（一）专用发票的销毁 1、一九九四年七月一日新版专用发票启用后，原版专用发票一律停止使用，由当地主管税务机关集中收缴，统一销毁。 摘自国家税务总局1994年6月30日国税明电[1994]16号 2、对于新版专用发票，各地税务机关在向用票人发放前应认真检验，发现无防伪标志和明显质量问题，应造...
城市维护建设税与教育费附加 第一节：城市维护建设税 一、城市维护建设税的概念、特点与立法原则： （一）城市维护建设税的概念：对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。 （二）特点： 1、 税款专款专用，具有收益税性质 2、 属于一种附加税 3、 根据城建规模...
特殊销售方式的销售额 6、特殊销售方式的销售额 （1）以折扣方式销售货物： 含义：折扣销售是销货方为鼓励购买者多买而给予的价格折让。会计上为商业折扣 税务处理：税法规定纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果折扣额另开...
税法（一） 总的原则是：全面研读大纲和教材，把握教材之精髓；讲究学习方法，善于总结规律，掌握关键点，理解和做题相结合。 具体方法：制定合理的学习计划，进行全面、系统的学习。 第一阶段：泛读。大概了解一下教材的脉络和各章的主要内容，判断自己对该课程的理解程度，决定还需要花多长时间来进一...
出口货物的退税率，是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例，它是出口退税的中心环节，它体现着国家在一定时期的财务、价格和对外贸易政策，体现着出口货物的实际征收水平和在国际市场上的竞争能力。退税率的高低，影响和刺激对外贸易，影响和刺激国民经济的发展，也关系到国家、出口企业的经济利益，甚至关...
应纳税额计算例题解析 [例六]2001年9月，某电视机厂生产出最新型号的彩色电视机，每台不含税销售单价5000元。当月发生如下经济业务： （1） 9月5日，向各大商场销售电视机2000台，对这些大商场在当月20天内付清2000台电视机购货款均给予了5%的销售折扣。 解析： 销项税额为：...
（一）税目注释 柴油是轻质石油产品的一大类。由天然或人造石油经脱盐、初馏、催化裂化调合而得。易燃易爆，挥发性低于汽油。柴油按用途分为轻柴油、重柴油、军用柴油和农用柴油。 摘自国家税务总局国税发（93）153号 （二）征收范围 柴油包括：轻柴油、重柴油、农用柴油、军用...
销项税额的概念及计算 学习要求： 本讲主要学习第五节 销项税额与进项税额中的销项税部分，要求 （一）掌握增值税销项税额的有关规定 （二）掌握特殊销售方式下的销售额的确定 内容讲解 第五节 销项税额与进项税额 应缴纳增值税＝当期销项税额－当期准予抵扣的进项税额 一、增...
退（免）税地点，是出口企业按规定申报退（免）税的所在地，按有关规定，出口退（免）税的地点划分为下几种情况： 一、是外贸企业自营（委托）出口的货物，由外贸企业向其所在地主管出口退税的国税机关申报办理。 二、是生产企业自营（委托）出口的货物，报经其主管征税的税务机关审核后，...
一、混合销售行为的相关规定 《增值税暂行条例实施细则》第五条规定：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税...
（五）“先征后退”有关预算管理税制改革后所有纳税人都必须依法缴纳增值税、消费税、营业税和所得税等各项税收。同时，为了保证新旧税制的平稳过渡，维护政策的连续性，支持企业发展，国务院确定，在一定期限内特定阅承┬幸岛拖钅渴敌邢日魉昂笸怂暗恼摺ｏ纸跋日骱笸恕钡挠泄卦に愎芾砦侍夤娑ㄈ缦拢?br>一、关于迟...
某粮食收储公司想销售一批国家退耕还林还草补助粮，但不知道缴不缴增值税。 根据国家税务总局《关于退耕还林还草补助粮免征增值税问题的通知》（国税发［2001］131号）规定，退耕还林还草试点工作实行“退耕还林、封山绿化、以粮代赈、个体承包”的方针，退耕户根据退耕面积由国家无偿提供粮食补助...
根据《国家税务总局关于〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》（国税发〔1993〕151号）对“食用植物油”的注释，薄荷油未包括在内，因此，薄荷油应按17％的税率征收增值税；拖拉机底盘属于农机零部件，不属于农机产品，因此，拖拉机底盘也应按17％的税率征收增值税。...
财政部、国家税务总局下发的《关于自主择业军队转业干部有关税收政策问题的通知》（财税［2003］26号）中，明确规定了军队转业干部自主择业的税收政策。 自2003年5月1日起，从事个体经营的军队转业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和个人所得税。此前已...
为了保证计算增值税应纳税额的合理性、准确性，增值税一般纳税人必须严格把握当期进项税额从当期销项税额中抵扣这个要点。“当期”是个重要的时间限定，具体是指税务机关依照税法规定对一般纳税人确定的纳税期限；只有在纳税期限内实际发生的，才是法定的当期销项税额或当期进项税额。一般纳税人购进货物或应税劳务，其进项...
问：某厂生产免税货物，经常要送货上门，虽然货物免税，但随同货物销售时发生的运费收入是否要缴税呢？ 答：由于销售货物和运输货物发生在同一笔业务中，因而属于混合销售行为，销售额应为货物销售收入与运输收入之和。由于该货物是免税的，该笔销售业务应纳税额为零，因而销售免税货物时发生的运费收入不...
（七）减免或返还的流转税管理问题 今年开始实施的流转税制改革，在一定范围内保留了减税、免税，并采取直接减免、即征即迟、先征后退、先征税后返还等形式。对减免或返还的流转税是否应并入企业利润征收企业所得税问题，现明确如下： 对企业减免或返还的流转税（含即征即退、先征后退），除国务院、财政部、国家税务总局...
增值税和土地增值税都是对增值额进行课税的税种，但二者却有很大的区别，主要表现在以下几个方面： 一、纳税义务人、扣缴义务人不同 《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《增值税暂行条例》）规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。为加...
确定出口货物退（免）税的货物范围，是确定执行出口货物退（免）税的政策的基本依据，我国出口货物在现阶段的退税是以海关报关出口的增值税、消费税应税货物为主要对象的，但考虑到国家宏观调控的需要和国际惯例接轨，对一些非海关报关出口的特定货物也实行了退（免）税。 一、一般退（免）税的货物...
某食品厂在中秋节前向职工发放自己生产的月饼500公斤，请问该食品厂是否应该缴纳增值税？ 答：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或个体经营者将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，应视同销售货物处理。 因此，该单位应按规定申报缴纳增值税。...
