注册会计师税法个人所得税经典例题|2005注册会计师税法经典练习第一章

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第1章 
 
一、单项选择题
1、关于税法构成要素，下列说法不正确的有（ ）。
  A、纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人
  B、征税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家征税的依据；
  C、税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度
  D、税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目
2、某税种征税对象应税收入，采用超额累进税率，应税收入500万以下的，适用税率为5％；应税收入500～2000元的，适用税率为10％；应税收入2000～5000元的，适用税率为15％。某纳税人应税收入为3800元，则应纳税额为（ ）。
  A、125元
  B、220元
  C、445元
  D、570元
3、下列税种中，由全国人民代表大会立法确立的有（ ）。
  A、车辆购置税
  B、企业所得税
  C、外商投资企业和外国企业所得税
  D、契税
4、下列税种中，纳税人不是负担税款的单位和个人的有（ ）。
  A、房产税
  B、个人所得税
  C、营业税
  D、企业所得税
5、《个人所得税法》在税法不同类型中属于（ ）。
  A、既是实体法，又是普通法
  B、既是实体法，又是程序法
  C、既是实体法，又是基本法
  D、既是程序法，又是普通法
6、外商投资企业和外国企业、外籍个人适用的税法有（ ）。
  A、城建税
  B、房产税
  C、土地增值税
  D、车船使用税
7、下列项目中，属于纳税人权利的是（ ）。
  A、依法办理税务登记
  B、自觉接受税务检查
  C、申请减免税
  D、追回纳税人欠缴的税款
8、下列项目中，属于税务机关义务的是（ ）。
  A、依法征管
  B、进行税务检查
  C、对违法行为进行处罚
  D、依法受理税务复议申请
9、税法的制定和实施过程中，必须遵循的基本原则是（ ）。
  A、公平的原则
  B、从实际出发的原则
  C、原则性与灵活性相结合的原则
  D、有法可依、有法必依、执法必严、违法必究
10、下列收入中，属于中央地方共享收入的有（ ）。
  A、海关代征进口消费税
  B、车辆购置税
  C、土地增值税
  D、外商投资企业所得税
11、下列税法中，属于对行为课税的是（ ）。
  A、增值税
  B、营业税
  C、土地使用税
  D、印花税
12、下列税种中，应由国家税务机关负责征收的税种是（ ）。
  A、个人所得税
  B、地方银行缴纳的企业所得税
  C、耕地占用税
  D、全部资源税
13、下列税种中，属于地方政府固定收入的是（ ）。
  A、印花税
  B、资源税
  C、城建税
  D、契税
二、多项选择题
1、下列各项目中，属于我国税收法律关系权力主体的是（ ）。
  A、各级税务机关
  B、各级人民政府
  C、海关
  D、财政机关
2、税收立法程序通常包括的阶段有（ ）。
  A、提议阶段
  B、审议阶段
  C、通过和公布阶段
  D、试行阶段
3、在税收执法过程中，对法律效力的判断上，应按以下原则掌握（ ）。
  A、层次高的法律优于层次低的法律
  B、国际法优于国内法
  C、同一层次法律中特别法优于普通法
  D、实体法从新，程序法从旧
4、下列属于特定目的税类的税种有（ ）。
  A、土地增值税
  B、城镇土地使用税
  C、城市维护建设税
  D、车辆购置税
5、下列选项中，属于按税法职能作用分类的有（ ）。
  A、税收基本法
  B、税收普通法
  C、税收实体法
  D、税收程序法
6、下列税种中属于间接税的有（ ）。
  A、增值税
  B、营业税
  C、房产税
  D、企业所得税
7、下列项目中，属于税收法律的有（ ）。
  A、《个人所得税法》
  B、《税收征管法》
  C、《征管法实施细则》
  D、《企业所得税暂行条例实施细则》
8、下列税种中属于地方固定收入的有（ ）。
  A、车辆购置税
  B、印花税
  C、车船使用税
  D、车船使用牌照税
9、下列税种中，属于中央固定收入的有（ ）。
  A、企业所得税
  B、车辆购置税
  C、海关代征增值税
  D、海关代征消费税
10、下列税种中，由国家税务局负责征收的有（ ）。
  A、保险总公司集中缴纳的营业税
  B、车辆购置税
  C、外商投资企业所得税
  D、契税
三、判断题
1、在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称权利客体。（ ）
2、税法实施中，程序法从旧、实体法从新。（ ）
3、个人所得税、印花税等均由地方税务机关负责征收，其收入全部归地方财政所有。（ ）
4、尽管税收法律、法规和规章的制定机关不同，但它们的法律效力是相同的。（ ）
5、我国税法的立法权主要集中在中央，同时为调动地方积极性，也给各级地方政府一定的立法权。（ ）
6、所有的中央税都由国家税务局负责征收。（ ）
7、某县政府为发展本地经济，决定对小规模纳税人的增值税采取减半征收的优惠政策。（ ）
8、我国税法实行高度集中的管理体制，所以，各省、市、自治区及少数民族地区，均不得擅自停征全国性的地方税种。（ ）
9、所有的增值税收入75％归中央财政收入，25％归地方财政收入。（ ）
10、目前我国实行的是以间接税和直接税为双主体的税制结构。（ ）

=====================================试题答案==========================================
一、单项选择题
1、答案:A
   解析:纳税人是税法规定的履行纳税义务的单位和个人，但不一定是实际负担税款的单位和个人。
2、答案:C
   解析:超额累进税率的应纳税额＝500×5％＋1500×10％＋（3800－2000）×15％＝445元。
3、答案:C
   解析:我国现行税收实体法体系的24个税种中，只有《外商投资企业和外国企业所得税法》和《个人所得税法》经全国人大立法通过，以国家法律形式发布实施，其他各税种都是经全国人大授权立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施的。
4、答案:C
   解析:营业税的纳税人是有偿提供应税劳务的单位和个人，而负担税款人是支付劳务款的单位和个人，二者不一致。
5、答案:A
   解析:个人所得税是普通法，按职能作用不同又属于实体法。
6、答案:C
   解析:ABD外商投资企业和外国企业、外籍个人均不交。
7、答案:C
   解析:AB为纳税义务，D是税务机关的权利；C为纳税人权利。
8、答案:D
   解析:本题考核点是法律关系的内容。ABC项是税务机关的权利，D项是税务机关的义务。
9、答案:D
   解析:本题考核点是税收立法原则和制定实施原则的划分。ABC项是制定税法的原则，D项是税法制定和实施过程中应遵循的基本原则。
10、答案:D
   解析:本题考核点是共享税包括的范围。AB项为中央收入，C项为地方收入，D项是中央地方共享收入，所以应选D。
11、答案:D
   解析:本题考核点是税种分类。增值税、营业税属于流转税，土地使用税属于资源税，所以应选D。
12、答案:B
   解析:本题考核点是现行税种国税局的征管权限。按现行税收管理体制的规定，个人所得税、耕地占用税和大部分资源税由地税局负责征收，所以应选B。
13、答案:D
   解析:本题考核点是地方政府固定收入的范围。印花税、资源税和城建税中，都有部分属于中央税，部分属于地方税，因此全部属于地方政府固定收入的只有契税，所以应选D。

二、多项选择题
1、答案:ACD
   解析:我国税收法律关系的权利主体是双主体：一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关（包括各级税务机关、海关、财政机关）；另一方是履行纳税义务的人。
2、答案:ABC
   解析:目前我国税收立法程序主要包括三个阶段，即ABC；D应属于实施阶段。
3、答案:ABC
   解析:D应当是实体法从旧，程序法从新。
4、答案:ACD
   解析:城镇土地使用税属资源税类。
5、答案:CD
   解析:税法按职能作用不同分类，可分为税收实体法和税收程序法。
6、答案:AB
   解析:本题考核点是直接税与间接税的区别以及间接税的特点。
7、答案:AB
   解析:本题考核点是税收法律和行政法规的划分。《征管法实施细则》是国务院制定的税收行政法规，《企业所得税暂行条例实施细则》是国务院主管部门制定的部门规章，《个人所得税法》、《税收征管法》是由全民人大制定的税收法律。
8、答案:CD
   解析:本题考核点是分税制体制的内容。车辆购置税属中央的固定收入，印花税属于中央地方共享收入，车船使用税、车船使用牌照税全部为地方固定收入，所以应选CD。
9、答案:BCD
   解析:本题考核点是分税制体制的内容。企业所得税属中央地方共享税，应选BCD。
10、答案:ABC
   解析:本题考核点是国家税务局的执法权。按现行管理体制的税收规定，契税由地方财政部门负责征收，ABC三项由国家税务局负责征收。

三、判断题
1、答案:×
   解析:权利主体是税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，既包括代表国家行使征税职权的税务机关，也包括履行纳税义务的法人、自然人和其他组织等；权利实体是权利主体权利、义务所共同指向的对象，即征税对象。
2、答案:×
   解析:税法实施中，应当实体法从旧、程序法从新。
3、答案:×
   解析:个人所得税自2002年起为中央、地方共享税。印花税中证券交易的印花税为中央地方共享收入。
4、答案:×
   解析:税收法律、法规、规章的制定机关不同，法律效力也不同。
5、答案:×
   解析:本题考核点是我国税收的立法权。地方政府的立法权仅限于省、直辖市、自治区一级政府，不能层层下放，所以不能包括其他各级政府。
6、答案:×
   解析:本题考核点是我国税收执法权。关税属中央税，但由海关负责征收管理。
7、答案:×
   解析:本题考核点是地方政府税收立法权。县级政府无权立法减免。
8、答案:×
   解析:本题考核点是地方政府权限的限定。除少数民族自治区和经济特区外，各地均不得擅自停征全国性的地方税种。
9、答案:×
   解析:本题考核点是中央收入、地方收入的划分。国内增值税75％归中央，25％归地方。海关代征进口环节的增值税全部归中央。
10、答案:√
   解析:本题考核点是我国现行税制结构的性质。该题正确。
 

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