[2020年会计专业技术资格考试初级会计实务]会计专业技术资格考试初级会计实务模拟试卷A3

会计专业技术资格 2021-06-30 网络整理 可可

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(3)丙投入房屋和设备,评估确认的账面原价为4500000元,评估确认的净值为4100000万元,其在注册资本中应占份额为25%;  
(4)丁以一批材料投资,该批材料经评估确认的价值为400000元,经税务部门认定应交增值税68000元。丁公司已开具了增值税专用发票。其在注册资本中应占份额为2.5%。  
要求:编制该企业有关会计分录。  

您的答案:  

正确答案:  
(1)甲投入外币资金,其应拥有注册资本=16000000×20%=3200000(元):  
借:银行存款 3400000(400000×8.5)  
贷:实收资本-甲 3200000(400000×8.0)  
资本公积-外币资本折算差额 200000  
(2)乙投入无形资产,其应拥有注册资本=16000000×2.5%=400000(元)  
借:无形资产 420000(评估确认价值)  
贷:实收资本-乙 400000(应拥有注册资本额)  
资本公积 20000(评估确认价值-应拥有注册资本额)  
(3)丙投入房屋和设备,其应拥有注册资本=16000000×25%=4000000元  
借:固定资产 4500000(评估确认原价)  
贷:实收资本-丙 4000000(应拥有注册资本额)  
累计折旧 400000(评估确认原价-评估确认净值)  
资本公积 100000(评估确认净值-应拥有注册资本额)  
(4)丁投入材料,其应拥有注册资本=16000000×2.5%=400000(元)  
借:原材料 400000(评估确认价值)  
应交税金-应交增值税(进项税额) 68000  
贷:实收资本 400000(应拥有注册资本额)  
资本公积 68000(400000+68000-400000)  

4.隆科公司为一般纳税人,2002年发生下列经济业务:  
(1)4月1日向银行借入1000000元,月息为0.6%,偿还期限六个月,到期一次还本付息,该企业每月计提利息。  
(2)11月1日从本地购入一批原材料,根据发票账单,该批材料的买价500000元,增值税85000元,对方代垫的运杂费15000元,材料已经验收入库,并开出三个月的带息商业承兑汇票,年利率10%。假如该企业采用实际成本进行材料的日常核算。  
(3)11月份经计算,该月应付生产工人工资88000元,车间管理人员工资20000元,厂部管理人员工资25000元,在建工程人员的工资5000元,医务、福利人员工资7000元,支付退休人员退休费8000元。  
(4)委托建新公司加工汽车轮胎40个,发出原材料的实际成本8000元,加工费用1600元,建新公司加工轮胎应代收代缴的消费税为1600元。7月10日企业将轮胎提回后投入生产(加工费及建新公司代交的消费税均未结算),生产出10辆汽车于8月5日全部售出,售价为每辆40000元,货款未收到。8月10日实际交纳汽车消费税,汽车的消费税税率为8%。  
要求:代为隆科公司就上述业务进行账务处理。  

您的答案:  

正确答案:  
(1)借款业务有关的账务处理  
取得借款  
借:银行存款 1000000  
贷:短期借款 1000000  
每月要计提利息  
借:财务费用-利息支出 6000  
贷:预提费用 6000  
借款到期还本付息  
借:预提费用 30000  
财务费用 6000  
短期借款 1000000  
贷:银行存款 1036000  
(2)购入原材料有关的账务处理  
收到原材料  
借:原材料 515000  
应交税金-应交增值税(进项税额) 85000  
贷:应付票据 600000  
2002年12月31日确认利息费用  
600000×10%×2/12=10000元  
借:财务费用 10000  
贷:应付票据 10000  
2003年2月1日到期付款  
借:应付票据 610000  
财务费用 5000  
贷:银行存款 615000  
(3)工资业务有关账务处理  
提取现金时  
借:现金 145000  
贷:银行存款 145000  
发放在职职工工资  
借:应付工资 145000  
贷:现金 145000  
发放退休费  
借:管理费用 8000  
贷:现金 8000  
分配工资  
借:生产成本 88000  
制造费用 20000  
管理费用 25000  
在建工程 5000  
应付福利费 7000  
贷:应付工资 145000  
(4)委托加工业务有关的账务处理  
发出材料  
借:委托加工物资 8000  
贷:原材料 8000  
计算增值税、代收代缴的消费税和加工费用  
增值税=1600×17%=272元  
借:委托加工物资 1600  
应交税金-应交增值税(进项税额) 272  
-应交消费税 1600  
贷:应付账款 3472  
收回委托加工的物资  
借:原材料 9600  
贷:委托加工物资 9600  
委托加工物资投入生产  
借:生产成本 9600  
贷:原材料 9600  
销售汽车,计算增值税和消费税  
借:应收账款 468000  
贷:主营业务收入 400000  
应交税金-应交增值税(进项税额) 68000  
借:主营业务税金及附加 32000  
贷:应交税金-应交消费税 32000  
交纳消费税  
借:应交税金-应交消费税 30400  
贷:银行存款 30400  

五、综合题 (本题型共2题,练习题提供正误对照,不记分,凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题,否则按无效答题处理)  
1.A公司有关向甲公司投资资料如下:  
(1)2001年1月1日以500万元的价格购入甲公司发行在普通股的30%的股份,另支付相关费用1万元;  
(2)3月15日,甲公司宣告派发现金股利60万元;  
(3)4月1日,收到甲公司派发的现金股利;  
(4)7月10日,甲公司接受现金捐赠10万元;  
(5)2001年度,甲公司亏损20万元;  
(6)2002年度甲公司实现净利300万元,提取10%的法定盈余公积和5%的法定公益金,向投资者宣告现金股利100万元。  
要求:  
(1)编制A公司有关长期股权投资的会计分录。  
(2)编制甲公司接受现金捐赠的会计分录。  
(3)编制甲公司2002年利润分配的有关会计分录。  

您的答案:  
,   
正确答案:  
(1)A公司股票投资  
①借:长期股票投资-股票投资(投资成本) 501  
贷:银行存款 501  
②借:应收股利 18  
贷:长期股票投资-股票投资(投资成本) 18  
③借:银行存款 18  
贷:应收股利 18  
④借:长期股票投资-股票投资(股权投资准备) 3  
贷:资本公积-股权投资准备 3  
⑤借:投资收益 6  
贷:长期股票投资-股票投资(损益调整) 6  
⑥借:长期股票投资-股票投资(损益调整) 90  
贷:投资 90  
⑦借:应收股利 30  
贷:长期股票投资-股票投资(损益调整) 30  
(2)甲公司接受捐赠  
借:银行存款 10  
贷:资本公积-接受捐赠现金 10  
(3)甲公司利润分配  
1)借:利润分配-提取法定盈余公积金 30  
-提取法定公益金 15  
贷:盈余公积-法定盈余公积金 30  
-法定公益金 15  
2)借:利润分配-应付股利 100  
贷:应付股利 100  
3)借:本年利润 300  
贷:利润分配-未分配利润 300  
4)借:利润分配-未分配利润 145  
贷:利润分配-提取法定盈余公积金 30  
-提取法定公益金 15  
-应付普通股股利 100  

2.某工业企业为增值税的一般纳税人,有关资料如下:  
(1)2002年11月30日科目余额表:  

 

(2)该企业2002年12月发生如下与资产负债表有关的经济业务:  
①购进原材料价款34000元,增值税税率17%,款项未付。  
②上述原材料已验收入库,计划成本32300元。  
③取得产品销售收入136000元,应交增值税23120元,原已预收账款42500元,余款已由银行收妥,销售成本为108800元。  
④购入当日发行的五年期公司债券作为长期投资,面值17000元,发行价格18190元,同时另支付手续费170元,全部款项均以银行存款付讫。  
⑤提取固定资产折旧7650元,其中管理部门4590元,销售部门3060元。  
⑥摊销已计入待摊费用的仓库租赁费1700元。  
⑦将购买单位交来的面值为10000元,期限为5个月的无息商业承兑汇票一张(已持有2个月),到银行申请贴现,银行年贴现率为9%。  
⑧偿还长期借款42500(未归还的借款中,2001年11月30日借入68000元,期限二年;2001年6月30日85000元,期限三年)。  
⑨购入一项商标权,计51000元,款项以银行存款支付。  
⑩摊销无形资产850元。  
(3)假定该企业当年税后利润34000元,按税后利润的15%计提盈余公积金;利润分配后,“利润分配-未分配利润”科目余额17285元。  
要求:(1)根据上述经济业务编制会计分录;  
(2)编制该企业2002年12月31日的资产负债表。  

您的答案:  
,   
正确答案:  
(1)有关会计分录如下:  
①借:物资采购 34000  
应交税金-应交增值税(进项税额) 5780  
贷:应付账款 39780  
②借:原材料 32300  
材料成本差异 1700  
贷:物资采购 34000  
③借:银行存款 116620  
预收账款 42500  
贷:主营业务收入 136000  
应交税金-应交增值税(销项税额) 23120  
借:主营业务成本 108800  
贷:库存商品 108800  
④借:长期债权投资-债券投资(面值) 17000  
长期债权投资-债券投资(溢价) 1190  
投资收益 170  
贷:银行存款 18360  
⑤借:营业费用 3060  
管理费用 4590  
贷:累计折旧 7650  
⑥借:营业费用 1700  
贷:待摊费用 1700  
⑦贴现息:10000×9%×3/12=225(元)  
贴现净额=10000-225=9775(元)  
借:银行存款 9775  
财务费用 225  
贷:应收票据 10000  
⑧借:长期借款 42500  
贷:银行存款 42500  
⑨借:无形资产 51000  
贷:银行存款 51000  
⑩借:管理费用 850  
贷:无形资产 850  
(2)编制资产负债表  
资产负债表(简表)  
编制单位:××企业 2002年12月31日 单位:元 


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