建筑业和金融保险业应纳税额计算 【例题二】建筑业 重点： 1、具备建筑业资质又在劳务合同中单独注明劳务价款，应就建筑施工劳务和销售的自产货物分别征收营业税和增值税。所以销售建筑材料1000万元（没有明确说明是外购的一般就认为是自制的）应当征收增值税额而非营业税。 2、建筑安装工程的计税营业额...
增值税一般纳税人企业在生产经营过程中，由于存在关、停、并、转等一系列原因，被中止或注销的情况时有发生。下面就不同情况下增值税一般纳税人中止或注销时的税务处理方法作一介绍。 一、一般纳税人发生倒闭、破产、解散、停业，应依法中止纳税义务的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日...
某市地税局城区分局在对该市劳动就业管理局的涉税检查中，发现该局2002年取得职业介绍收入382765．79元、培训收入65433．15元。地税分局认为应征营业税21101．28元，其中：服务业——代理业19138．29元，文化体育业1962．99元。而该就业管理局认为该局是市政府的一个职能机...
进项税额确定 进项税额确定 1、准予从销项税额中抵扣的进项税额 （6） 企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备，可凭购货所得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣 （7）混合销售行为所涉及的非应税劳务和兼营的非应税劳务所用购进货物的进项税，凡是符合规定，准予从销项税中抵扣...
（1）《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第五条规定，从事货物的生产、批发或零售的企业，企业性单位及个体经营者（包括以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者）的混合销售行为，视为销售货物、征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，...
（一）增值税一般纳税人办理变更手续的时间 增值税一般纳税人在发生下列变更事项时，应在变更事项发生一个月内，到主管税务机关办理变更备案手续： 1．纳税人发生变更； 2．主管财务会计人员发生变更； 3．经营场所发生变更； 4．银行结算账号发...
一、外商投资企业以来料加工、进料加工贸易方式进口的货物，免征进口环节的增值税、消费税。加工货物出口后，免征加工或委托加工货物及工缴费的增值税、消费税。 二、外商投资企业用进口料件加工成品后不直接出口，而是转让给另一承接进料加工的外商投资企业进行再加工、装配后出口的，可按国税发[1...
主要从事汽车零部件的生产、销售的增值税一般纳税人，利用该公司的专长，对外从事机器设备的安装业务，且对这些安装业务进行独立核算。对此种对外安装业务，是应缴纳增值税，还是应缴纳营业税？根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第五条规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行...
调查时行政执法人员不得少于二人，并应出示证件。 行政机关不得因当事人申辩而加重处罚。 听证程序，是指行政机关为了查清行政违法事实，公正合理地实施行政处罚，在作出责令停产停业，吊销许可证和执照，较大数额的罚款等行政处罚的决定前开的听证会。（只适用此三种） 听证程序的特征： 1． 听证是由行政机关主持，...
确定纳税人的销售额是确认增值税销项税额的重点环节。《增值税暂行条例》第6条规定：销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。这个规定，从字面上看比较明确，但是在实际操作过程中却存在许多操作难点。 首先，销售额的具体范围应注意把握实质。现行税法规定，应税销售额...
一、进料加工业务备案 出口企业（包括外贸出口企业和生产企业）开展进料加工业务，必须先持经贸主管部门的批件，送主管其出口退税税务部门审核签章，税务部门须逐笔登记并将复印件留存备查。海关凭盖有主管出口退税税务部门印章的经贸主管部门的批件，方能办理进口料件“登记手册”。出口企业因故未能执行进料加...
车辆购置税的学习要求 第六章车辆购置税属于非重点章节，分值不高，题型以单选、多选为主，也会和其他税种结合在计算题或综合题中有一问。本章学习要求如下： 一、车辆购置税概述 （一）了解车辆购置税的概念 （二）熟悉车辆购置税的特点 （三）了解车辆购置税的作用 二、...
某拍卖行最近受某拟改制的服装厂委托，帮助其拍卖一批库存服装，以使存货变现，尽快完成改制。拍卖货款由购买方直接与这家服装厂结算，该行只收取拍卖费用。问：拍卖的货款应该如何缴 税，拍卖行又如何缴税？ 答：该行受服装厂委托拍卖的服装，属于代销货物行为。根据《国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收...
根据我国税法规定，纳税人的经营方式等不同情况，纳税人缴纳增值税的地点有所不同。 一、固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经国家税务总局或其授权的税务机关批准，也可由总机构汇总向总机构所在地主管税...
某公司为总公司的分支机构，与总公司实行统一核算。为加强分支机构资金的管理，提高资金运转效率，公司与总机构所在地金融机构签订协议，建立资金结算网络，以总机构的名义开立存款账户（开立的账户为分支机构所在地账号，只能存款、转账，不能取款），公司实现的销售，由总机构直接开具发票给购货方，货款由购货方...
本章学习要求和资源税概述 第五章 资源税 本章学习要求： 一、资源税概述 （一）了解资源税的概念与特点 （二）了解资源税的立法原则 二、纳税人与扣缴义务人 了解纳税人与扣缴义务人的规定 三、征税范围 熟悉征税范围的具...
按照增值税暂行条例规定，价外费用是指向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。凡价外费用无论会计制度如何核算，均应并入销售额中计征增值税额。特别要说明的是，以下几种...
（一）进口应税消费品 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内缴纳税款。 摘自《消费税条例》 （二）个人携带或邮寄入境应税消费品 个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。 摘自《消费税条例》 （三）进口...
某市国税局稽查部门对某电梯公司进行了检查。在检查中发现，该公司销售电梯一台200万元，并负责安装，收取安装费、维修费80万元。该公司只就销售收入申报缴纳了增值税，而安装、维修费未申报缴纳增值税。 稽查部门认为安装、维修费应缴增值税11万元，对该公司作出了补缴税款、加收滞纳金的处理决定。该公司对此决...
2 毛利率法 (1)概念。毛利率法是根据本期销售净额乘以前期实际(或本月计划)毛利率计算本期销售毛利，并计算发出存货成本的一种方法。 （2）计算公式 ①毛利率=销售毛利÷销售净额×100% ②销售毛利=销售净额×毛利率 ③销售成本=销售净额-销售毛利 ④期末存货成本=期初存货成本+本期购...
