cpa考试税法给个税税率表吗|06年CPA考试《税法》辅导讲义(七)
【shitiku.jxxyjl.com--考试辅导】
3、普通发票
【例1】某机械厂从废品回收站购入废旧物资,普通发票上注明的金额为5000元,已入库。
当期进项税额=5000×10%=500(元)
【例2】某电视机厂8月份发货给外省分支机构200台电视机,用于销售,不含税单价5000元,并支付发货运费等费用10000元,其中,取得运输单位开具的货票上注明的运费6000元,建设基金1000元,装卸费1300元,保险费800元,保管费900元。则该企业应纳的增值税为()元。
当期销项税额=200×5000×17%=170000(元)
当期进项税额=(6000+1000)×7%=490(元)
应纳增值税=170000-490=169510(元)
【例3】某增值税一般纳税人2003年向某农场购进小麦一批,收购价格为10000元,其中代扣代缴的农业特产税为1000元,验收入库后,因管理人员保管不善损失1/4,则该项业务准予抵扣的进项税额为()元。
◎关于“运费”的归纳:
1、a企业(一般纳税人)购买b企业货物,取得增值税专用发票;支付给c企业运费取得运输发票;
2、a企业销售货物给b企业(一般纳税人),开出增值税专用发票;支付给c企业运费取得运输发票;
3、a企业销售货物给b企业(一般纳税人),开出增值税专用发票;并为b企业代垫运费(同时具备两个条件),委托c企业运输;
4、a企业(一般纳税人)销售货物给b企业并负责运输,收取b企业货款和运费;(混合销售行为)
5、a企业销售货物给b企业(一般纳税人),开出增值税专用发票,收取货款;为c企业提供运输业务,收取运费;(兼营行为)
三、不予抵扣项目
(一)内容
(二)举例
【例1】某企业2004年4月份购入传真机一部(自用),使用年限超过两年,取得销货方开具的增值税专用发票上注明价款2100元,税额357元,以转账支票付讫,已安装使用。
当月进项税额=0
【例2】某家具有限责任公司(一般纳税人)2004年5月份购入生产用设备10台,取得的增值税专用发票上注明价税合计金额为58.5万元,适用增值税税率为17%,以银行存款支付,运回等待安装。
安装过程中领用生产用原材料2万元,适用增值税税率为17%,安装完毕投入使用。
★购进设备:
进项税额=0
★领用生产用原材料:
进项税额转出=2×17%=0.34(万元)
【例3】某酒厂(一般纳税人)2004年8月由于水灾损失从某农场收购的玉米87万元;由于水灾损失自产白酒若干,其实际成本为3万元,成本扣除率为60%,税金扣除率为12%。
损失玉米的会计处理
进项税额转出=87÷(1-13%)×13%=13(万元)
损失白酒的会计处理
进项税额转出=3×60%×12%=0.216(万元)
【例4】某制药厂(一般纳税人)3月份销售抗生素药品117万元(含税,税率17%),销售免税药品50万元(不含税),当月购入生产用原材料一批,取得增值税专用发票注明税款6.8万元,当月通过认证。抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况,则该制药厂当月应纳增值税为()万元。
【例5】某商业企业为一般纳税人,3月份外购货物50万元,增值税专用发票上注明税款8.5万元,当月销售货物40万元(不含税);当年4月份外购货物20万元,增值税专用发票上注明税款3.4万元,当月销售货物70万元(不含税),增值税税率均为17%,则该商业企业当年4月份应纳增值税()万元。
相关试题
- [cpa考试税法给个税税率表吗]06年CPA考试税法内部辅导讲义(二四)
- 2020年注册会计师考试税法真题及答案|2006年注册会计师考试税法复习重点二十八
- 注会考前辅导app_注会考前辅导第十六章关税法(2)
- 【2020年注册会计师考试税法真题及答案】2006年注册会计师考试税法复习重点十三
- 【退回剩余的工程物资】剩余工程物资能否补提进项税
- 2020年注册会计师考试税法真题及答案|2006年注册会计师考试税法复习重点一
- 北京安通学校|安通学校06年CPA考试税法内部辅导讲义(十九)
- 北京安通学校_安通学校06年CPA考试税法内部辅导讲义(一)
- 2020年注册会计师考试税法真题及答案_2006年注册会计师考试税法复习重点十六
- [cpa考试税法给个税税率表吗]06年CPA考试税法内部辅导讲义(二五)
-
什么是工程建设质量控制|工程建设质量控制考试辅导之十六(1-6章)详细阅读
一、工程质量事故处理方案的确定 本节所指工程质量事故处理方案是指技术处理方案,其目的是消除质量隐患,以达到建筑物的安全可靠和正常使用各项功能及寿命要求,并保证施工的正常进行。其一般处理原则是:正确确定事故性质,是表面性还是实质性、是结构性还是一般性、是迫切性还是可缓性;正确确定处理范围,...
-
[辽宁省监理考考试沈阳考点]2005监理考典之考点(投资控制部分)第三章详细阅读
第三章 建设工程投资确定的依据 ★★考点21、定额与建设工程定额定额,即规定的额度,是人们根据不同的需要,对某一事物规定的数量标准。建设工程定额,即额定的消耗量标准,是指按照国家有关的产品标准、设计规范和施工验收规范、质量评定标准,并参考行业、地方标准以及有代表性的工程设计、施工资料确定的工...
-
第二章流水施工原理答案_第二章流水施工原理第二节有节奏流水施工详细阅读
一、固定节拍流水施工 (一)固定节拍流水施工的特点 固定节拍流水施工是一种最理想的流水施工方式,其特点如下: ①所有施工过程在各个施工段上的流水节拍均相等; ②相邻施工过程的流水步距相等,且等于流水节拍; ③专业工作队数等于施工过程数,即每一个施工过程成立一个专业工作队,由该队完成相应施工过程所有施...
-
【辽宁省监理考考试沈阳考点】2005监理考典之考点(投资控制部分)第二章详细阅读
第二章 建设工程投资构成 ★★★★考点6、我国现行建设工程投资构成我国现行建设工程投资构成如下图所示。★★★★★考点7、设备购置费设备购置费是指为建设工程购置或自制的达到固定资产标准的设备、工具、器具的费用。所谓固定资产标准,是指使用年限在一年以上,单位价值在国家或各主管部门规定的限额以上。设备...
-
监理工程师对建设工程实施质量监理方式|2006年监理工程师质量建设控制考试辅导(三)详细阅读
第八章 质量管理体系标准 第一节 概述 第二节 质量管理体系的基础和术语 第三节 质量管理体系gb t19001与gb t19004的结构模式 第四节 质量管理体系的建立、实施与认证 了解:gb t19000-2000族核心标准的构成和主要特点;标准中常用的几个术语(质量方针、质量目标、...
-
监理工程师建设工程目标控制总分|监理工程师考试:建设工程目标控制的措施典型试题解析(二)详细阅读
典型题解 1 风险的概念可以从经济学、保险学、风险管理等不同的角度给出不同的定义,但是 ( )事件不是风险。a 没有损失后果 b 肯定发生损失后果c 不确定性 d 实际结果与预期结果有差异答案:ab解题要点:风险要具备一是不确定性,二是户生损失后果,否则就不能称为风险。因此,...
-
【监理工程师对建设工程实施质量监理方式】2006年监理工程师质量建设控制考试辅导(二)详细阅读
第六章 工程质量问题和质量事故的处理 了解:工程质量问题、工程质量不合格和工程质量事故的概念;工程质量事故的特点及分类。 熟悉:工程质量问题和工程质量事故的成因;工程质量事故处理的鉴定验收。 掌握:工程质量问题和工程质量事故的处理程序;工程质量事故处理的依据。 (04年考试题)工程质...
-
监理工程师对建设工程实施监理的形式包括_07监理工程师《建设工程投资控制》讲义精选详细阅读
两个重要方面:确定投资目标;如何实现预定投资目标 考试大纲了解:国外项目监理机构在建设工程投资控制中的主要任务。熟悉:建设工程总投资、建设投资、静态投资部分、动态投资部分和工程造价的概念;建设工程投资的特点;建设工程投资控制原理;我国项目监理机构在建设工程投资控制中的主要任务。第一节 建设工程投资的...
-
监理工程师在工程质量控制中应遵循的原则|07监理工程师《建设工程质量控制》讲义精选详细阅读
第一章 建设工程质量控制概述第三节 工程质量的政府监督管理一、工程质量政府监督管理体制和职能(一)监督管理体制1 分级管理,按行业归口管理国务院发展计划部门按照国务院规定的职责,组织稽查特派员,对国家出资的重大建设项目实施监督检查;国务院经济贸易主管部门按照国务院规定的职责,对国家重大技术改造项目实...
-
监理工程师对建设工程实施质量监理方式_2006年监理工程师质量建设控制考试辅导(一)详细阅读
第 四 章 设备采购与制造安装的质量控制 了解:设备采购的质量控制。 熟悉:设备制造的质量监控方式;设备检验的控制和方法及不合格设备的处理 掌握:设备安装质量的控制;设备试运行的质量控制。 第一节 设备采购的质量控制 第二节 设备制造的质量控制 1 设备制造的监控方式...