才可并入)
只适用专门从事废旧物资经营的一般纳税人,收购废旧物质而未能取得法定扣税凭证者,依收购金额的10%计算销项税额,从当期销项税额中扣除。
除上述货物适用13%的税率外,其他货物均适用17%的税率。
考生必须熟练掌握一般纳税人什么情况下用17%的税率,什么情况下用13%的税率。
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