[2020年中级经济法]05年中级经济法第10章试题解析(上)

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【正确答案】 （1）转让收入为3000万元。
（2）扣除项目金额：
①取得土地使用权所支付的金额为200万元。
②房地产开发成本为600万元
③房地产开发费用为：80（万元）
④与转让房地产有关的税金为：165（万元）
⑤从事房地产开发的加计扣除金额为：
（200+600）×20%＝160（万元）
⑥扣除项目合计金额为：
200+600+80+165+160＝1205（万元）
（3）增值额为：3000-1205＝1795（万元）
（4）增值额与扣除项目金额的比率为：
1795÷1205×100%≈148.96%
（5）应纳的土地增值税税额为：
1795×50%-1205×15%＝716.75（万元）
 

3.某中外合资企业2001年2月开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件；开业当月，与银行签订一份借款合同，所载金额为80万元，企业与保险公司签订财产保险合同一份，支付保险费4万元；与某企业签订一份转让专有技术使用权书据一件，所载金额100万元；与某商场签订购销合同一份，所载金额50万元；营业账簿中实收资本为300万元，资本公积金为100万元，其他营业账簿8本。请计算该企业2月与12月应缴纳的印花税。

【答疑编号1676,点击提问】
 
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【正确答案】 （1）企业领受权利许可证应纳税额为：
4×5＝20（元）
（2）企业订立借款合同应纳税额为：
800000×0.05‰＝40（元）
（3）企业订立财产保险合同应纳税额为：
40000×1‰＝40（元）
（4）企业订立产权转移书据应纳税额为：
1000000×0.5‰＝500（元）
（5）企业订立购销合同应纳税额为：
500000×0.3‰＝150（元）
（6）企业营业账簿中资金账簿应纳税额为：
（3000000+1000000）×0.5‰＝2000（元）
（7）企业其他营业账簿应纳税额为：
8×5＝40（元）
（8）2月份应纳印花税税额为：
20+40+40+500+150+2000+40＝2790（元）
 

4.某煤矿2001年8月生产原煤6000吨，其中外销4000吨（售价550元/吨）；当月购进原材料及辅助材料，准予抵扣的进项税额为230000元。计算该煤矿8月份应缴纳的资源税，增值税税额（原煤资源税的定税价格为1.6元/吨，增值税税率为13%，售价均为不含增值税价格）。

【答疑编号1675,点击提问】
 
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【正确答案】 （1）应纳资源税税额的计算：
应纳资源税税额=4000×1.6＝6400（元）
（2）应纳增值税税额的计算
①增值税销项税额为：
4000×550×13%＝286000（元）
②增值税进项税额为：230000元
③应纳增值税税额为：
286000-230000＝136000（元）
 

5.某企业自有厂房1幢，原值为80万元，另拥有两处办公楼，其中一处原值为100万元，另一处为150万元，将150万元的办公楼出租，每月取得租金10000元。该地区规定按房产原值一次扣除20%后的余值计税。
要求：计算该企业当年应缴纳的房产税。

【答疑编号1674,点击提问】
 
【您的答案】
 
【正确答案】 该企业拥有的房屋应分摊计税：
（1）生产经营用房屋年应纳的房产税税额为：
(80+150)×（1-20%）×1.2%×10000＝22080（元）
（2）出租办公楼年应纳的房产税税额为：
10000×12×12%＝14400（元）
（3）该企业当年应实际缴纳的房产税税额为：
22080+14400＝36480（元）

9.某股份制企业2004年末应收账款余额3000万元，根据我国《企业所得税税前扣除办法》的规定，该企业提取的坏账准备金不得超过（    ）万元。
A.100    
B.90     
C.15      
D.150
 
【您的答案】
 
【正确答案】 C
 
【答案解析】 经批准可以提取坏账准备金的纳税人，坏账准备金的提取比例一般不得超过年末应收账款余额的5‰。
 

10.某国有企业2003年经税务机关审核确认的亏损额为30万元，2004年盈利33万元。其2004年应纳企业所得税税额为（    ）。
A．0.54万元           
B．0.81万元
C．5.94万元           
D．10.89万元
 
【您的答案】
 
【正确答案】 A
 
【答案解析】 根据规定，如果企业上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得予以弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率。本题应按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率。计算过程：（33－30）×18％＝0.54（万元）。
 

11.根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，企业所得税的征收办法是（    ）。
A.按年计征，分月或分季预缴
B.按季征收
C.按季计征，分月预缴
D.按月征收
 
【您的答案】
 
【正确答案】 A
 
【答案解析】 我国的企业所得税实行按年计算，分月或分季预缴的方法。纳税人在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当在月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。
 

12.盘盈的固定资产，按同类固定资产的（    ）计价。
A.实际成本         
B.市场价格
C.重置完全价值     
D.评估确认价格
 
【您的答案】
 
【正确答案】 C
 
【答案解析】 盘盈的固定资产，按同类固定资产的“重置完全价值”计价。
 

13.根据规定，纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的一定比例在企业所得税税前扣除。该一定的比例为（    ）。
A．1.5％、14％、2％     
B．2％、1.5％、14％
C．2％、14％、1.5％     
D．1.5％、2％、14％
 
【您的答案】
 
【正确答案】 C
 
【答案解析】 纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资的2％、14％、1.5％计算扣除。
 

14.某公司2004年销售收入净额为2500万元，其当年发生业务招待费55万元。按照企业所得税法律制度的规定，该公司允许在税前扣除的业务招待费是（    ）。
A．55万元                 
B．7.5万元
C．13.5万元                 
D．10.5万元
 
【您的答案】
 
【正确答案】 D
 
【答案解析】 纳税人发生的业务招待费在规定的比例范围内，可据实扣除，超过部分，不得在税前扣除。计算过程：1500×5‰＋（2500－1500）×3‰＝10.5（万元），或：2500×3‰＋3＝10.5（万元）。
 

15.外商投资企业应纳税所得额中，准予全额扣除的项目是（    ）。
A.向关联企业支付的管理费
B.交际应酬费
C.工资、薪金支出
D.向境外支付的社会保险费
 
【您的答案】
 
【正确答案】 C
 
【答案解析】 向关联企业支付的管理费、向境外支付的社会保险费属于不得扣除项目；交际应酬费属于有一定扣除标准的项目。
 

16.以下属于中国居民纳税人的是（  ）。
A.德国人甲2003年9月1日入境，2004年10月1日离境
B.意大利人乙来华学习180天
C.美国人丙2004年1月1日入境，2004年至12月31日离境
D.英国人丁2004年1月1日入境，2004年11月20日离境
 
【您的答案】
 
【正确答案】 C
 
【答案解析】 外国境内无住所的，必须要在中国居住满一个纳税年度（指公历1月1日起到12月31日），临时离境一次不超过20天，累计不超90天，才能认定为居民纳税人。因此A、B、D不符合要求。
 

17.根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，不属于个人所得税应税项目的是（    ）。

B.稿酬所得
C.保险赔款           
D.彩票中彩所得
 
【您的答案】
 
【正确答案】 C
 
【答案解析】 

个人获得的保险赔款属于个人所得税的免税项目。
 

18.个人将其所得用于公益、救济性捐赠，捐赠额未超过应纳税所得额（  ）的部分，可从其应纳税所得额中扣除。
A.10％
B.30％
C.3％
D.1.5％
 
【您的答案】
 
【正确答案】 B
 
【答案解析】 个人将其所得用于公益、救济性捐赠，捐赠额未超过应纳税所得额30％得部分，可从其应纳税所得额中扣除。
 

19.按照我国《个人所得税法》的规定，股息所得缴纳个人所得税的应纳税所得额为（    ）。
A、每次收入额扣除20％的费用
B、每次收入额减去800元的费用
C、每次收入额扣除3200元的费用
D、每次收入额
 
【您的答案】
 
【正确答案】 D
 
【答案解析】 股息、利息、红利所得、偶然所得，以每次的收入额为计税依据计征个人所得税。
 

20.某作家写作的一本书稿出版，取得稿酬收入30000元，其中通过社会团体向希望工程捐款9000元，其应纳个人所得税为（    ）。
A．3360元                
B．3192元
C．6000元                
D．4200元
 
【您的答案】
 
【正确答案】 B
 
【答案解析】 应纳税所得额＝30000×（1－20％）＝24000元，公益性捐赠税前扣除比例为9000÷24000×100％＝37.5％。超过了公益性捐赠扣除比例30％。税前只能扣除的捐赠额＝24000×30％＝7200。应纳时而＝（30000－7200）×20％×（1－30％）＝3192（元）。
 

21.李某在一次有奖购物抽奖中，购买了价值3000元电视机抽中一台价值1000元的电视机。李某应缴纳个人所得税税额为（    ）元。
A．200 　　　      　
B．40
C．800 　　　      　
D．600
 
【您的答案】
 
【正确答案】 A
 
【答案解析】 根据规定，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。计算过程：1000×20％＝200（元）。
 
二、多项选择题。
 

1.下列各项中，可以不计入企业所得税应纳税所得额中征税的有（  ）。
A.按国家规定全额上缴财政的国有资产产权转让收益
B.按国务院清产核资时发生的资产评估增值
C.纳税人购买国家重点建设债券的利息收入
D.纳税人取得的包装物押金收入
 
【您的答案】
 
【正确答案】 AB
 
【答案解析】 根据《企业所得税暂行条例》规定，A、B两项不计入应纳税所得额；纳税人购买国债的利息收入，不计入应税所得额。但国家重点建设债券和金融债券应按规定纳税。
 

2.根据《企业所得税暂行条例》的规定，下列各项税额中，准予从收入总额中扣除的是（    ）。
A.消费税      
B.营业税     
C.城市维护建设税      
D.增值税
 
【您的答案】
 
【正确答案】 ABC
 
【答案解析】 准予从收入总额中抵扣的税金包括：消费税、营业税、资源税、关税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船使用税；但不包括增值税。
 

3.根据我国《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人取得的下列收入中，应计入应纳税所得额的有（    ）。
A．银行存款利息收入       
B．金融债券利息收入
C．国债利息收入           
D．国家重点建设债券利息收入
 
【您的答案】
 
【正确答案】 ABD
 
【答案解析】 （1）纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额；（2）纳税人购买国家重点建设债券和金融债券取得的利息收入，计入应纳税所得额；（3）外单位欠款付给的利息收入，计入应纳税所得额。
 

4.纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行调整。其方法是（    ）。
A.按照独立企业之间相同交易的价格调整
B.按照成本加合理的费用和利润调整
C.按照企业上年度的计算方法调整
D.按照再售给无关联关系的第三者的价格调整
 
【您的答案】
 
【正确答案】 ABD
 
【答案解析】 税务机关对关联企业的业务往来核定应纳税所得额时，有四种调整方法顺序为按照独立企业之间相同交易的价格调整、按照成本加合理的费用和利润调整、按照再售给无关联关系的第三者的价格调整，第四种是“其他合理方法”，如限定最低利润率。

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