会计专业技术资格中级厉害吗|2005会计专业技术资格中级会计一冲刺试题（1）

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一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的答案，多选、错选、不选均不得分。)
    1、以下可直接作为坏账准备的计提依据的是（ ）。
    A、应收票据   B、预收账款   C、预付账款   D、其他应收款
    正确答案:D
    解析:企业不应对应收票据计提坏账准备；预收账款属于负债，不属于债权；预付账款只有在有确凿证据表明其不符合预付账款性质而将其转入其他应收款的情况下，才按规定计提坏账损失。

    2、预付货款在“预付账款”科目核算的工业企业，收到购买的原材料时，采用计划成本进行材料日常核算的，应作（　）。
    A、借记“预付账款”科目，贷记“物资采购”科目
    B、借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目
    C、借记“物资采购”科目，贷记“银行存款”科目
    D、借记“物资采购”科目，贷记“预付账款”科目
    正确答案:D
    解析:采用计划成本进行材料日常核算的，应设置“物资采购”科目核算采购业务；在企业采用预付货款方式采购材料时，付款日，将实际预付的款项记入“预付账款”科目借方，待收到购买的原材料时，确认采购业务，按应付的采购价款借记“物资采购”科目，贷记“预付账款”科目。

    3、甲公司按单项投资计提短期投资跌价准备。该公司年末某项短期投资账面余额为50万元，市价为42万元，补提跌价准备前的短期投资跌价准备贷方余额为10万元。据此计算，年末对该项短期投资应补提的短期投资跌价准备为（ ）万元。
    A、2   B、8   C、-2   D、0
    正确答案:C
    解析:年末“短期投资跌价准备”账户应有贷方余额为50-42=8（万元），而此前该账户已有贷方余额10万元，因此，年末对该项短期投资应补提的跌价准备为8-10=-2（万元）。

    4、我国会计制度规定，无论是股票还是债券，作为短期投资的有价证券，取得时应按（　）进行计价。
    A、票面价值   B、成本法   C、成本与市价孰低法   D、市价法
    正确答案:B
    解析:我国会计制度规定，资产计量包括初始计量和再次计量。取得资产时，按其实际成本即历史成本计价，期末时，对短期投资采用成本与市价孰低的方法计量。所以选择B。

    5、根据收入的确认标准，企业在商品发出时即确认收入的销售方法是（　）
    A、委托代销   B、分期收款销售   C、交款提货   D、托收承付
    正确答案:C
    解析:根据收入确认标准，A委托代销方式确认收入的时点是收到代销清单时；B分期收款销售应于合同规定的收款日确认销售收入；D托收承付结算方式下，应于发出商品并办妥托收手续时确认销售收入；只有在C交款提货方式下，于发出商品时即确认收入。

    6、某企业2001年12月31日短期投资的账面价值为23000元，市场价格为20700元，已知“短期投资跌价准备”科目的贷方余额为1150元。该企业当年末应计提短期投资跌价准备（　）元。
    A、2300   B、1150   C、3450   D、0
    正确答案:B
    解析:年末应计提短期投资跌价准备：（23000－20700）－1150＝1150（元）

    7、某国有工业企业销售产品每件220元，购买100件以上者可得到每件20元的商业折扣，某客户购买150件，按规定现金折扣条件为2／10，1／20，N／30，适用增值税率17％，总价法下该项应收账款金额为（　　）。
    A、38610   B、35100   C、35610   D、34398
    正确答案:B
    解析:总价法下应收账款入账价值中不包括商业折扣，但包括现金折扣，则应收账款入账金额为：（220－20）×150×（1＋17％）＝35100（元）

    8、某企业于10月15日向银行贴现一张9月1日出票，90天后到期，面额30000元，利率10％的商业承兑汇票，已知银行贴现率为12％，则贴现息为（　　）元。
    A、302．75   B、461．25   C、288．75   D、575．25
    正确答案:B
    解析:贴现息＝到期值×贴现率×贴现期＝30000×（1＋10％/360×90）×12%/360×45
＝461．25（元）

    9、某企业期末“应收账款”科目所属有关明细科目的期末借方余额合计为60000元，贷方余额合计为4000元；“预收账款”科目所属有关明细科目借方余额为5000元，贷方余额为7000元。坏账准备科目余额为0，则资产负债表中“应收账款”项目的金额为（　　）元。
    A、60000   B、65000   C、67000   D、62000
    正确答案:B
    解析:资产负债表中“应收账款”项目的金额为：60000＋5000－0＝65000（元）

    10、A企业对B企业实行有偿兼并，B企业资产总计35万元，负债总计25万元，兼并成交价为21万元，B企业商誉的价值是（　　）万元。
    A、10   B、13   C、11   D、4
    正确答案:C
    解析:商誉价值为支付价款与所购并企业净资产额的差额，
    即：21－（35－25）＝11（万元）

    11、在会计核算中，企业应于收到减免的增值税时，作如下会计处理（　　）。
    A、借记“银行存款”账户，贷记“应交税金—应交增值税”账户
    B、借记“银行存款”账户，贷记“营业外收入”账户
    C、借记“银行存款”账户，贷记“补贴收入”账户
    D、借记“银行存款”账户，,贷记“主营业务收入”账户
    正确答案:C

    12、长期投资的减值准备的计算依据是（　　）。
    A、投资总体   B、投资类别   C、投资性质   D、个别投资项目
    正确答案:D

    13、商业承兑汇票到期无法偿付时，承兑企业应当进行的处理是（　　）。
    A、转作应付账款   B、转作短期借款   C、不进行处理   D、转作其他应收款
    正确答案:A
    解析:商业汇票到期就失去其票据的法律约束力，如果是商业承兑汇票，付款人到期无法偿付时，承兑企业应与收款人协商处理，会计上也就应当将原计入“应付票据”科目的款项转入“应付账款”科目。如果是银行承兑汇票，则在票据到期付款人无力支付款项时，承兑人即银行应支付此票据款项，同时，将付款人应支付而未支付的款项转作短期借款。本题中票据为商业承兑汇票，所以选A。

    14、产品单步骤、大批量生产，应采用的成本计算方法是（　　）。
    A、品种法   B、分步法   C、分批法   D、分类法
    正确答案:A
    解析:品种法适用于单步骤、大量生产的企业。

    15、事业单位因从事经营活动而应偿付的银行承兑汇票，在支付银行承兑汇票手续费时，记入（　）科目。
    A、财务费用   B、事业支出   C、其他支出   D、应付票据
    正确答案:B
    解析:事业单位支出只包括专项支出、事业支出、经营支出等，没有“财务费用”、“其他支出”科目；银行承兑汇票的票面金额在“应付票据”科目核算，承兑手续费不在“应付票据”科目核算，所以不选ACD。汇票承兑手续费支出属于事业单位开展业务活动发生的费用，应在发生时记入“事业支出”科目。

    二、多项选择题(以下各小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的答案，多选、错选、不选均不得分。)
    1、导致企业账银行存款的余额与银行账企业存款的余额在同一日期不一致的情况有（ ）。
    A、银行已记作企业的存款增加，而企业尚未接到收款通知，尚未记账的款项
    B、银行已记作企业的存款减少，而企业尚未接到付款通知，尚未记账的款项
    C、企业已记作银行存款增加，而银行尚未办妥入账手续的款项
    D、企业已记作银行存款减少，而银行尚未支付入账的款项
    正确答案:ABCD
    解析:在同一日期，企业账银行存款的余额与银行账企业存款的余额往往不一致。这种差别具体说有四种情况：（1）银行已记作企业的存款增加，而企业尚未接到收款通知，因而尚未记账的款项；（2）银行已记作企业存款减少，而企业尚未收到付款通知，因而尚未记账的款项；（3）企业已记作银行存款增加，而银行尚未办妥入账手续；（4）企业已记银行存款减少，而银行尚未支付入账的款项。

    2、当期末存货的市价低于成本时，对存货的账面价值进行调整所编制的会计分录涉及到“（　　）”科目。
    A、原材料   B、存货跌价准备   C、营业外支出   D、管理费用
    正确答案:BD

    3、适用于不同情况，下列关于债权投资收益的公式正确的有（　）。
    A、某期投资收益＝该期应计利息
    B、某期投资收益＝该期应计利息＋溢价摊销
    C、某期投资收益＝该期应计利息＋折价摊销
    D、某期投资收益＝该期应计利息－溢价摊销
    正确答案:ACD
    解析:债权投资收益的确认分三种情况：①面值购入时，某期投资收益＝该期票面应计利息；②溢价购入时，某期投资收益＝该期票面应计利息－该期应摊销的溢价；③折价购入时，该期投资收益＝该期票面应计利息＋该期应摊销的折价。

    4、下列不需要进行会计处理的业务有（　　）。
    A、盈余公积转增资本     B、税前利润弥补亏损
    C、税后利润弥补亏损     D、董事会提请分配股票股利
    正确答案:BCD
    解析:A盈余公积转增资本，需将“盈余公积”科目中的留存收益转入“实收资本”科目，需要作会计处理；B税前利润弥补亏损和C税后利润弥补亏损，在作年末利润结转时，将利润从“本年利润”科目中反映的利润（税前或税后）直接转入了“利润分配—未分配利润”科目的贷方，而其借方正是需要弥补的亏损，借贷方金额抵销，即为了亏损的弥补，因此，不需要另作会计处理；D董事会提请分配股票股利，这只是个议案，不需作会计处理。

    5、下列结算方式中，既可用于同城结算，又可用于异地结算方法有（　　）。
    A、商业汇票结算方式   B、托收承付方式   C、银行汇票结算方式   D、委托收款结算方式
    正确答案:AD
    解析:商业汇票结算方式、委托收款结算方式既可同城使用，又可异地使用。托收承付方式只适用于异地结算，银行汇票也是适用于异地结算。

    6、“长期债权投资”科目所属的“应计利息”明细科目借方登记的内容有（　　）。
    A、购入时含有的应计利息     B、已经收回的利息
    C、债券持有期间每期摊销额   D、债券持有期间每期应计的利息
    正确答案:AD

    7、“资本公积”科目借方登记的内容有（　　）。
    A、转增资本的数额   B、外币资本折算的借方差额   C、法定财产重估增值   D、外币资本折算的贷方差额
    正确答案:AB

    8、其他业务收入中应包括（　　）。
    A、材料销售收入   B、固定资产出租收入   C、技术转让收入   D、固定资产盘盈收入
    正确答案:AB
    解析:材料销售和固定资产出租属企业的经营活动，但并非主营业务范畴，因此计入其他业务收入。而技术转让业务中，若转让所有权属资产处置，属利得并非收入；若转让使用权，才属于其他业务收入；C选项题意不清，所以不能选C。固定资产盘盈产生的收益属于利得，应计入营业外收入。

    9、下列各项目中，应当确认收入的有（　　）。
    A、销售商品收取的增值税销项税额       B、旅行社代客户购买飞机票收取的款项
    C、已过退货期限的商品销售收到的货款   D、委托代销商品收到的代销清单上列明的收入
    正确答案:CD
    解析:销售商品收取的增值税销项税额、旅行社代客户购买飞机票收取的款项均不符合收入确认原则。

    10、使用专项资金的事业单位发生的下列交易或事项中，会引起事业基金增减变化的有（　　）。
    A、转入拨入专款结余         B、用固定资产对外投资
    C、支付固定资产维修费用     D、收回对外投资收到固定资产
    正确答案:ABD
    解析:支付的固定资产维修费应在专用基金中的修购基金核算。

    三、判断题(判断结果错误的扣1分，不判断不得分也不扣分。本题型扣至零分为止。)
    1、会计核算的可比性原则要求同一会计主体在不同时期尽可能采用相同的会计程序和会计处理方法，以便于不同会计期间会计信息的纵向比较。（　）
    正确答案:×
    解析:一贯性原则要求同一企业会计核算方法前后各期保持一致，不得随意变更；而可比性原则要求不同的企业会计核算应按照规定的方法进行，会计指标应当口径一致，相互可比。

    2、小规模纳税人企业购入货物及接受应税劳务支付的增值税额，无论是否取得增值税专用发票，均应计入有关货物及劳务的成本。（　）
    正确答案:√

    3、投资是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。（　）
    正确答案:√

    4、在我国会计实务中，企业采用出包方式自建固定资产工程，预付的工程价款应包括在资产负债表中的“在建工程”项目内。（　）
    正确答案:√

    5、自创并经法律程序申请取得的无形资产，应按开发过程中发生的实际成本支出计价。（　）
    正确答案:×
    解析:企业自创并经法律程序申请取得的无形资产，应按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用计入无形资产价值。至于企业在研究与开发过程中发生的材料费用等实际成本支出，直接计入当期损益。

    6、信用证结算方式作为国际结算的一种主要方式，通过一定的程序，可以予以撤销和转证。（ ）
    正确答案:×
    解析:信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。

    7、取得收入时必然会增加企业的所有者权益。（　）
    正确答案:×
    解析:企业取得收入是否会增加企业所有者权益，还取决于为取得收入而发生的费用。如果费用小于收入，则会增加所有者权益。

    8、支付给退休人员的退休金应在“支付给职工以及为职工支付的现金”中反映。
    正确答案:×
    解析:支付给退休人员的退休金应在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映。

    9、现金各项目之间，现金与非现金各项目之间的增减变动，均会影响到企业现金流量净额的变动。（　）
    正确答案:×
    解析:现金各项目之间、非现金各项目之间的增减变动不会影响到企业现金流量净额的变动，只有现金与非现金项目之间的增减变动，才会影响到企业现金流量净额的变动。

    10、预算会计要素只比企业会计要素少一类，即利润，其他都是相同的。（　）
    正确答案:×
    解析:预算会计要素分为五大类：即资产、负债、净资产、收入、支出。企业会计要素分为六大类：即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。即使相同名称的会计要素，其内容在预算会计与企业会计上也存在较大差异。

    四、计算分析题(凡要求计算的项目，均需列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。)
    1、A房地产企业（以下简称A企业）于2000年4月20日将一栋已建设完成的别墅销售给中间商B（以下简称B），售价5000000元，该别墅成本2000000元。双方在合同中订明，B企业先预付1000000元；同时约定，如在两年内B企业于正常情况下无法将别墅销售出去，则有权将该房退回A企业，但应就别墅占有期间按每月10000元的租金支付给A企业。假定B企业于2001年2月10日将该别墅出售（假定不考虑税金）。要求：作出A企业相应的会计处理。
    正确答案:
    A企业发出商品时
    借：发出商品　　　　　　　　　　　2000000
    　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　2000000
    收到B企业预付的款项时：
    借：银行存款　　　　　　　　　　　1000000
    　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　1000000
    假定B企业于2001年2月10日将该别墅出售，则A企业应确认销售收入：
    借：预收账款　　　　　　　　　　　5000000
    　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　5000000
    结转成本：
    借：主营业务成本　　　　　　　　　2000000
    　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　2000000
    收回余款时：
    借：银行存款　　　　　　　　　　　4000000
    　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　4000000

    2、华光公司于2000年9月10日取得一项固定资产并于当月投入行政管理部门使用。该固定资产原值100000元，预计使用5年，净残值为500元，用年数总和法计提折旧。2002年末该企业将上述固定资产变卖，其收入为50000元，已存入银行。要求：（1）分别计算2000年、2001年、2002年的折旧额（2）计算2002年末固定资产的账面价值（3）作出变卖时的相关会计处理。
    正确答案:
    （1）2000年折旧额＝（100000－500）×（5/15）×（3/12）＝8292（元）
    2001年折旧额＝（100000－500）×（5/15）×（9/12）＋（100000－500）×（4/15）×（3/12）＝31508（元）
    2002年折旧额＝（100000－500）×（4/15）×（9/12）＋（100000－500）×（3/15）×（3/12）＝24875（元）
    （2）2002年末固定资产的账面价值
    100000－8292－31508－24875＝35325（元）
    （3）借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　35325
    　　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　64675
  　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　100000
    借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　50000
　　   贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　50000
    借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　14675
　　   贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　14675

    3、某企业经批准于2001年1月1日起发行两年期面值为100元的债券200000张，债券年利率为6％，到期时一次还本付息，该债券发行时收到价款为19800000元，该债券所筹资金全部用于产品生产，债券到期后，全部一次支付本金，该债券发行时用银行存款支付发行费用及手续费共计20000元（金额较小），债券溢折价采用直线法摊销。要求：编制该企业债券发行到债券到期的全部会计分录。（会计分录以万元为单位）
    正确答案:
    （1）支付发行费用：
    借：财务费用　　　　　　　　　　　2
      贷：银行存款　　　　　　　　　　2
  （2）2001年1月1日发行债券：
    借：银行存款　　　　　　　　　　　1980
    　　应付债券－债券折价　　　　　　20
  　　贷：应付债券－债券面值　　　　　　2000
  （3）2001年12月31日计提利息：
    借：财务费用　　　　　　　　　　　130
  　　贷：应付债券－债券折价　　　　　　10
　　   　　　　　　－应计利息　　　　　　120
  （4）2002年12月31日计提利息：
　　借：财务费用　　　　　　　　　　130
　　　　贷：应付债券－债券折价　　　　　10
　　　　　　　　　　－应计利息　　　　　120
    （5）2003年1月1日支付利息：
　　借：应付债券－债券面值　　　　　2000
　　　　　　　　－应计利息　　　　　240
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　2240

    4、某国有工业企业原材料采用计划成本进行核算，该企业2002的内发生如下事项：（1） 用银行存款支付下列各项支出：借款利息支出25000元，其中，用于在建工程的长期银行借款利息支出15000元，向非金融机构借款的利息支出大于向金融机构借款的利息支出为680元。咨询费用500元离退休人员医疗费用850元待业人员保险费用1200元产品展览费用400元购入土地使用权12500元捐赠支出2000元生产车间水电费800元劳动保护费1100元各项税收的罚款及滞纳金1450元违反合同罚款760元购买办公用品50元支付营业税和所得税2300元支付短期投资手续费120元生产设备保险费1630元诉讼费用320元业务招待费2400元（可在应纳税所得额前扣除业务招待费为2100元）销售产品运输费100元支付材料入库前的挑选整理费用150元（2）企业另外发生如下会计事项：分配职工工资5000元，其中，生产工人工资4000元，车间管理人员工资200元，厂部管理人员工资300元，工程人员工资500元（该企业计税工资总额为4500元）。按上述工资总额的14％提取职工福利费预提生产用固定资产大修理费用500元摊销无形资产价值50元要求：根据上述事项，编制会计分录（只需写总账科目，不需写明细科目）。
    正确答案:
    （1）
    借：财务费用　　　　　10000
    　　在建工程　　　　　　15000
    　　管理费用　　　　　　5320
    　　营业费用　　　　　　500
    　　无形资产　　　　　　12500
    　　营业外支出　　　　　4210
    　　制造费用　　　　　　3530
    　　应交税金　　　　　　2300
    　　短期投资　　　　　　120
    　　商品采购　　　　　　150
  　　贷：银行存款　　　　　　　53630
    （2）
    ①借：生产成本　　　　　4000
    制造费用　　　　　200
    管理费用　　　　　300
    在建工程　　　　　500
　　　 贷：应付工资　　　　　　　5000
    ②借：生产成本　　　　　　　　560
    制造费用　　　　　　　　28
    管理费用　　　　　　　　42
    在建工程　　　　　　　　70
  　　 贷：应付福利费　　　　　　　　　700
    ③借：制造费用　　　　　　　　500
    贷：预提费用　　　　　　　　　　500
    ④借：管理费用　　　　　　　　50
    贷：无形资产　　　　　　　　　　50

    五、综合题一
    1、A企业和B企业均为增值税一般纳税企业，B企业为A企业全资子公司，A企业按净利润的10％提取法定盈余公积，其有关资料如下：（1） A企业销售产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率为17％，产品、材料销售价格中均不含增值税。（2） A企业材料和产成品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。（3） A企业2002年1月1日有关科目余额如下：
    （4）A企业2002年度发生如下经济业务： ①购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税为51000元，原材料实际成本300000元。材料已经到达，并验收入库。企业开出商业承兑汇票支付。 ②销售B企业一批产品，销售价格为40000元，产品成本为32000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到（除增值税以外，不考虑其他税费）。A企业销售该产品的销售毛利率为20％。 ③对外销售一批原材料，销售价格为26000元，材料实际成本18000元。销售材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行（除增值税以外，不考虑其他税费。）④出售一台设备给B企业，设备账面原价为150000元，已提折旧24000元，出售价格为180000元。出售设备价款已经收到，并存入银行。A企业出售该设备的毛利率为30％（假设出售该设备不需交纳增值税等有关税费）。B公司购入该设备用于管理部门，本年度提取该项设备的折旧费为18000元。 ⑤按应收账款年末余额的5‰计提坏账准备（2002年1月1日A企业应收B企业的账款30000元，计提的坏账准备150元）。 ⑥用银行存款偿还到期应付票据20000元，交纳所得税2300元。 ⑦B企业本年实现净利润70000元，A企业按投资比例确认其投资收益。 ⑧摊销无形资产价值1000元；计提管理用固定资产折旧8766元。 ⑼本年度所得税费用和应交所得税为42900元；实现净利润87100元；提取盈余公积8710元。要求：（1） 编制A企业有关经济业务的会计分录（各损益类科目结转本年利润以及与利润分配有关的会计分录除外。除“应交税金”科目外，其他科目可不写明细科目）。（2） 填列A企业2002年12月31日资产负债表年末数（填入下表）。
    
    正确答案:
    （1）编制A企业有关会计分录：
    ①借：原材料　　　　　　　　　　　　　　300000
    应交税金－应交增值税（进项税额）　51000
    贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　351000
    ②借：应收账款　　　　　　　　　　　　　46800
    贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　40000
    应交税金－应交增值税（销项税额）　6800
    借：主营业务成本　　　　　　　　　　　32000
    贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　32000
    ③借：银行存款　　　　　　　　　　　　　30420
    贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　26000
    应交税金－应交增值税（销项税额）　4420
    借：其他业务支出　　　　　　　　　　　18000
    贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　18000
    ④借：固定资产清理　　　　　　　　　　　126000
    累计折旧　　　　　　　　　　　　　24000
    贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　150000
    借：银行存款　　　　　　　　　　　　　180000
    贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　180000
    借：固定资产清理　　　　　　　　　　　54000
    贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　54000
    ⑤借：管理费用　　　　　　　　　　　　　234
    贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　234
    ⑥借：应付票据　　　　　　　　　　　　　20000
    应交税金－应交所得税　　　　　　　2300
    贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　22300
    ⑦借：长期股权投资　　　　　　　　　　　70000
    贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　70000
    ⑧借：管理费用　　　　　　　　　　　　　1000
    贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　1000
    借：管理费用　　　　　　　　　　　　　8766
    贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　8766
    ⑨借：所得税　　　　　　　　　　　　　　42900
    贷：应交税金－应交所得税　　　　　　　42900
    （3） 编制资产负债表
    （4）
    

    六、综合题二
    1、甲公司从事A、B产品的生产与销售，A产品为应税消费品， B产品为非应税消费品，甲公司5年内的亏损额为20万元，5年外的亏损额7．771万元，委托外单位加工的应税消费品已交消费税10万元，收回后继续用于生产应税消费品，2001年甲公司增值税进项税额100万元，2002年甲公司发生了下列经济业务：（1） 在交款提货方式下，销售A产品10000件，单价100元／件，增值税率17％。货款及税金均已收存银行，发票与提货单已交给对方，而买方尚未提货。（2） 发出B产品20000件，单价200元／件，增值税率17％，货款及税金均已预收。（3） 委托外单位代销B产品5200件，单价200元／件，增值税率17％，已收到对方的代销清单，货款及税金均已收到，另用存款6000元交付代销手续费。（4） 采用托收承付结算方式发出A产品21000件，单价100元／件，增值税率17％，已到银行办妥托收手续。（5） 采用分期收款方式发出B产品15000件，单价200元／件，单位成本120元／件，增值税率17％，按合约规定货款分三期平均收回，每一期收到80万元存入银行。（6） 本期收到退回A产品1000件（系当期销售），退回B产品200件（系以前年度销售）。同时退回货款。（7） 结转已售A、B产品的制造成本A产品单位成本60元／件，B产品单位成本120元／件。（8） 本期用存款支付A，B产品的广告费、宣传费等794000元。（9） 计算本期应交消费税，税率10％。（10） 本期出租固定资产，取得租金收入200000元存入银行，营业税率5％，该项固定资产本期折旧50000元。（11） 本期转让一项专利的所有权收到100万元存入银行，营业税率5％，该项目专利购进时的成本90万元，有效期15年，已使用5年。（12） 本期对外提供非工业性运输劳务取得收入50万元存入银行，营业税率6％，耗用燃料10万元，运输工人工资2万元，运输设备折旧5万元。（13） 根据以上资料计算本期应交城建税（7％）和教育费附加（3％）。（14） 本期取得国库券利息收入60万元存入银行，提取长期债券投资利息10万元，从联营单位分来利润30万元（对方已交纳33％的所得税）存入银行。（15） 本期购进股票100万元用存款支付，在本期内全部售出收回存款90万元。（16） 本期发生管理费用90万元（直接用存款支付50万元分摊应由本期负担的管理费40万元）。（17） 提取应由本期负担的银行短期借款利息70万元。（18） 本期发生违法经营罚款10万元，税收滞纳金20万元，赞助费30万元，均用存款支付。（19） 收到增值税的减免额30万元存入银行。（20） 计提固定资产减值准备40万元。（21） 本期提取应交所得税730290元（22） 结转本期损益。要求：（1） 编制的全部会计分录。（2） 计算本期： ① 营业收入； ② 营业利润； ③ 利润总额； ④ 净利润； ⑤ 提取法定盈余公积（10％） ⑥ 提取法定公益金（5％） ⑦ 应付投资者利润（按本期可供分配利润的80％计算）； ⑧ 期末未分配利润。（3） 编制本期利润表。
    正确答案:首先，编制会计分录：
    （1） 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　1170000
  　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　1000000
              应交税金—应交增值税（销项税额）　　　　170000
    （2）借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　4680000
  　　　 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　4000000
            应交税金—应交增值税（销项税额）　　　　680000
    （3）借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　1210800
　　   　　　营业费用　　　　　　　　　　　　　　　6000
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　1040000
            应交税金—应交增值税（销项税额）　　　　176800
  （4）借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　2457000
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　2100000
            应交税金—应交增值税（销项税额）　　　　357000
  （5）а、借：分期收款发出商品　　　　　　　　　1800000
　　 　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　1800000
        ь、借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　800000
              应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　370000
          贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　1000000
          　　应交税金—应交增值税（销项税额）　　　　　170000
    （6）借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　140000
　　     　　应交税金—应交增值税（销项税额）　　　23800
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　163800
    （7）借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　5400000
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　4800000
            分期收款发出商品　　　　　　　　　　　　　600000
    （8）借：营业费用　　　　　　　　　　　　　　　794000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　794000
    （9）借：主营业务税金及附加　　　　　　　　　　300000
　　　　贷：应交税金—应交消费税　　　　　　　　　　　300000
    （10）а、借：银行存款　　　　　　　　　　　　　200000　
　　 　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　200000
          ь、借：其他业务支出　　　　　　　　　　　　　　60000
            贷：应交税金—应交营业税　　　　　　　　　　　　10000
            　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　50000
    （11）借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　1000000
　　   　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　600000
              应交税金—应交营业税　　　　　　　　　　　50000
              营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　350000
    （12）а、借：银行存款　　　　　　　　　　　　500000
  　　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　500000
          ь、借：其他业务支出　　　　　　　　　　　　　200000
            贷：应交税金—应交营业税　　　　　　　　　　　30000
            　　原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000
            　　应付工资　　　　　　　　　　　　　　　　　20000
            　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　50000
    （13）借：主营业务税金及附加（51100＋21900）73000
　　     　　　其他业务支出　　　　4000
              营业外支出 5000
  　　　　贷：应交税金—应交城建税　　（51100＋6300）57400
              其他应交款—应交教育费附加（21900＋2700）24600
    （14）借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　900000
    　　　　　长期债权投资—债券投资　　　　　　　　　100000
  　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　1000000
    （15）а、借：短期投资　　　　　　　　　　　　1000000
　　 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　1000000
          ь、借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　900000
        　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　100000
            贷：短期投资　　　　　　　　　　　　　　　　　1000000
    （16）借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　900000
　　   　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　500000
              待摊费用　　　　　　　　　　　　　　　　400000
    （17）借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　700000
　　   　　贷：预提费用　　　　　　　　　　　　　　　　700000
    （18）借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　600000
  　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　600000
    （19）借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　300000
  　　　　贷：补贴收入　　　　　　　　　　　　　　　　300000
    （20）借：营业外支出—计提的固定资产减值准备　400000
  　　　　贷：固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　400000
    （21）借：所得税　　　　　　　　　　　　　　　730290
  　　　　贷：应交税金—应交所得税　　　　　　　　　　730290
    （22）а、借：主营业务收入　　　　　　　　　　9000000
                其他业务收入　　　　　　　　　　700000
                营业外收入　　　　　　　　　　　350000
                投资收益　　　　　　　　　　　　900000
                补贴收入　　　　　　　　　　　　300000
  　　　　　贷：本年利润　　　　　　　　　　　　　　11250000
          ь、借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　10172290
            贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　5400000
            　　营业费用　　　　　　　　　　　　　　　　　800000
            　　主营业务税金附加　　　　　　　　　　　　　373000
            　　其他业务支出　　　　　　　　　　　　　　　269000
            　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　900000
            　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　700000
            　　营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　1000000
            　　所得税　　　　　　　　　　　　　　　　　　730290
    其次，计算
    ①营业收入＝9000000＋700000＝9700000（元）
    ②营业利润＝（9000000－5400000－800000－373000）＋（700000－269000）－900000－700000＝1258000（元）
    ③利润总额＝1258000＋900000＋300000＋350000－1000000＝1808000（元）
    ④净利润＝1808000－730290＝1077710（元）
    借：本年利润　　　　　　　　　1077710
    　贷：利润分配—未分配利润　　　　　1077710
    ⑤提取法定盈余公积＝（1077710－200000－77710）×10％＝80000（元）
    ⑥提取法定公益金＝（1077710－200000－777710）×5％＝40000（元）
    ⑦应付投资者利润＝（1077710－200000－77710－80000－40000）×80％＝544000（元）
    借：利润分配—提取法定盈余公积　　　　　80000
                —提取法定公益金　　　　　　40000
                —应付普通股股利　　　　　　544000
  　贷：盈余公积—法定盈余公积　　　　　　　　80000
                —法定公益金　　　　　　　　　40000
  　　　应付股利　　　　　　　　　　　　　　　544000
    ⑧期末未分配利润＝1077710－200000－77710－80000－40000－544000＝136000（元）
    借：利润分配—未分配利润　　　　　　　　　664000
    贷：利润分配—提取法定盈余公积　　　　　　　80000
                —提取法定公益金　　　　　　　　　　40000
                —应付普通股股利　　　　　　　　　　544000
    最后，编制利润表
    
    注：A产品的销售收入=1000000+2100000-销售退回100000=3000000
    应纳消费税=3000000*10%=300000
    应交增值税=销项税额（170000+680000+176800+357000+170000-23800）-进项税额1000000=530000
    应交消费税=300000-委托外单位加工的应税消费品已交消费税10万元=200000
    应交营业税=10000+50000+30000=90000
    应交城建税=（530000+200000+90000）*7%=57400
    应交教育费附加=（530000+200000+90000）*3%=24600

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