【注册会计师税法个人所得税经典例题】2005注册会计师税法经典练习第五章

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第5章 
 
一、单项选择题
1、设在某县城的神州旅行社9月份组织4次国内旅游团，收取旅游费120000元，其中替旅游团支付给其他单位的各项费用60000元，改由其他旅游企业接待1个团，转付旅游费20000元。该旅行社应缴城建税为（ ）。
  A、25元
  B、100元
  C、150元
  D、2000元
2、下列经营者中，不需缴纳城建税的有（ ）。
  A、出租房屋的事业单位
  B、从事货物运输的个体经营者
  C、开采石油的油田
  D、加工服装出口的中外合资企业
3、单位或个人发生下列（ ）行为，在缴纳相关税种的同时，还应缴纳城建税。
  A、企业购置车辆
  B、科研单位取得技术转让收入
  C、个人取得偶然所得
  D、商场销售货物
4、市区企业本月缴纳进口关税85万元，进口增值税20万元。本月实纳增值税40万元，实纳消费税70万元，实纳营业税8万元，补缴上月应纳增值税6万元，该企业本月应纳教育费附加为（ ）元。
  A、2604元
  B、37200元
  C、43200元
  D、45804元
5、下列各项中，应退城建税的是（ ）。
  A、退还纳税人因计算错误多缴纳的营业税
  B、退还纳税人出口货物的增值税
  C、退还纳税人多缴纳的企业所得税
  D、退还外商享受减免的营业税
6、下列情况，应缴纳城市维护建设税的是（ ）。
  A、单位对外营业的招待所
  B、中外合资经营企业
  C、生产销售免税货物
  D、进口应税货物
7、由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城建税按（ ）税率执行。
  A、委托方所在地
  B、受托方所在地
  C、双方协商
  D、从高
8、设在县城的A企业代收代缴市区B企业的消费税，对B企业城建税的处理办法是（ ）。
  A、由B企业在市区按7%交城建税
  B、由B企业将7%的城建税交A企业代征
  C、由B企业按7%的税率自行选择纳税地点
  D、由A企业按5%的税率在A企业所在地纳税
9、城建税按（ ）的不同设置三挡适用税率。
  A、纳税人规模
  B、纳税人身份
  C、纳税人所在地区
  D、税务机关的要求
10、某市市区某企业无故拖欠了当年应缴纳的营业税20万元，经税务人员进行检查后，补缴了拖欠税款，同时加收了滞纳金500元（滞纳5天），下列对该企业处理正确的为（ ）。
  A、补缴城建税14 000元
  B、补缴城建税的滞纳金28元
  C、补缴城建税14 000元，滞纳金35元
  D、补缴城建税14 000元，滞纳金140元
二、多项选择题
1、城建税的税人下列项目中，可以作为城建税计税依据的有（ ）。
  A、增值税税金
  B、消费税滞纳金
  C、营业税罚款
  D、补纳的营业税金
2、下列政策符合城市维护建设税法规定的有（ ）。
  A、城市维护建设税纳税地点与三税纳税地点相同
  B、城市维护建设税的纳税期限与三税相同
  C、代征代扣三税时，同时代征代扣城市维护建设税
  D、代征代扣三税时，代征城市维护建设税适用委托方所在地税率
3、设在市区的企业应缴纳的城建税适用的税率和滞纳金的加收率为（ ）。
  A、7％
  B、5％
  C、2‰
  D、0.5‰
4、下列项目，符合城建税法规定的是（ ）。
  A、代征增值税时，按受托方适用税率代征城建税
  B、代征增值税时，按委托方适用税率代征城建税
  C、代征增值税时，在代征地缴纳城建税
  D、代征增值税时，在委托方所在地缴纳城建税
5、下列规定符合城市维护建设税政策的有（ ）。
  A、个人有营业收入的，不缴纳城市维护建设税
  B、外国企业不是城市维护建设税的纳税人
  C、进口货物代征增值税、消费税，但不代征城市维护建设税
  D、出口企业退增值税、消费税，但不退城市维护建设税
6、下列哪些企业不是我国城市维护建设税的纳税人（ ）。
  A、国有企业
  B、外国企业
  C、股份制企业
  D、外商投资企业
7、城市维护建设税具有下列哪些特点（ ）。
  A、广泛征收
  B、用于城市公用设施的维护
  C、是一种附加税
  D、用于石油开发设施建设
三、判断题
1、进口产品需要缴纳增值税、消费税，但不缴纳城市维护建设税；出口产品需要退还已缴纳的增值税、消费税，除另有规定者外，不退还已缴纳的城市维护建设税。（ ）
2、纳税人滞纳“三税”的滞纳金可以作为城建税计税依据，但偷逃“三税”的罚款不作城建税计税依据。（ ）
3、城建税的纳税义务发生时间与纳税期限与“三税”一致。（ ）
4、机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入，在2005年12月31日前暂免征收城建税及教育费附加。（ ）
5、一内资企业是一般纳税人，进口货物代征增值税15万元，出口转内销货物取得零售收入23.4万元，计征城市维护建设税的计税依据是35万元。（ ）
6、个人出售房屋应缴纳营业税，但不需要缴纳城市维护建设税，这是城市维护建设税对个人的优惠。（ ）
7、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，在核算地缴纳城建税。（ ）
8、城建税原则上不单独减免，免征或者减征“三税”，也就要同时免征或者减征城建税。（ ）
9、城建税的征税范围不包括农村。（ ）
10、由受托方代扣代缴增值税、消费税、营业税的同时代扣代缴城建税，城建税的适用税率按受托所在地的适用税率执行。（ ）
11、凡是需要缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人，除进口产品以外，均需要缴纳城市维护建设税。（ ）
四、计算题
1、市区宏创企业2004年8月应纳增值税52万元，9月初被税务机关查出同年5月31日为他人代开增值税专用发票，不含税价款20万元，此行为属偷税行为。应补缴增值税并处以1倍罚款，还要按滞纳天数加收滞纳金，城建税比照增值税进行补缴与处罚，并规定连同8月份税款在9月10日前一并入库。该企业9月8日将应纳税款、罚款及滞纳金一并上缴。要求：计算该纳税人2003年9月初实际缴纳的城建税税额、罚款及滞纳金。
2、某县城生产护肤品的公司本月交纳增值税10万元，消费税30万元，补交上月应纳消费税6万元，取得出口退还增值税5万元，交纳进口关税8万元、进口增值税20万元、进口消费税10万元。计算本月应交的城建税和教育费附加。
3、某市汽车制造厂（增值税一般纳税人）2004年10月购进原材料等，取得的税控系统开具的增值税专用发票上注明税款共600万元，当月通过税务机关认证。销售汽车取得销售收入（含税）8000万元；兼营汽车运输业务取得收入50万元；取得租赁收入20万。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额。要求：请分别计算该厂当期应纳增值税、消费税、营业税和城市维护建设税（该厂汽车适用的消费税税率为8%）。

=====================================试题答案==========================================
一、单项选择题
1、答案:B
   解析:城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的营业税税额。本题中的纳税人实纳营业税为（120000－60000－20000）×5％＝2000元，城建税＝2000×5％＝100（元）
2、答案:D
   解析:对外商投资企业和外国企业不征收城建税。
3、答案:D
   解析:城建税是三个流转税（增值税、消费税、营业税）的附加税，题中只有BD交流转税，而B属免纳营业税项目。
4、答案:B
   解析:教育费附加＝（40＋70＋8＋6）×3％＝3.72（万元）
5、答案:A
   解析:本题考核点是城建税的征收范围及计税依据。出口不退城建税，企业所得税不是城建税的计税依据，外商不缴纳城建税。
6、答案:A
   解析:本题考核点是城建税的纳税人、计税依据。按税法规定对外营业的招待所应缴营业税、城市维护建设税、涉外企业不缴城市维护建设税，生产销售免税货物的企业免增值税同时免城市维护建设税。进口环节不征城市维护建设税。
7、答案:B
   解析:由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方所在地税率执行。
8、答案:D
   解析:由受托方代征代扣三税的，其代征代扣城建税按受托方所在地适用税率。
9、答案:C
   解析:城建税按地区不同设置税率。
10、答案:C
   解析:应补缴城建税=200000×7%=14000（元），应补缴滞纳金=14000×0．05%×5=35（元）。

二、多项选择题
1、答案:AD
   解析:纳税人实际缴纳的三税税金是城建税的计税依据，故选取A。而“三税”的罚款和滞纳金不是城建计税依据；但查补“三税”同时，也应查补城建税，故选取D。
2、答案:ABC
   解析:ABC项符合城市维护建设税法规定。代征三税时代征的城市维护建设税适用受托方所在地税率。
3、答案:AD
   解析:本题考核点是城建税的税率与滞纳金的征收。设在市区的城建税税率为7％，滞纳金适用0.5‰的加收率，正确答案应选AD。
4、答案:AC
   解析:本题考核点是城建税的适用税率及纳税地点。代征增值税时，应按受托方适用税率代征城建税，在受托方所在地缴纳。
5、答案:BCD
   解析:本题考核点是城建税的纳税人和计税依据的特殊规定。个人取得营业收入应缴纳城市维护建税。BCD项符合城市维护建设税的征收规定。
6、答案:BD
   解析:外内投资企业和外国企业，不缴纳城建税。
7、答案:BC
   解析:城建税是一种附加税，主要用于城市维护和建设。

三、判断题
1、答案:×
   解析:出口产品退还增值税、消费税的，一律不退还已缴纳的城建税，不存在“除另有规定者外”的情况。
2、答案:×
   解析:对“三税”的滞纳金和罚款均不作为城建税的计税依据。
3、答案:√
   解析:城建税作“三税”的附加税，随三税的征收而征收，因而纳税义务发生时间与纳税期限与“三税”一致。
4、答案:√
   解析:本题考核点是城建税及教育费附加的优惠规定。符合税法相关的规定。
5、答案:×
   解析:本题考核点是城建税的计税依据。正确的计税依据是：23.4÷1.17×17％＝3.4（万元），不包括进口代征增值税。
6、答案:×
   解析:本题考核点是城建税的优惠规定。城建维护建设税无此优惠政策。营业税减免则城市维护建设税减免，营业税不减免一般不单独减免城市维护建设税。
7、答案:×
   解析:跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，在油井所在地缴纳城建税。
8、答案:√
   解析:考核城建税的减免税规定。
9、答案:×
   解析:缴纳“三税”的纳税人不在县城、镇的，城建税税率为1％。城建税的征税范围遍及城乡。
10、答案:√
   解析:委托方应缴纳的城建税的税率，按受托方所在地适用税率执行。
11、答案:×
   解析:缴纳增值税、消费税和营业税的外商投资企业和外国企业，不需要缴纳城市维护建设税。

四、计算题
1、答案:
（1）本月应纳城建税＝520000×7％＝36400（元）
（2）本月应补缴增值税＝200000×17％＝34000（元）
（3）增值税罚款和滞纳金＝34000×（1＋0.5‰×90天）＝35530（元）
〔注：滞纳金比例为每天0.5‰，滞纳天数从6月11日至9月8日共计90天〕
（4）本月应补缴城建税＝34000×7％＝2380（元）
（5）城建税罚款和滞纳金＝2380×（1＋0.5‰×90天）＝2487.1（元）
（6）本月实纳城建税、罚款和滞纳金：36400＋2380＋2487.1＝41267.1（元）
   解析:
2、答案:2.3万元
   解析:城建税和教育费附加按实际缴纳的三税税额计算，且进口不征、出口不退。
应缴城建税＝（10＋30＋6）×5％＝2.3（万元）
应缴教育费附加＝（10＋30＋6）×3％＝1.38（万元）
3、答案:
⑴应纳增值税=8000÷（1+17%）×17%－600=1162．39－600=562．39（万元）
⑵应纳消费税=8000÷（1+17%）×8%=6837．61×8%=547．01（万元）
⑶汽车租赁业务应纳营业税=20×5%=1（万元）
⑷运输业务应纳营业税=50×3%=1．5（万元）
⑸应纳城市维护建设税=（562．39+547．01+1+1．5）×7%=1111．9×7%=77．83（万元）
 

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