注册会计师考试全真模拟试题1|注册会计师考试《会计》模拟试题（二）

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一、单项选择题

1．根据国家的有关规定，企业破产时，其土地使用权的转让所得应首先用于下列的哪些支出（）。

A. 破产企业的职工安置B．破产企业所欠职工的工资和社会保险费

C. 破产企业所欠税款D．破产债权

2．企业下列哪些项目在会计核算时不能作为存货核算（）。

A．委托加工物资B．特准储备物资

C．委托代销商品D．低值易耗品

3. SB公司1999年6月30日“材料成本差异”科目为借方余额2000元、“原材料”科目为借方余额20000元，1999年7月2日发出材料2000元（计划成本）用于委托加工应税消费品，支付加工费1000元该产品的消费税税率为10％，7月20日收回该批委托加工的物资，其计划成本为2200元。则SB公司委托加工的物资应支付的消费税为（）元。

A．200 B．100C．356 D．300

4．PJ股份有限公司采用按单项投资计提短期投资跌价准备，该公司1998年12月31日有关短期投资的记录为：A股票：投资成本50000元，市价48000元，B股票：投资成本8元，市价83000元，K债券：投资成本150000元，市价148000元。该公司1999年6月30日有关短期投资的市价记录为：A股票：45000元，B股票：79000元，K债券：151000元。该公司于1999年7月22日将短期投资的股票全部处置，实收价款（扣除有关税费）为150000 元该公司（）

A．20000 B．22000 C．25000 D．26000

5．1998年1月2日A、B、C三家企业共同出资组建甲公司，其中A企业出资90万元拥有15％的股份，B企业出资270万元拥有15％的股份；C企业出资240万元拥有45％的股份。1997年度甲公司实现净利润 200万元，以银行存款分配利润 100万元。1999年1月2日A企业与B企业达成协议，A企业出资360万元收购B企业拥有的甲公司的全部股份。该项收购业务发生后，A企业所发生的股权投资差额为（）元

A. 借方200000 B．贷方300000 C．借方300000 D．贷方200000

6．HV公司因发生财务危机不能按期尝还所欠KF公司的债务200万元，双方达成债务重组协议，HV公司以一台设备（设备编号 KL－368）抵偿债务．该设备原价200万元，已提折旧50万元，经有关评估机构评估后的公允价值为 180万元。则 HV公司因该项债务重组而产生的债务重组收益为（ ）万元。

A．150 B．20 C．130 D．30

7．按照《会计政策、会计估计变更和会计差错更正》准则的要求．GB公司1999年 6月 25日发现的 1998年12月3日交付使用的一台设备（该设备价值 98万元）未入帐，其会计处理（ ）

A. 作本年度会计事项处理 B．修改以前年度的会计报表

C.编制会计分录并重编上年的会计报表

D．编制会计分录并调整会计报分相关项目的期初数

8．下列哪些业务会引起经营活动现金净流量的增加（）

A．从银行取得银行汇票 B．用银行本票采购工程物资 C．从银行取得短期借款

D．销售商品收到价款及其增值税

9．甲公司对外币业务采用业务发生当日的汇率进行会计处理，1999年6月1日该公司银行存款美元户的余额为：US$100000，RMB￥840000。当户发生下列有关外币业务：6月5日进口一批 C材料．支付美元US$50000，RMB￥425000，6月20日，出口甲商品一批，收到价款US$80000，RMB￥68800，6月22日支付原欠UGL公司的货款US $ 44000， RMB￥33400，6月25日收到USL 公司原欠的货款US$20000，RMB￥16600。1999年6月30日的汇率为US$1＝RMB￥8.3。则该公司1999年6月份发牛的汇兑损益为（注：””－”号表示汇兑损失）（）元 。

A． 22000 B．－22000 C． 11000 D．． －11000

10． XV公司1998年10月30日以银行存款 100万元取得财源期货交易所会员资格， 1999年 2月 15日追加期货保证金150万元用于从事期货交易，1999年5月 25日．XV公司卖出30手标准铜期货合约（每手 10吨），每吨价格5200元，1999年6月 15日进行实物交割，当日结算价5400元／吨，实际交割价 5350元／吨。则该项期货交易的平仓盈亏为（注：平仓亏损用> ） （ ）元。

A．－15000B．45000 C．60000D. 60000

11．N公司和 M公司为母子公司关系1997年12月3日，N公司转让一台不需用的设备给M公司作为管理用具，价款400000元，该设备的原价为600000元，已计提折旧 300000元，该设备预计还可以使用5年（假定净残值为零），采用平均年限法计提折旧， 1999年 2月 2日，N公司在编制1998年的合并会计报表时对该项内部交易所作的抵销的分录（ ）。

A．借：营业外收入 100000： B．借；固定资产清理 100000：

贷：固定资产原价 100000 贷：固 资产原价 100000

C．借，期初未分配利润 100000； 借，累计折旧 200000

贷 固定资产原价100000 贷 管理费用200000

D．借：期初未分配利润100000： 借，累计拆旧20000

贷 固定资产价 100000 贷：期初末分配利润20000

12．A公司和B公司为母子公司关系1998年 1月 2 日A公司销售一台设备给B 公司，该设备原价40000元，已提折旧240000元，双方协议作价220000元。B公司对该设备确定的折旧年限为5年，采用平均年限法计提折旧，假定净残值率为0％。但该设备因特殊原因于199年6月26日报废，A公司在编制1999年的合并会计报表时需要抵销的累计折旧额为（ ）元。

A．17000B．6 000 C．5000 D．18000

13．企业在购建固定资产过程中如果发生中断，在中断期间发生的借款费用不能资本化为固定资产价值的中断行为是指

A. 因工艺要求必须中断一段时间以保证质量

B. 进行设备安装，导致土建工程中断25天

C.项目已经建成进行试运行前准备

D．由于建设过程中发现存在严重质量问题而中断项目建设

14．MK公司对所得税采用债务法进行会计核算，原所得税税率为30％，“递延税款”科目为贷方余额3．3万元。1998年开始改为33％，1998年实现利润总额120万元，在进行所得税核算时发现下列纳税调整事项和遗漏的会计业务末处理：①该公司的计税工资总额为50万元，但当年实际发放工资55万元（假定不考虑工资附加 费）；②1998年12月28日，该公司接受了NBC公司捐赠的设备一台，该设备原价10万元，已计提折旧5万元，其公允价值为8万元；③其拥有80％有表决权资本的子公司当年实现净利润50万元（该公司所得税税率为15％，但当年不分配利润）；④除此之外，还发生应纳税时间性差异10万元。可抵减时间性差异5万元。则该公司1998年度的应交所得税为（）元。

A. 360000B．363000 C451200 D．390000

二、多项选择题

1. 或有事项是指可能导致企业发生损失或收益的不确定状况或情形，ZB公司的下列哪些事项可以确认为该公司1998年的或有事项（ ）

A. XY公司所欠贷款已逾期2年，至1998年12月31田尚未归还，XY公司干1999年3月15日宣告破产，所欠ZB公司的贷款只能偿还30％

B. ZB公司对销售的产品按销售额的3％。提取保修费，当年提取产品保修费2万元

C. ZB公司因一商标标识被ZH公司起诉，要求赔偿100万元，一审ZB公司败诉，但ZB公司的律师认为，其胜诉的可能性为60％

D．ZB公司为其子公司J公司提供贷款担保额150万元

2. SD公司采用自营方式改造第二车间的厂房及其有关设备，下列哪些支出可计入改造后的固定资产价值（ ）

A. 工程耗用原用于生产产品的原材料及其增值税11．7万元

B．专门从事厂房改造的有关人员的工资及福利费5．7万元

C. 工程领用本企业生产的产品及其增值税23．4万元

D．公司行政管理部门为管理和组织全企业的生产经营活动发生的管理费用120万元 E．在厂房改造过程中发生变价收入1 2万元

3．SAT公司为在上海证券交易所交易的上市公司， 1999年2月10日在编制1998年度会并会计报表时．首先对国外子公司会计报表进行外币报表折算，下列哪些项目可采用现行汇率折算（）

A. 1998年 5月2日子公司购买的设备US$100000

B. 1998年12月31日的存货US $1180000

C. 1998年1月2日子公司收到的股本US$1000000

D．1990年1月2日子公司收到的股票溢价净收入US$200000

4．SK公司下列会计事项中，哪些属于会计估计变更的事项（ ）

A. 坏账准备的提取率由原来的5‰改为10‰

B．对 A设备的折旧年限由原来的 10年改为5年，并将折旧方法由原采用的平均年限法改为年数总和法

C．根据 （股份有限公司会计制度）的规定．SK公司从本年起计提长期投资减值准备

D．SK 公司原拥有乙企业15％的股份，现追加投将后拥有35％的股份．会计核算上改成本

5．ASC公司1998年发生的下列收入（不合17％的增值税）中．必须确认为当期收入的包括（ ）。

A．12月15日销售甲商品一批．合同规定 可试用一个月、销售报间的最后时间为1999年1月20日

B．1998年1月2日 ASC公司转让FK专利权的使用权，转让期l年．合同规定．年末一次支付使用费．但在会计报表编报日当年的转让价款尚未收到

C．ASC公司1998年6月30日与HG 公司签订一项合同，该合同规定，ASC公司于 7月 2日销售甲产品100万元给 HG公司（该批产品的成本70万元），款到发货；合同还规定，ASC公司将在3个月后以原价回购原产品

D．ASC公司1998年5月2日与KO公司签订一项合同，合同规定ASC公司以甲产品100件换取KO公司的原材料一批，该批产品的成本50万元，售价70万元，原材料的售价60万元，余款用银行存款结算

E．ASC公司1998年10月3日与F公司签订一项合同．合同规定． ASC公司为F公司生产乙产品并负责安 装调试，该产品的价款120万元，成本90万元，1998年12月5日，乙产品已交付FD公司，预计 1999年 2月万日可安装完毕

6．A公司拥有 B公司50％的表决权资本：甲公司拥有乙公司60%的表决权资本：A公司拥有 C公司70％的表决权资本并通过该公司拥有 D公司 80％的有表决权的资本C 公司拥有D公司55％的表决权资本。 上述甲公司 、乙公司、A公司 、B公司、C公司、D公司之间不存在关联方关系（）

A．甲公司与乙公司B．A公司与 B公司

C．甲公司与A公司D．乙公司 与B公司

E．A公司与D公司 F．B公司 与D公司

7．GF公司 在A、B、C、D四家公司均拥有有表决权的资本，但其投资额和控制方式不尽相同。在编制合并会计报表时，下列哪些公司向纳入CSF公司的合并会计报表范围（ ）

A．A公司（CSF公司占52％的股份．但A公司已于半年 10月 3日宣告破产）

B．B 公司（CSF公司直接拥有B公司70% 的股权）

C．C公司（CSF公司直接拥有C公司35％的股权，B 公司拥有C公司 20％的股权）

D．D公司（CSF公司直接拥有20％ 的股权．但D公司的董事长与CS F公司为同一人担任

8．公司、企业在进行税金核算时．下列哪些税金不通过“应交税金”帐户核算（）

A ．以银行存款缴纳的印花税B。支付委托加工应税消费品（非金银首饰）的消费税

C．固定资产投资方向调节税D．耕地占用税

9．下列资本公积中，不能直接用于转增资本金的资本公积（ ）

A．股权投资准备B．接受捐赠资产准备

C．外币资本折算差额 D． 接受现金捐赠

E．资产评估增值准备F．股本溢价

10．现行（投资）准则对投资的定义是：投资是企业通过分配来增加财富，或谋求 其他利益 ，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。下列哪些投资属于《投资》准则界定的投资（ ）

A。期货投资 B.房地产投资.C.短期股票投资

D．短期债券投资E．长期股权投资F．长期债权投资

三、判断题

1. 根据《会计法》有关规定地方财政部门、国务院主主管部门在遵循《会计法》 和与国家统一会计制度不相抵触的前提在其范围内实施。

2. 企业对货币资金的控制和管理必须遵循“职责分工、交易公开、内部稽核和定期轮岗”基本原则，以保证企业货币性资产的安全与完整

3.SF公司1998年1月2日内银行存款l20万元购买面值为100万元、到期一次还本付息的债券（该债券年利率10% 、 期限3年、按面值发行，假定不考虑有关税费）；另用银行存款 55万元购买按年付息、 到期一次还本、面值为 50万元的债券（该债券的年利率10％、期限2年、按面值发行，假定不考虑有关税费）。则计入“短期投资一一债券投资”的价值为170万元。

4.FI公司1999年5月1日M柜组商品的售价余额为 150000元．进销差价率为20％，本月购进 M商品 45000元，购进商品的毛利率30％，本月销售 500000元，其中销售退回5000元。则当月AF公司M商品的进销差价率为25％．销售商品应分摊的进销差价为 123750元。

5 ．K公司1 999年1月2日用人民币106.5万元购买期限 5年、分次付息、到期一次还本、年利率 6％、1998年1月2日得面值发行的债券100万元，则计入“长期债权投资”账户的价值为106.5万元。

6．JK公司1999年1月2日接受A企业的一台设备投资，该设备的原价为500万元，已提折旧100万元，经评估后确认的设备原价为600万元，净值为300万元。则JK公司接受该设备时计入“累计折旧”账户的金额为 300万元。

7．A企业经批准改组为股份有限公司，其资产增值部分经决定不折算为股份，有关固定资产的原价、净值和评估价值如下表所示：（单位：万元，所得税税率为33％）

项目
原始资料
评估资料

原价
500
560

净值
300
350

累计折旧
200
210

增值额
0
　

则计入资本公积的金额为46．9万元。

8．SE公司本月收购免税农产品50000元，购进过程还发生运杂费1200元（按7％计算运费可抵扣的增值税）。则SE公司当月计入“应交税金棗应交增值税棗进项税额”的金额为5084元。

9．企业债券的发行价格受同期银行存款利率（相当于市场利率）的影响较大，如果债券的票面利率高于市场利率，企业将折价发行债券；反之 则溢价发行债券。

10．采用社会募集方式募集股份公司的股份，如果股票发行失败，按照有关规定，发行失败损失由发起人承担，包括筹建费用。承担公司筹建过程中的债务和向认股者赔偿经济损失。

11．企业在编制现金流量表时，购买股票和债券实际支付的价款中包含已宣告尚未领取的现金股利或已到期尚未领取的债券利息，应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映，不能与权益性投资或债权性投资支付的现金一起反映。

12．DE公司的主营业务收入是对外提供劳务，1998年12月引日编制资产负债表时，由于N工程受某些因素的影响，对其交易的结果不能可靠预计，亦不能采用完工百分比法确认收入。该工程已经发生的成本为300万元，已经收回劳务款项200万元，预计还可收回50万元的劳务款项。则DE公司1998年对N工程确认的收入金额为350万元、应结转的成本为300万元。

13．利润分配表反映公司、企业净利润的分配状况，其基本结构是：年初未分配利润十本期净利润＝可供分配利润，可供分配利润一提取的法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积＝可供股东分配的利润，可供股东分配的利润一优先股股息一普通股现金股利＝年末未分配利润。

14．在资产负债表日后事项中，必项区分“调整事项”和“非调整事项”，其中外汇汇率发生的较大变动、发生的销售退回。债券的发行、收回的坏账等均属调整事项；

15．AK公司l999年5月3日与KJ公司签订一项设备转让协议以清偿一笔债务，债务账面价值80万元，设备原价100万元，已提折旧40万元，双方协议价为80万元。同时，双方还签订了一份资产回购协议（在1999年12月31日前，AK公司用现金偿还原欠的债务后，设备按原价格80万元收回）。此事项亦属债务重组事项。

四、计算分析及账务处理题

（一）长期股权投资的会计处理

1．资料：DX公司1998年5月2日以银行存款280万元购买W公司发行在外的普通股股票150万股，占该公司15％的股权并准备长期持有，W公司已于1998年4月5日宣告每股派发现金股利 0．35元，定于5月20日支付，另支付有关税费1．2万元。1998年12月31日，W公司实现净利润800万元，提取盈余公积120万元，并宣告分配现金股利400万元。1998年W公司所有者权益变动情况如下：单位：万元

日期
项目
金额

1998年1月1日
股本（1000万股）
1000

　 资本公积
600

　 盈余公积
200

　 未分配利润
200

1998年3月5日
未分配现金股利
350

1998年9月1日
现金增资
400

1998年12月31日
全年实现净利润
800

　 合计
2850

 

2．要求；（1）就DX公司购买股票，作会计分录（单位用万元表示）；（2）计算DX

公司的股权投资差额并摊销（按10年摊销其股权投资差额）。

（二）营业收入的确认

1．资料：S公司为增值税一般纳税人工业企业，主要生产和销售H产品，同时兼营建筑劳务，适用的增值税税率为17％，适用的营业税税率为3％，适用的城建税税率为7％，教育费附加率为3％。1998年该公司发生下到销售业务（销售价款中均不含应向买方收取的增值税）：

（1）S公司1998年10月3日与甲企业签订一项购销合同，S公司为PL公司建造和安装一套化工设备，合同价款500万元。合同规定：10月5日，PL公司预付货款l00万元，12月31日前再付20％的货款，其余价款待设备安装完毕并验收合格后再支付。1998年12月28日 S公司已将设备运抵PL公司，预计1999年2月15日安装完毕。该设备的实际成本为320万元，预计安装费为50万元。

（2）S公司11月23日销售给乙企业产品一批用于见工程试运行使用，该批产品价款60万元，成本40万元，另交付运杂费1万元，产品的提货单和增值税专用发票已交给乙企业，但乙企业因设备尚未安装完毕，决定1999年1月15日再提货，乙企业已用银行汇票付清此项价款及增值税。

（3）12月5日采用托收承付结算方式向甲企业销售BL产品100件，单价100元／件，单位成本 65／件。但甲企业已出现资金周转困难，短期内尚无支付货款的能力。但S公司考虑到甲企业既是老客户，同时相信甲企业的资金周转困难是暂时的，故仍然对其按照合同如期发货，该批产品货款在短期内收回的可能性不大，但甲企业将该批产品的增值税已于12月31日通过银行付讫。

（4）S公司7月1日委托乙商店销售产品一批，该批产品的价款50万元，成本35万元，1998年12月30日，乙商店送来“代销清单”，代销高单注明：已销售商品70％，其余的商品退回S公司，并付清了销售商品的增值税，但销售商品的货款未付。

（5）S公司11月3日与ZX公司签订一项合同，合同规定，S公司向ZX公司销售产品一批，价款100万元，成本80万元；价款及增值税已经收到存入银行，但合同又规定，1999年2月3日，S公司将加价10％将该批商品回购。

（6）公司10月3日转让1996年2月5日购买的MB－2号设备，该设备的原价50万元，预计净残值率5％，预计使用5年，采用平均年限法计提折旧，取得转让收入25万元，并支付清理费用2万元，款项均已通过银行结算，设备已由买方运走。

（7）S公司4月5日转让一项专利权，取得转让收入25万元存入银行，该专利权的账面余额为18万元。（营业税税率为5％）

（8）S公司1998年5月2日与HF公司签订一项劳务合同，合同规定，S公司为HF公司建造办公楼一栋，工期2年，合同总价款为5bo万元，HF公司已于1998年5月10日预付了20％的工程款，1998年S公司为建造该办公楼实际发生建筑成本150万元，预计还将发生建筑成本200万元。

2．要求：（注：当期可以抵扣的增值税进项税额为85万元）

（1）根据上述资料计算S公司1998年实现的主营业务收入、主营业务成本、销项税额。主营业务利润并编制有关会计分录。

（2）根据上述资料计算S公司1998年实现的其他业务利润，并编制有关会计分录。

（三）债务重组业务

1．资料：C公司和E公司均为增值税一般纳税人，C公司于1998年6月30日向E公司销售一批产品，价款800万元，应收增值税136万元，同日收到E公司开立并承兑的等值带息商业汇票一张，年利率5％，期限6个月。在票据到期日，E公司因资金周转困难无法兑付该票据。C公司将该票据按其到期值转入应收账款，且不再计算利息。至1998年12月31日C公司对该项应收账款计提了4．68万元的坏账准备。E公司的资金紧张问题短期内无法解决，经与 C公司协商，于 1999年1月10日达成如下债务重组协议：

（1）E公司以一批产品偿还部分债务，该批产品的成本为100万元，公允价值为150万元，应交增值税25．5万元。E公司已开出增值税专用发票，C公司已将该产品作为原材料验收入库，其计划成本为180万元。

（2）C公司同意减免E公司所负全部扣除实物低债后剩余债务的30％，其余债务延期至1999年12月30日。

2 要求：
（1）计算C公司的债务重组损失，并编制相关的会计分录。

（2）计算E公司的债务重组后的债务余额、债务重组收益并编制相关的会计分录。

（四）合并会计报表基本业务

1．资料：（1）NH股份有限公司1997年1月2日以银行存款500万元取得UG公司80％的有表决权的资本，在取得日UG公司的所有者权益总额为650万元，其中实收资本550万元、资本公积棗资本溢价50万元、盈余公积30万元、未分配利润20万元。

（2）1997年1月2日NH公司用银行存款从UG公司购入该公司不需用的小汽车一辆供接待客户用，该汽车原价55万元，已计提折旧25万元，经协商该汽车作价35万元，NH公司对该汽车采用平均年限法计提折旧，预计该汽车还可使用5年，假定净残值为零。

（3）1997年UG公司的年度财务报告公告：该公司当年实现净利润105万元，提取盈余公积15．75万元．提取职工福利和奖励基金5万元。宣告分配利润20万元。

（4）1998年3月 5日 NH公司销售产品一批给UG公司，增值税专用发票上注明的价款100万元，增值税为17万元，成本75万元，另用银行存款代垫该批商品的运杂费1万元，保险费0．l万元，NH公司已收到该批商品的增值税存入银行，货款尚未收到。NH公司的坏账准备提取率为5‰，1997年12月31日，NH公司对UG公司应收账款的环账准备余额为0. l万元。至1998年12月31日，该批商品UG公司已销售了80％，1997年NH公司曾销售给UG公司的同样的商品价款50万元、成本45万元，上年度UG公司已销售了90% 。

（5）1998年12月3日，NH公司原从UG公司购入的小汽车因特殊原因报废，取得净残值收入形元存入银行。

（6）1998年U G公司的年度财务报告公告：该公司当年实现净利润320万元，提取盈余公积48万元，提取职工福利和奖励基金15万元，宣告分配利润100万元。（注：金额可用万元表示）

2．要求：
（1）编制NH公司对外投资和有关损益调整的会计分录；

（2）按年摊销股权投资差额（往：股权投资差额按10年平均摊销）；

（3）编制1998年度合并会计报表的有关抵销分录。

五、综合题

（一）资料：AZX股份有限公司为增值税一般纳税人工业企业，适用的增值税税率为17％，假定所得税税率为30％、提供劳务的营业税税率为3％、转让无形资产的营业税税率为5％。城市维护建设税和教育费附加略。该公司 1997年10月3日正式投产营业，主要生产和销售甲产品，同时提供运输劳务。有关资料如下：

1. 1998年发生下列有关经济业务：（1）五月10日购入材料一批，专用发票注明的材料价款342万元，增值税58．14万元，材料已经入库，但货款及增值税尚未支付。该批材料的计划成本为350万元。（月初材料成本差异为贷万余额22万元，原材料余额为1150万元）（2）l月25日通过银行转账支付1月10日购买材料的货款及增值税400．14万元。

（3）2月15日销售给KK公司甲产品一批，增值税专用发票上注明的价款270万元，增值税45．9万元。该批产品的成本 180万元，产品已经发出，提货单已经交给买方，货款及增值税尚未收到。

（4）2月28日，购货方用银行存款支付了2月15日销售商品的增值税45.9万元，对货款则开具了一张等值的不带息的商业承兑汇票、期限4个月。

（5）4月3日销售甲商品一批，增值税专用发票上注明的货款540万元、增值税91．8万元，产品已经发出，货款及增值税已经收到存入银行。该批商品的成本为380万元。

（6）3月 0日将2月28日收到的商业承兑汇票到银行申请贴现，贴现金额264万元存入银行。

（7）当年产品生产领用原材料100万元，生产车间领用机物料180万元，企业管理部门耗用材料60万元。（材料成本均为计划成本）

（8）10月23日销售给BBB公司材料一批，原材料实际成本为30万元，销售价款业万元，材料已经发出，货款及增值税尚未收到。

（9）当年分配并发放职工工资586万元，其中：生产工人工资520万元，车间管理人员工资24万元，从事运输劳务的人员工资8万元，企业管理人员工资24万元，在建工程工人工资10万元。

（10）11月25日用银行存款购买建筑材料一批，增值税专用发票上注明的价款为300万元、增值税51万元，并支付运杂费1．5万元。

（11）AZX公司拥有ZJ公司80％有表决权的资本，1998年对公司实现净利润240万元，实际分得现金股利60万元存入银行。（U公司的所得税税率15％）

（12）11月26日转让一专利权，取得转让价款30万元存入银行，该专利权的账面价值为20万元。

（13）12月3日向银行借入短期借款900万元，并用银行存款支付短期借款利息60万元（假定未通过“预提费用”科目核算）。

（14）12月8日偿还银行长期借款450万元。

（15）本年度计提坏账准备24万元。

（16）本年度计提固定资产折旧300万元，其中计入制造费用的固定资产折旧225万元，计入管理费用的折旧为75万元。

（17）当年提供运输劳务收入240万元存入银行，发生的相关成本、费用（不包括工资）135万元，均用银行存款支付。

（18）l月2日用银行存款345万元购入VT企业发行的3年期、面值300万元。年利率10％、分次付息、到期一次还本的债券。1998年的债券利息尚未收到。（债券溢价采用直线法摊销）

（19）当年计提无形资产摊销15万元，用银行存款支付营业费用100万元。

（20）12月23日用银行存款300万元购入不需安装的设备一台，已交付使用。

（21）12月25日转让设备一台，原价750万元，已提折旧300 万元，取得转让收入540万元，支付清理费用15万元。现设备已清理完毕，款项已通过银行结算。

（22）12月29日用银行存款缴纳增值税100万元、所得税 0万元、营业税8万元。

（23）结转本年利润。

（24）提取法定盈余公积（提取率10％）和公益金（提取率 5％），分配并支付现金股利230万元。

（25）将本年利润和利润分配有关明细账转入“利润分配棗未分配利润”。

2.1998年1月 1日资产负债表

资产负债表

编制单位：AZX公司 1997年12月31日

金额单位：万元

项目
年末数
项目
年末数

流动资产：
　 流动负债：
　
货币资金
300
短期借款
1200

短期投资
30
应付帐款
300

应收票据
240
应付票据
320

应收帐款净额
870
预收帐款
80

预付帐款
200
应付工资
70

存货
2460
应付福利费
28

减：存货跌价准备
60
应交税金
170

其他流动资产
170
应付股利
40

小计
4210
其他流动负债
82

长期股权投资
320
小计
2290

长期债权投资
440
长期负债：
　
小计
760
长期借款
1000

固定资产原价
2720
应付债券
400

减：累计折旧
200
长期应付款
　
固定资产净值
2520
小计
1400

在建工程
900
负债合计
　
小计
3420
所有者权益：
　
无形资产
100
股本
2000

小计
100
资本公积
1000

　 　 盈余公积
200

　 　 其中：公益金
100

　 　 未分配利润
1600

　 　 小计
4800

资产总计
8490
负债及所有者权益合计
8490

2要求：

1．根据上述资料编制1998年资产负债表、利润表及利润分配表以及现金流量表（包括主表和补充资料）。

2．下列有些会计事项在资产负债表日以前已经存在，有些会计事项在资产负债表日后才发生，但均未作会计处理，请判断下列会计事项中哪些属于或有事项？哪些属于资产负债表日启事项？哪些属于调整事项？哪些属于非调整事项？不同的会计事项如何进行会计处理？（注：为简化处理，暂不考虑或有损失或或有收益对所得税的影响）

（1）10月23日销售给BB公司的材料价款及增值税共计11.7万元，至1998年12月31日尚未收到，12月25日BB公司告知，该公司遇到重大的财务困难，该笔货款及增值税可能无法偿付（对该项应收账款，AZX公司并未计提坏账准备）；

（2）11月25日该公司用存货 200万元为附属公司提供贷款担保；

（3）12月23日接该市环保局通知，因该公司的除尘设备故障未能及时抢修造成环境污染，将被罚款50万元；

（4）12月28日，SGK公司向法院起诉，起诉书认定AZX公司的R产品外包装侵害了SGK公司的权益，要求赔偿500万元，一审判决AZX公司败诉，经征询公司律师的意见，认为，R产品的外包装确与SGK公司的产品外包装有相似之处，估计会赔偿100万元；

（5）原销售给KK公司的甲产品，KK公司发现有100件存在严重的质量问题，要求退货，AZX公司经检验，确实存在质量问题，同意退货，并退回货款50万元、增值税8．5万元，该批产品的成本为35万元；

（6）AZX公司董事会提请批准的利润分配方案：按照净利润的10％提取法定盈余公积，按净利润的10％提取公益金，按净利润的15％提取任意盈余公积，按净利润的30％向投资者分配现金股利。

（7）股东代表大会批准的利润分配方案：按净利润的10％提取法定盈余公积，按净利润的5％提取公益金，按净利润的10％提取任意盈余公积，按净利润的10％派发现金股利，并按每10股进2股派发股票股利。

3．对上述有关会计事项处理后，调整资产负债表、利润表及利润分配表、现金流量表相关项目。

 

 

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