【2020年注册会计师考试会计答案】2005年注册会计师考试《会计》课分录全接触八

【shitiku.jxxyjl.com--考试辅导】

1 借：长期股权投资-x公司（股权投资准备）……….被投资公司确认资本公积*应享有份额 
贷：资本公积-股权投资准备 
（6）被投资公司增资扩股 
借：长期股权投资-x公司（股权投资准备）……被投资公司确认资本公积*应享有份额 
贷：资本公积-股权投资准备 
（7）被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上） 
（8）专项拨款转入（同上） 
（9）关联交易差价（同上） 
（10）投资差额摊销（期限：1、合同约定投资期限，按此期限；2、无规定不超过10年） 
借：投资收益-股权投资差额摊销 
贷：长期股权投资-x公司（股权投资差额） 
（11）被投资公司重大会计差错更正（例：发现某办公用设备未提折旧） 
分录中1 2 3代实际金额 
a、被投资公司 
1）补提折旧 借：以前年度损益调整…………………………1 
贷：累计折旧 
2）调减应交所得税 借：应交税金-应交所得税……………….＝1*所得税率 
贷：以前年度损益调整…………2 
3）减少未分配利润 借：利润分配-未分配利润 
贷：以前年度损益调整……………3＝2-1 
4）冲回多提公积金 借：盈余公积-法定公积金…………………按调整年度计提比例*3 
-法定公益金 
贷：利润分配-未分配利润……………4 
调整后减少未分配利润（净利润）＝3-4 
b、投资公司 
1）损益调整 借：以前年度损益调整…………………＝上 3-4 
贷：长期股权投资-x公司（损益调整） 
2）若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动 
3）冲减未分配利润 借：利润分配-未分配利润……………………5 
贷：以前年度损益调整 
4）冲回多提公积金 借：盈余公积-法定公积金 
-法定公益金 
贷：利润分配-未分配利润…………6 
调整未分配利润（净利润）＝5-6 
3、权益法转成本法（资本公积准备不作处理） 
a、出售、处置部分股权（导致采用成本法） 
借：银行存款 
贷：长期股权投资-x公司（投资成本） 
（损益调整） 
投资收益（借或贷） 
b、转为成本法 借：长期股权投资-x公司……………………成本法投资成本 
贷：长期股权投资-x公司（投资成本）…………权益法下帐面余额 
（损益调整）…………权益法下帐面余额 
c、宣告分派前期现金股利 ……………冲减转为成本法下投资成本 
借：应收股利 
贷：长期股权投资-x公司 
4、成本法转权益法（以（追溯调整后长期股权投资帐面余额+追加投资成本）为基础确认投资差额） 
a、取得长期股权投资（成本法） 借：长期股权投资-x公司 
贷：银行存款 
b、宣告分派投资前现金股利 借：应收股利 
贷：长期股权投资-x公司 
c、追溯调整 
追加投资前应摊销投资差额＝追加投资前确认投资差额/摊销年限*已持有期间……………………1 
＝（成本法初始投资成本-应享有被投资公司份额）/摊销年限*已持有期间 
持有期间应确认投资收益＝持有期间被投资公司净利润变动数*所占份额……………………… 2 
成本法改权益法的累计影响数＝持有期间应确认投资收益-追加投资前应摊销投资差额＝2-1 
借：长期股权投资-x公司（投资成本）…………… 
（股权投资差额）……………＝调整前确认的投资差额-确认摊销部分 
（损益调整）…………………＝2 
贷：长期股权投资-x公司……………………调整时帐面数 
利润分配-未分配利润……………………＝2-1（累计影响数） 
d、追加投资 借：长期股权投资-x公司………………实际投资成本 
贷：银行存款 
e、以下分录见例题 
举例：a公司2002年1月1日已银行存款520 000元购入b公司股票，持股比例占10％，另支付2 000元相关税费 
（1）2002年5月8日b公司宣告分派2001年现金股利，a公司可获得40 000元； 
a、 借：长期股权投资-x公司 522 000 
贷：银行存款 522 000 
b、 借：应收股利 40 000 
贷：长期股权投资-x公司 40 000 
长期股权投资帐面余额＝522 000-40 000＝482 000 

本文来源：https://shitiku.jxxyjl.com/kaoshifudao2/32857.html