第二章增值税法答案|第二章增值税法(6)
【shitiku.jxxyjl.com--考试辅导】
几种经营行为的税务处理纳税人的经营行为并不一定是单一的,有的经营几种不同税率的产品;有的兼营一些营业税的项目等等。不同情况的税务处理是不一样的。
一、兼营不同税率的货物或应税劳务。
这是指纳税人销售不同税率的货物,或者既销售货物又提供应税劳务。如农村供销社既销售税率为17%的家用电器,又销售税率为13%的化肥、农药等。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务,应当分别核算不同税率货物或应税劳务的销售额,分别计税。未分别核算销售额的,从高适用税率征税。
二、混合销售行为。
一项销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务,为混合销售行为。非应税劳务是指属于营业税的征收范围的劳务。需要强调的是,混合销售行为只是针对一项销售行为而言的,也就是说,提供非应税劳务是直接为了销售一批货物而做的,二者之间是紧密相连的从属关系,它与一般既从事这个税的应税项目,又从事另一个税的应税项目,二者之间没有直接从属关系的兼营行为是完全不同的。要准确掌握混合销售与兼营的区别。
对混合销售行为是征营业税,还是征增值税,划分的原则是接企业的性质和行为来确定。即:凡是从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为,视为销售货物,征收增值税;其他单位和个人的混合销售行为,视为提供应纳营业税的劳务,征收营业税。但有两种情况例外:
(1)对从事货物生产、批发或零售,并且兼营营业税劳务的企业、企业性单位及个体经营者发生的混合销售行为,如果要征增值税,必须是该企业、企业性单位及个体经营者的年货物销售额与营业税的应税劳务的营业额合计数中,增值税应税货物和劳务的销售额超过50%。反之,不征增值税,征收营业税。
(2)从事运输业务的单位与个人,发生销售货物并运输的混合销售行为应一律征收增值税。
三、兼营非应税劳务。
这是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时,还从事非应税劳务(即营业税规定的各项劳务),且该非应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并无直接的联系和从属关系。
纳税人兼营非应税劳务,应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额,按各自适用的税率分别征收增值税和营业税。
如果不分别核算或者不能准确地核算货物或应税劳务和非应税劳务销售额,其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。
纳税人兼营的非应税劳务是否应当一并征收增值税,由国家税务总局所属征收机关确定。
四、纳税人兼营免税、减税项目的,应当单独核算免税、减税项目的销售额;末单独核算销售额的,不得免税、减税。
相关试题
-
税收代理实务题型|2006年《税收代理实务》考前辅导(十一)详细阅读
第十二章 所得税纳税审查代理实务 一、掌握企业所得税成本、费用、税金、损失、投资收益,营业外收入代理审查操作要点,特别是会计所得调整为应税所得审查的内容、方法;熟悉应缴所得税的审查要点。二、熟悉外商投资企业、外国企业生产经营所得和其他所得审查要点;掌握外商投资企业总、分支机构和外国企业营业机...
-
税收代理实务题型_2006年《税收代理实务》考前辅导(十五)详细阅读
第十七章 税务代理执业风险与质量控制 一、了解税务代理执业中存在的风险,熟悉降低税务代理执业风险的基本策略,掌握控制税务代理执业风险的基本方法二、熟悉税务代理质量控制的基本规程,注册税务师执业的基本规范三、了解税务代理工作底稿的作用,熟悉编制税务代理工作底稿的基本方法,熟悉税务代理档案管理...
- 详细阅读
-
[企业收取的管理费收入会计分录]企业取得的管理费收入如何征免营业税详细阅读
某企业根据自己的实际情况,将部分房产等资产承包给内部职工用于经营,企业不提供资金,但向承包者按年收取管理费。另外,企业还对外出租部分房产,收取房租。对取得的房租收入,都按税法规定如实申报缴纳了营业税、房产税等有关税费。可是最近税务人员来单位检查,说收取的内部职工上交的管理费收入中,有的收入也应申报缴...
-
[娱乐业营业税税率]哪些娱乐业征20%营业税详细阅读
我单位拟在市区一繁华地段开设保龄球馆,我们得知国家对娱乐业营业税率进行了调整,具体情况是怎样的? 答:根据《财政部国家税务总局关于调整部分娱乐业营业税率的通知》(财税[2002]37号)精神,为加强对娱乐性消费行为的调节,经国务院批准,从2001年5月1日起,夜总会、歌厅、舞厅、射击、...
-
[税务代理实务期末考试]2007《税务代理实务》新旧教材内容对比汇总详细阅读
章 节变 化第一章参考2006年教材:p5、p10、p12参考2007年教材:p6、p7、p8、p9、p10、p11、p13 删除:1、2006年教材p5页倒数第4段至p6页第11段,“1 清理整顿的目的和对象……清理整顿的效果正逐步显现出来。”新增:1、2007年教材p6页第2段,“进入21世...
-
【外籍个人投资境内企业】外国企业和外籍个人技术转让收入免征营业税的范围是什么详细阅读
一、免征营业税的技术转让收入是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人及提供与之相关的技术咨询、技术服务等所取得的收入。采取按产品销售比例提取收入等形式取得的“入门费”、“提成费”等作价方式取得的与技术转让有关的收入,均属于免征营业税的技术转让收入范围。 二、技术转...
-
单位外派员工不接受_境内单位外派员工取得收入是否征收营业税详细阅读
境内单位派出本单位赴境外提供劳务服务,不属于在境内提供应税劳务。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条及其《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第七条的规定,对境内企业外派本单位员工赴境外从事劳务取得的各项收入,不征收营业税。...
-
税收代理实务题型|2006年《税收代理实务》考前辅导(三)详细阅读
第四章 发票领购与审查代理实务 本章为注册税务师考试的非重点章,在以往的考试中分值在3分左右,曾经出过单选、多选等客观题型。2005年考试大纲要求:一、了解发票种类、适用范围与发票管理权限的划分;熟悉发票领购操作规定二、熟悉发票填开的具体要求,掌握正确填开发票的操作要点三、熟悉代理审查增值...
-
[重庆索道公司]索道公司怎样缴纳营业税详细阅读
某景点索道有限公司2002年2月1日开业至月底,该公司取得营业收入3万元,按服务业5%税率缴纳了1500元营业税。请问该如何缴营业税?答:根据财政部、国家税务总局2003年1月15日发布的财税[2003]16号文《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》:单位和个人在旅游景点经营...