【2021年中级会计模拟试卷】CK2005中级会计1模拟试卷3

【shitiku.jxxyjl.com--会计专业技术资格】

一、单项选择题(下列各小题备选答案中,只有一个符合题意的答案,多选、错选、不选均不得分。)
1、企业存放在银行的银行汇票存款，应通过（ ）科目进行核算。
A、其他货币资金 B、银行存款 C、在途货币资金 D、现金
正确答案:A
解析:企业存放在银行的银行汇票存款，应通过其他货币资金科目进行核算。

2、某工业企业月初库存原材料计划成本为18500元，材料成本差异贷方余额为1000元，本月10日购入原材料的实际成本为42000元，计划成本为41500元。本月发出计划材料为30000元。则本月月末库存材料的实际成本为（ ）元。
A、31000 B、28800 C、29800 D、29750
正确答案:D
解析:发出材料应负担的材料成本差异=（-1000+500）/（18500+41500）*30000= - 250元；本月月末库存材料的实际成本=（18500+41500-30000）+（-1000+500+250）=29750元。

3、企业购入A公司债券作为对外投资，购入债券中所包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应计入（ ）科目。
A、短期投资 B、应收股利 C、应收利息 D、财务费用
正确答案:C
解析:购入债券中所包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应计入“应收利息”科目

4、某企业于2002年7月1日发行票面价值为3000000元的公司债券，发行价格为2800000元（发行手续费略）。该债券票面利率5％，期限为4年，到期还本付息。债券折价采用直线法摊销。则至2002年12月31日，该企业应确认的财务费用为（　）元。
A、2500 B、50000 C、75000 D、100000
正确答案:D
解析:至2002年12月31日，该企业应确认的财务费用为：3000000×5％÷2＋200000÷4÷2＝100000（元）。

5、某公司2001年4月3日以448000元的价格，购入不准备长期持有的A公司发行在外的普通股200000股，另支付相关税费1000元，A公司已于2001年3月31日宣告发放现金股利0．2元／股，并决定于5月8日支付，A公司于2002年3月31日宣告发放现金股利0．3元／股，某公司于2002年4月3日将该股票转让，则某公司转让股票时成本价为（　）元。
A、448000 B、449000 C、409000 D、349000
正确答案:D
解析:转让股票时成本价＝448000＋1000－0．2×200000－0．3×200000＝349000（元）。因为购入不准备长期持有股票，因此应作为短期投资。A公司已宣告但尚未收到的股利应作为应收股利，不作为购入成本。股票短期投资持有期间，取得的股利收入应冲减成本，不作为收益。

6、下列各项税金中，应记入“在建工程”科目的是（　）。
A、耕地占用税 B、土地使用税 C、车船使用税 D、房产税
正确答案:A
解析:土地使用税、车船使用税和房产税应计入“管理费用”科目。

7、物价上涨时，能使企业计算出来的净利最大的存货计价方法是（ ）。
A、个别计价法 B、加权平均法 C、先进先出法 D、后进先出法
正确答案:C
解析:本题考查在物价上涨时，采用何种存货计价方法获得的净利最大，实际上这是需要判断采用何种存货计价方法销售成本最低。通过对这四种方法比较分析可以看出：个别计价法能够真实确定销售成本；加权平均法能够均衡物价上涨时期的销售成本；后进先出法在物价变动较大情况下，体现了谨慎性原则，使得销售出的存货接近于近期购进的成本水平（即销售成本较大）；先进先出法使得销售出的存货接近于早期购进的成本水平（即销售成本较小）。故答案为先进先出法。

8、A企业于6月8日将企业于4月8日签发的带息应收票据向银行贴现。该票据面值为585000元，票面利率为10％，期限6个月，贴现率为12％。则A企业实际收到的贴现金额应为（　）元。
A、24570 B、585000 C、589680 D、614250
正确答案:C
解析:票据的到期值＝585000×（1＋10％÷2）＝614250（元）；
票据的贴现息＝614250×12％×4／12＝24570（元）。
实际收到的贴现金额＝614250－24570＝589680（元）。

9、资产负债表中“应收利息”项目，反映企业以下应收取的利息（　）。
A、股权投资应收取的现金股利 B、股权投资应收取的股票股利
C、债券投资中到期还本付息的债券应收利息 D、债券投资中分期付息到期还本的债券应收利息
正确答案:D

10、委托加工应纳消费税产品收回后，如用于继续加工生产应纳消费税产品的，其由受托方代扣代缴的消费税，应记入（ ）。
A、“委托加工物资”科目的借方 B、“委托加工物资”科目的借方
C、“原材料”科目的借方 D、“应交税金——应交消费税”科目的借方
正确答案:D
解析:委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目；委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，应按代收代交的消费税，借记“应交税金——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

11、下列各资本公积项目中，不可直接用于转增资本的是（　）。
A、股本溢价 B、接受捐赠非现金资产准备 C、接受现金捐增 D、其他资本公积
正确答案:B
解析:只有待“接受捐赠非现金资产准备”转入“其他资本公积”明细科目后，该部分资本公积才可用于转增资本。

12、甲公司本年委托乙公司代销一批产品，代销价款350万元。本年度收到乙公司交来的代销清单，代销清单列明已销售代销产品的70％，甲公司收到代销清单时向乙公司开具增值税专用发票。乙公司按代销价款的10％收取手续费。该批产品的实际成本为230万元。则甲公司本年度应确认的销售收入为（　）万元。
A、230 B、220．5 C、245 D、161
正确答案:C
解析:甲公司本年度应确认的销售收入＝350×70％＝245（万元）。

13、事业单位接受捐赠收入应计入（　）。
A、事业收入 B、经营收入 C、其他收入 D、资本公积
正确答案:C
解析:其他收入是指事业单位除财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入等以外的收入。包括对外投资收益、固定资产出租收入、外单位捐赠未限定用途的财物、其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项收入等。

14、以下情形中，债券可采用溢价方式发行的是（ ）。
A、债券票面利率高于银行利率 B、债券票面利率低于银行利率
C、债券票面利率等于银行利率 D、企业领导的意愿
正确答案:A
解析:溢价发行即当债券票面利率高于同期银行存款利率时，可按超过债券票面价值的价格发行。

15、某企业本期实际支付职工工资2000000元，奖金500000元，医疗费300000元，另外，还为职工交纳保险金100000元，该企业职工比例为生产产品工人60％，基建工人10％，管理人员30％，在现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额应为（　）元。
A、2900000 B、2520000 C、174000 D、2610000
正确答案:D
解析:基建工人的工资、奖金、医疗费及保险金都不能在现金流量表中经营活动现金流量下的“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映，应作为投资活动现金流量的“购建固定资产、无形资产支付的现金”项目中反映。本题中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额应为：
（2000000＋500000＋300000＋100000）×（60％＋30％）＝2610000（元）。

二、多项选择题(以下各小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的答案,多选、错选、不选均不得分。)
1、下列各项中，能同时引起资产和利润减少的项目有（　）
A、计提发行债券的利息 B、无形资产摊销 C、贴现商业承兑汇票 D、计提固定资产折旧
正确答案:BCD
解析:计提发行债券的利息，增加财务费用，从而减少了利润，同时增加了负债；其他三项都增加了费用，减少了资产，即同时引起资产和利润的减少。

2、下各项应作为事业单位存货核算的有（　）。
A、材料 B、产成品 C、随买随用的零星办公用品 D、达不到固定资产标准的低值易耗品
正确答案:ABD
解析:随买随用的零星办公用品，在购进时直接列作支出，不作为存货入账。

3、在采用权益法核算长期股权投资的情况下，下列各项业务中，投资企业应调整长期股权投资账面价值的有（　）。
A、被投资单位发生亏损 B、被投资单位接受实物资产捐赠
C、被投资单位分派现金股利 D、被投资单位发生资本溢价
正确答案:ABCD
解析:在企业采用权益法核算长期股权投资时，当被投资单位的所有者权益发生增减变动时，投资企业应相应调整长期股权投资的账面价值。

4、下列各项，构成商品流通企业商品采购成本的有（　）。
A、买价 B、采购过程中的运输费 C、采购人员的工资费用 D、应交的消费税
正确答案:AD
解析:商品流通企业购入的商品，按照买价和按规定应计入商品成本的税金，作为实际成本。采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费等，直接计入当期费用。

5、下列增值税，应计入有关成本的有（　）。
A、以产成品对外投资应交的增值税
B、在建工程使用本企业生产的产品应交的增值税
C、小规模纳税企业购入商品已交的增值税
D、出口商品不予退回的增值税部分
正确答案:ABCD
解析:以产成品对外投资应交的增值税，应计入投资成本。在建工程使用本企业生产的产品应交的增值税，应计入在建工程成本。小规模纳税企业购入商品已交的增值税，应计入所购入商品的成本。出口商品不予退回的增值税部分，应计入其主营业务成本。

6、下列事项，可能影响筹资活动现金流量的有（　）。
A、支付借款利息 B、融资租入固定资产 C、支付现金股利 D、购买三个月内到期的短期债券
正确答案:ABC
解析:D项的短期债券投资相当于现金等价物，不影响现金流量。

7、下列（　）关于资产减值准备的表述是正确的
A、企业计算的当期应计提的资产减值准备金额如果高于已提资产减值准备的账面余额，应按其差额补提减值准备
B、当已计提减值准备的资产价值又恢复时，应按资产恢复前后账面价值的差额冲回已计提的减值准备
C、实际发生的资产损失应冲减已提的减值准备
D、企业因滥用会计估计而多提的资产减值准备，在转回的当期，作为增加当期的利润处理。
正确答案:ABC
解析:企业因滥用会计估计而多提的资产减值准备，在转回的当期，应遵循原渠道冲回的原则，而不应作为增加当期的利润处理。

8、下列哪几项税金会影响一般纳税人企业损益（ ）
A、增值税 B、所得税 C、房产税 D、土地增值税
正确答案:BCD
解析:所得税的发生会引起企业净利润的减少；房产税计入“管理费用‘科目，直接影响当期损益；土地增值税发生时计入“固定资产”或“在建工程”科目，不影响当期损益，但以后通过折旧，最终影响企业损益；增值税属于价外税，收入中未包括这部分支出，企业费用中也不核算这项内容，因此，不会影响企业损益。

9、企业的下列做法中，属于应用了谨慎性原则的是（　）。
A、在无形资产摊销时，如果合同或有关法规均没规定受益年限或有效年限的，应按不超过10年的期限进行摊销
B、企业在筹建期间所发生的长期待摊费用，应在企业开始正常经营的当月一次性计入当期损益
C、如果某项短期投资比重比较大，应按单项投资为基础计算并确定计提的跌价准备
D、对于预计可能发生的收益，应予以确认并在会计报表附注中反映。
正确答案:ABC
解析:对于预计可能发生的收益既不应确认，也不应披露；只有当其很可能发生时，才应在会计报表附注中披露。

10、下列费用中，不应计入产品生产成本的有（　　）。
A、广告费 B、车间固定资产年折旧费 C、研究与开发费 D、技术转让费
正确答案:ACD
解析:广告费应计入营业费用；研究与开发费、技术转让费应计入管理费用，都不能计入产品生产成本。

三、判断题(判断结果错误的扣1分,不判断不得分也不扣分。本题型扣至零分为止。)
1、以融资租赁方式租入的资产，虽然从法律形式来讲企业并不拥有其所有权，但是从其经济实质来看，企业能够控制其创造的未来经济利益，所以会计核算上将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产。（　）
正确答案:√

2、如果企业预付帐款不多，可不设“预付帐款”科目，而将预付的货款计入“应付帐款”科目的贷方。
正确答案:×
解析:应将预付的货款计入“应付帐款”科目的借方。

3、企业自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资等费用，直接计入当期损益。（　）
正确答案:√

4、企业可以根据经营需要，在一家或几家银行开立基本存款账户。（　）
正确答案:×
解析:一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。

5、对于股票发行费用，如果有以前发行溢价形成的资本公积，应作冲减资本公积处理；如果没有以前发行溢价形成的资本公积，则作长期待摊费用处理。（　）
正确答案:×
解析:采用溢价发行股票的情况下，企业发行股票取得的收入，相当于股票面值部分记入“股本”科目，超出股票面值的溢价收入记入“资本公积”科目。这里要注意，委托证券商代理发行股票而支付的手续费、佣金等，应从溢价发行收入中扣除，企业应按扣除手续费、佣金后的数额记入“资本公积”科目。在采用面值发行的情况下，企业没有溢价收入，应将发行收入全部记入“股本”科目，支付的发行股票费用，如果数额较小，作为当期损益处理；如果数额较大，则作为长期待摊费用处理。

6、已经宣告的股票股利在尚未分派给股东之前，形成企业的一项负债。（　）
正确答案:×
解析:当企业经董事会或股东大会决议确定分配现金股利时，自宣告之日起，应付的股利就构成企业的一项流动负债；如果董事会或股东大会决议确定发放股票股利，则并不构成企业的负债，因为它只是从未分配利润转增股本，是企业权益内部的一种变化，不会引起任何含有经济利益的资源外流。因此，企业分配的股票股利，在正式办理增资手续以前，只需在备查簿中作相应登记，不需要作正式的账务处理。

7、企业在确定商品销售收入时，应考虑各种预计可能发生的现金折扣、销售折让。（　）
正确答案:×
解析:企业销售商品时，预计可能发生的现金折扣、销售折让不予以考虑，因为有关制度规定收入及应收账款的确认应采用总价法。

8、企业自产自用应税产品，其按规定应交纳的资源税，应借记“主营业务税金及附加”科目，贷记“应交税金——应交资源税”科目。 （ ）
正确答案:×
解析:企业销售应税产品，按规定应交纳的资源税，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记“应交税金——应交资源税”科目；企业自产自用应税产品，按规定应交纳的资源税，借记“生产成本”科目，贷记“应交税金——应交资源税”科目。

9、企业接受外币资本投资时，如合同约定汇率高于收到外币当日汇率，则外币资本按合同约定汇率折合的人民币金额与按收到外币当日汇率折合的人民币金额之间的差额，应计入当期损益。（ ）。
正确答案:×
解析:企业因接受外币投资当日的汇率与合同约定收到外币当日汇率不同而产生的资本折算差额为外币资本折算差额，它是资本公积形式的来源之一。企业接受外币投资时，无论合同约定汇率高于或低于收到外币当日汇率，均应将外币资本按合同约定汇率折合的人民币金额与按收到外币当日汇率折合的人民币金额之间的差额，计入“资本公积”科目，而不能计入当期损益。

10、现金流量表的补充资料中，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要将企业发生的财务费用予以加回。（　）
正确答案:×
解析:企业发生的财务费用，可以分别归属于经营活动、筹资活动和投资活动。其中，属于经营活动的部分，本身就应该在计算净利润时予以扣除，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，不需要调整。与此相对应，属于投资活动、筹资活动的部分，在计算净利润时也从中扣除，但是，这部分发生的现金流出不属于经营活动范畴，所以，在将净利润调节为经营活动的现金流量时，需要予以加回。

四、计算分析题(凡要求计算的项目,均需列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。)
1、甲企业于2002年7月1日以480000元投资乙企业普通股，占乙企业普通股的25％，乙企业2002年度所有者权益变动如表：

甲企业按权益法核算对乙企业的投资。股权投资差额按10年的期限摊销。要求：作出甲企业相应的账务处理。
正确答案:
（1）
①投资时乙企业所有者权益＝900000＋100000＋400000＋100000＋150000－100000＝1550000（元）
②甲企业应享有乙企业所有者权益的份额＝1550000×25％＝387500（元）
③投资成本与应有乙企业所有者权益份额的差额＝480000－387500＝92500（元）
④会计分录：
借：长期股权投资－乙企业（投资成本）　　　　　　　480000
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　480000
借：长期股权投资－乙企业（股权投资差额）　　　　　92500
贷：长期股权投资－乙企业（投资成本）　　　　　　　　92500
⑤2002年股权投资差额应摊销4625元。
借：投资收益－股权投资差额摊销　　　　　　　　　　4625
贷：长期股权投资－乙企业（股权投资差额）　　　　　　　4625
（2）乙企业现金增资时
借：长期股权投资－乙企业（股权投资准备）　　　　　50000
　贷：资本公积－股权投资准备　　　　　　　　　　　　　　50000
（3）2002年12月31日乙企业实现7－12月份利润250000元
借：长期股权投资－乙企业（损益调整）　　　　　　　62500
　贷：投资收益－股权投资收益　　　　　　　　　　　　　　62500

2、某企业于2002年1月1日开始自行建造厂房一幢，用专门借款购入各种工程物资600000元，支付的增值税额为102000元，实际领用工程物资（含增值税）643500元，剩余物资转作企业生产用原材料；另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为80000元，应转出的增值税为13600元；分配工程人员工资125000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出25000元，工程于2002年12月10日完工交付使用。该工程项目交付使用前企业应负担的长期借款利息为10000元。要求：（1）编制有关会计分录（2）计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值。
正确答案:
（1）会计分录：
1）购入为工程准备的物资：
借：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　702000
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　702000
2）工程领用物资：
借：在建工程－厂房　　　　　　　　　　　　　643500
　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　643500
3）剩余工程物资转作企业生产用原材料：
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　50000
应交税金－应交增值税（进项税额）　　　　　　8500
贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　58500
4）工程领用生产用原材料：
借：在建工程－厂房　　　　　　　　　　　　　93600
贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　80000
应交税金－应交增值税（进项税额转出）　　　　13600
5）分配工程人员工资：
借：在建工程－厂房　　　　　　　　　　　　　125000
贷：应付工资　　　　　　　　　　　　　　　　125000
6）辅助生产车间为工程提供的劳务支出：
借：在建工程－厂房　　　　　　　　　　　　　25000
贷：生产成本－辅助生产成本　　　　　　　　　25000
7）工程项目应负担长期借款利息：
借：在建工程－厂房　　　　　　　　　　　　　10000
贷：长期借款　　　　　　　　　　　　　　　　10000
8）工程完工交付使用：
借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　897100
贷：在建工程－厂房　　　　　　　　　　　　　897100

3、某公司2002年12月31日资产负债表、利润表相关数字如下：

补充资料： ①本期利息费用全部以存款付清 ②本期坏账准备计提额300万元。要求：根据上述资料分配并计算当年现金流量表内以下项目数字：（1） 销售商品、提供劳务收到的现金（2） 购买商品、接受劳务支付的现金（3） 支付的税金（4） 收回投资收到的现金（5） 取得投资收益收到的现金（6） 借款所收到的现金（7） 偿还债务所支付的现金（8） 偿付利息所支付的现金
正确答案:
⑴销售商品、提供劳务收到的现金：3000（1＋17％）－2340＋234－7－300－30＝1067
⑵购买商品、接受劳务支付的现金：1700＋272－100－585＝1287
⑶支付的税金：308（增值税）＋90（所得税）＝398
⑷收回投资收到的现金：20＋50＝70
⑸取得投资收益收到的现金：20＋10－5＝25
⑹借款所收现金：300
⑺偿还债务支付的现金：200
⑻偿付利息所支付的现金：100

五、综合题
1、某工业企业为增值税一般纳税人，增值税率为17％（假设不考虑其它税费），材料按计划成本核算。材料按类别计算材料成本差异，甲类材料包括A、B两种，A材料计划单位成本为每千克100元，B材料计划单位成本为每千克85元。按每笔业务结转入库材料的计划成本，入库材料的成本差异于月末一次结转。发出材料的按每笔业务结转材料的计划成本及应负担的材料成本差异。该企业甲类材料的月初余额350000元（计划成本），甲类材料的材料成本诧异月初余额为6024元（贷方余额）。该企业本月发生如下业务：（1）8日，从外地采购A材料16000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为1692000元（包含销货方代垫运杂费2000元），材料尚未运到。根据货款、增值税额及代垫运杂费的金额，签发为期三个月的商业承兑汇票一张。（2）16日，本月8日从外地购入的A材料已运到，验收时实际数量为15920千克，经查实短缺的80千克材料为定额内自然损耗。（3）18日，从本市购入B材料8080千克，增值税专用发票上注明的材料价款为646400元，企业已用银行存款支付材料价款及增值税，材料已验收入库。（4）20日，从外地购入B材料2500千克，增值税专用发票上注明的材料价款为220000元，材料尚未运到，货款及增值税已通过银行汇出。（5）25日，企业从外地购入A材料500千克，材料已验收入库，但发票等单据尚未收到，货款未付。（6）31日，本月25日购入并已验收入库的材料，发票等单据仍未收到。（7）结转本月收入材料的材料成本差异。（8）本月份基本生产车间生产产品耗用A材料14000千克，车间一般耗用B材料200千克，管理部门耗用B材料800千克。（9）本月份在建工程领用B材料2000千克，应由在建工程负担的增值税，按材料实际成本和规定的增值税率17％计算。（10）本月份销售A材料3000千克，每千克售价120元（不含应向购买者收取的增值税），销售价款及收取的增值税已收到并存入银行。（11）本月份用A 材料2000千克向万达公司投资，双方协商投资额按材料的实际成本作价。计税价格为材料的实际成本，增值税率为17％。要求：（1） 根据资料计算甲类材料本月材料成本差异率。（答案精确到0.01）（2） 根据资料编制有关的会计分录（“应交税金”科目应列出明细科目及专栏）。（3） 计算甲类材料月末库存材料的实际成本和期末资产债表中甲类材料应计入“存货”项目中的金额。
正确答案:（1）计算甲类材料本月材料成本差异分配率
甲类材料本月成本差异分配率＝ ｛－6024＋〔（1692000－1592000）＋（646400－686800）〕｝÷（350000＋1592000＋686800）×100％＝2％
（2）编制的会计分录如下：
①借：物资采购　　　　　　　　　　　　　1692000
应交税金－应交增值税（进项税额）　　287300
贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　1979300
②借：原材料　　　　　　　　　　　　　　1592000
贷：物资采购　　　　　　　　　　　　　　　1592000
③借：物资采购　　　　　　　　　　　　　646400
应交税金－应交增值税（进项税额）　109888
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　756288
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　686800
贷：物资采购　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　686800
④借：物资采购　　　　　　　　　　　　　220000
应交税金－应交增值税（进项税额）　37400
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　257400
⑤暂不作会计分录
⑥借：原材料　　　　　　　　　　　　　　50000
贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　50000
⑦本月收入材料成本差异＝（1692000－1592000）＋（646400－686800）＝100000－40400＝59600（元）
借：材料成本差异　　　　　　　　　　　59600
贷：物资采购　　　　　　　　　　　　　　　　59600
⑧借：生产成本　　　　　　　　　　　　1400000
制造费用　　　　　　　　　　　　17000
管理费用　　　　　　　　　　　　68000
贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　1485000
借：生产成本　　　　　　　　　　　　　28000
制造费用　　　　　　　　　　　　　340
管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　1360
贷：材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　　29700
⑨借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　202878
贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　170000
材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　3400
应交税金－应交增值税（进项税额转出）29478
⑩借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　421200
贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　360000
　　应交税金－应交增值税（销项税额）　　　　61200
　借：其他业务支出　　　　　　　　　　　　　306000
贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　300000
　　材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　6000
（11）
借：长期股权投资　　　　　　　　　　　238680
　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　200000
　　　　材料成本差异　　　　　　　　　　　　4000
　　　　应交税金－应交增值税（销项税额）　　34680
⑶期末资产负债表存货项目中甲材料的金额
期末库存甲材料的实际成本＝（350000＋1592000＋686800＋50000－1485000－170000－300000－200000）＋（－6024＋59600－29700－3400－6000－4000）＝523800＋10476＝534276（元）
期末资产负债表上甲类材料计入“存货”项目金额＝534276＋220000＝754276（元）

2、甲公司为增值税一般纳税企业。6月初的资产、负债、所有者权益分别为33024000元、15789600元和17234400元。6月份发生如下经济业务：（1） 接受A企业固定资产投资。该固定资产账面原值440000元，累计折旧140000元,评估确认的价值是300000元。（2） 购入材料一批，价款200000元，增值税34000元，全部款项以银行存款支付，已经验收入库。（3） 6月1日从银行取得短期借款180000元，期限为6个月，年利率6％。（4） 将商品360件交付给X公司，委托其销售，该商品成本100元／件，合同规定X公司按每件150元出售，并按售价10％收取手续费。（5） 收到X公司开来的代销清单后，企业开具增值税发票交付X公司，发票上注明售价54000元，增值税9180元。扣除5400元手续费后，应收57780元，款项尚未收到。（6） 以无偿取得的土地使用权进行长期股权投资。协议作价100000元，补交土地出让金100000元。（7） 向Y公司发出商品，成本24000元，售价32000元，增值税率17％。上月已预收Y公司购货款16000元，余款尚未收到。（8） 本月盘盈一项固定资产，经批准，作为营业外收入。该固定资产重置完全价值200000元。估计折旧120000元。（9） 计提本期固定资产折旧40000元，其中车间用固定资产折旧28000元，行政管理部门用固定资产折旧12000元。（10） 向希望工程捐款150000元。（11） 购进免税农产品，价款（不含税）80000元，款已付。（12） 计提本月份应分担的短期借款利息。要求：（1） 根据上述业务编制分录；（2） 分别计算6月末资产负债表“期末数”栏中“资产总计”、“负债合计”和“所有者权益合计”的金额。
正确答案:
（1）
①借：固定资产　　　　　　　　　　　　　300000
贷：实收资本　　　　　　　　　　　　　300000
②借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　200000
应交税金－应交增值税（进项税额）　　　　34000
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　234000
③借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　180000
贷：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　180000
④借：委托代销商品　　　　　　　　　　　　　　36000
贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　36000
⑤借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　57780
营业费用　　　　　　　　　　　　　　　　5400
贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　54000
应交税金－应交增值税（销项税额）　　　　　　9180
借：主营业务成本 36000
贷：委托代销商品 36000
⑥借：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　100000
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　100000
借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　100000
贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　100000
⑦借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　37440
贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　32000
应交税金－应交增值税（销项税额）　　　　　　5440
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　24000
贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　24000
⑧借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　80000
贷：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢　　　80000
借：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢　　　　80000
贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　80000
⑨借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　28000
管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　12000
贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　40000
⑩借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　150000
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　150000
（11）借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　72000
　　　　　应交税金－应交增值税（进项税额）　　8000
　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　80000
（12）借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　900
　　　　　贷：预提费用　　　　　　　　　　　　　　900
（2）
①资产余额＝33024000＋（440000－140000）＋（200000－234000）-36000＋180000＋57780＋（37440－16000）－24000＋（200000－120000）+28000－40000－150000＋（72000－80000）＝33399220元
②负债余额＝15789600－34000＋180000＋9180＋5440－16000－8000＋900＝15927120（元）
③所有者权益余额＝17234400＋300000＋（54000－5400）-36000＋32000－24000＋80000－12000－150000－900＝17472100（元）。

本文来源：https://shitiku.jxxyjl.com/huijizhuanyejishuzige/5737.html