[第一章税法概述知识导图]第一章税法概述(5)
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五、税法的分类(1)按照税法的基本内容和效力的不同,可分为税收基本法和税收普通法。
我国目前还没有制定统一的税收基本法,随着我国税收法制建设的发展和完善,将研究制定税收基本法。
(2)按照税法的功能作用的不同,可分为税收实体法和税收程序法。
1、税收实体法主要是指确定税种立法,具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。
2、税收程序法是指税务管理方面的法律,主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。
(3)按照税法征收对象的不同,可分为对流转额课税的税法,对所得额课税的税法,对财产、行为课税的税法和对自然资源课税的税法。
1、对流转额课税的税法。主要包括增值税、营业税、消费税、关税等税法。其特点是发挥对经济的宏观调控作用。
2、对所得额课税的税法。主要包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等税法。其特点是可以直接调节纳税人收入,发挥其公平税负、调整分配关系的作用。
3、对财产、行为课税的税法。主要是对财产的价值或某种行为课税,包括房产税、印花税等税法。
4、对自然资源课税的税法。主要是为保护和合理使用国家自然资源而课征的税。我国现行的资源税、土地使用税等税种均属于资源课税的范畴。
(4)按照税收收入归属和征管管辖权限的不同,可分为中央(收入)税法和地方(收入)税法。中央税一般由中央统一征收管理,地方税一般由各级地方政府负责征收管理。
(5)按照主权国家行使税收管辖权的不同,可分为国内税法、国际税法、外国税法等。
六、我国税法的重要作用
(1)税法是国家组织财政收入的法律保障。
(2)税法是国家宏观调控经济的法律手段。
(3)税法对维护经济秩序有重要的作用。
(4)税法能有效地保护纳税人的合法权益。
(4)税法是维护国家权益、促进国际经济交往的可靠保证。
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