[2020年注册会计师《会计》]2005年注册会计师《会计》模拟试题(二)5
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(1)中山公司2002年6月1日赊销一批汽车给朋达公司,售价为100万元,毛利率为20%,增值税率为17%,消费税率为5%。朋达公司购入后作为企业的固定资产使用,服务于行政部门,并支付了安检费8万元,朋达公司采用直线法提取折旧,折旧期为5年,假定无残值。为缩减行政开支,2004年6月1日朋达公司将此批汽车出售,售价为50万元,假定无相关税费。
(2)2004年初朋达公司的存货中有60万元购自中山公司,该批商品当初交易时的毛利率为15%,消费税率为5%。当年中山公司又赊销一批汽车给朋达公司,售价为100万元,毛利率为20%,增值税率为17%,消费税率为5%。当年朋达公司对外出售了部分购自中山公司的汽车,结转成本为86万元。朋达公司采用先进先出法认定存货的发出计价。当年末购自中山公司的汽车可变现净值为68万元。
(3)2004年初中山公司的应收账款中属于应收朋达公司的有234万元,当年收回了70.2万元,坏账提取比例为10%。
根据以上资料,完成以下要求:
【1】针对(1)—(4)业务,请站在注册会计师的角度判别中山公司处理的正误并简述理由;
【2】对于错误的处理作出相应的调整分录;
【3】根据调整分录修正2004年中山公司个别报表项目,填在答题纸的表格上;
【4】编制中山公司与朋达公司合并后的相关报表项目,并填在答题纸的表格上。
报表项目修正表 (单位:万元)
项目
朋达公司
中山公司
合并报表
调整前
调整后
应收账款
2600
4020
存货
3600
5520
递延税款借项
330
660
固定资产
6000
8000
主营业务收入
10000
60000
主营业务成本
8000
40000
主营业务税金及附加
500
3000
管理费用
2300
5000
营业外支出
300
1300
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