cpa考试会计题型_06年CPA考试会计辅导内部讲义(十七)

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    本章主要涉及资产负债表、损益表和现金流量表等三张报表的编制，属于基础知识，应作重点把握。其中，尤以资产负债表和现金流量表的编制方法最为关键。每年的分值有一定起伏，但作为会计信息的加工终点，其覆盖的知识面最为广泛，也是综合性最强的一个知识点。

  一、资产负债表的编制方法

报表项目

具体编制方法

货币资金

根据“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”的总账科目余额之和填列。

短期投资

根据“短期投资”及其备抵账“短期投资跌价准备”相抵后填列。

应收账款和预收账款

根据“应收账款”及“预收账款”的明细账借方余额之和再与其备抵账“坏账准备”相抵后填列“应收账款”项；根据根据“应收账款”及“预收账款”的明细账贷方余额之和填列“预收账款”项。

【例1】某企业年末“应收帐款”科目所属明细科目中有借方余额50000元，贷方余额20000元，“预收帐款”科目所属明细科目中有借方余额3000元，贷方余额10000元，应收帐款对应的坏帐准备为10 000，则年末资产负债表中“应收帐款”项目和“预收帐款”项目的期末数分别为（　　）。

a 、30000元/70000元 b 、50000元/10000元

c 、43000元/30000元 d 、70000元/13000元

答案：c

解析：根据“应收账款”及“预收账款”的明细账借方余额之和再与其备抵账“坏账准备”相抵后填列“应收账款”项；根据根据“应收账款”及“预收账款”的明细账贷方余额之和填列“预收账款”项。具体到本题，“应收账款”项＝3000＋50000－10000＝43000（元），“预收账款”项＝20000＋10000＝30000（元）。

应付账款和预付账款

根据“应付账款”和“预付账款”的明细账借方余额之和填“预付账款”项，明细账贷方余额之和填“应付账款”项。

存货

根据“原材料”、“物资采购”、“在途物资”、“材料成本差异”、“库存商品”、“分期收款分出商品”、“发出商品”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“代销商品款”、“委托加工物资”、“生产成本”、“包装物”、“低值易耗品”、“存货跌价准备”等总账科目余额相加或相减后填列。

【例2】按照现行会计制度的规定,在资产负债表中应作为“存货”项目列示的有

a 、分期收款发出商品 b 、委托加工物资

c 、委托代销商品 d 、在途物资 e 、生产成本

答案:abcde

待摊费用、预提费用和长期待摊费用

根据“待摊费用”、“预提费用”的借方余额之和再加上“长期待摊费用”中下年要到期的部分填在“待摊费用”项；根据“待摊费用”、“预提费用”的贷方余额之和填“预提费用”项，对于“长期待摊费用”中下年未到期的部分则填写“长期待摊费用”项。

长期股权投资

根据“长期股权投资”的总账科目余额减去“长期投资减值准备”中属于长期股权投资的部分后填在“长期股权投资”项。

“长期债权投资”与“一年内到期的长期债权投资”

根据“长期债权投资”中下一年要到期的部分减去其对应的“长期投资减值准备”后填在“一年内到期的长期债权投资”,其余部分再抵掉相应的“长期投资减值准备”后填在“长期债权投资”项。

固定资产诸项指标

固定资产原价

直接照抄总账科目余额。

累计折旧

固定资产减值准备

在建工程

根据“在建工程”总账科目余额减去“在建工程减值准备”后以净额列示

无形资产

根据“无形资产”总账科目余额减去“无形资产减值准备”后以净额列示

递延税款借方

根据“递延税款”的借方余额来填列。

递延税款贷方

根据“递延税款”的贷方余额来填列。

“长期负债”与“一年内到期的长期负债”

根据各长期负债项中下一年要到期的部分填在“一年内到期的长期负债”,其余部分填在各长期负债项。

未分配利润

根据“本年利润”和“利润分配”分析填列

其余诸项可据其总账科目余额抄列，在此不予赘述。

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