注会《会计》教材_《会计》第七章学习辅导(3)
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消费税1、产品销售的账务处理
企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况进行处理：
（1）、企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“主营业务税金及附加”科目核算。
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交消费税
（2）、企业以应税消费品换取生产资料和消费资料、抵偿债务等，视同销售进行会计处理。
2、委托加工应税消费品的账务处理
按照税法规定，企业委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款（除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税外）。
委托加工应税消费品的会计处理：
（1）、需要交纳消费税的委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代交税款。受托方按应扣税款金额，
借：应收账款、银行存款
贷：应交税金——应交消费税
（2）、委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代交的消费税计入委托加工的应税消费品成本，
借：委托加工物资或生产成本
贷：应付账款或银行存款
（3）、委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按代扣代交的消费税款，
借：应交税金——应交消费税
贷：应付账款或银行存款
受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税。
3、进出口产品的账务处理
需要交纳消费税的进口消费品，其交纳的消费税应计入该进口消费品的成本，借记“固定资产”、“物资采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。
免征消费税的出口应税消费品分别不同情况进行账务处理：属于生产企业直接出口应税消费品或通过外贸企业出口应税消费品，按规定直接予以免税的，可以不计算应交消费税；属于委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，应在计算消费税时，按应交消费税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税金——应交消费税’”科目。应税消费品出口收到外贸企业退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目，发生退关、退货而补交已退的消费税，作相反的会计分录。
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