根据财政部国家税务总局《关于金银首饰等货物征收增值税问题的通知》（财税字[1996]74号）的规定：考虑到金银首饰以旧换新业务的特殊情况，对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。...
小规模纳税人销售货物或提供应税劳务时，只能开具普通发票，普通发票不注明销项税额和进项税额，因而小规模纳税人可以采用简易的核算方法。按实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款——应交增值税”科目，按实现的销售收入，贷记“产品销售收入”，“商品销售收入”“其他业务收入”等科目；购入货物...
（2）投资者投入的存货，按投资各方确认的价值作为实际成本。一般账务处理是： 借：原材料 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：实收资本 （3）接受捐赠的存货，捐赠方提供了有关凭据，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为实际成本；没有凭据时，按同类市场价作为实际成本。一般账务处理是： 借：原材...
购进应税项目有下列情况之一者，不得抵扣进项税额： 1 未按规定取得专用发票。 2 未按规定保管专用发票。 3 销售方开具的专用发票不符合开具专用发票具体要求的。 所谓未按规定取得专用发票，主要是指未从销售方取得专用发票或只取得专用发票的记账联或抵扣联。 所谓未按规定保管专用发票，主要是指未按税...
纳税人发生下列项目不得开具专用发票： 1、向消费者销售应税项目。 2、销售免税项目。 3、销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务。 4、将货物用于非应税项目。 5、将货物用于集体福利或个人消费。 6、将货物无偿赠...
整体非货币性资产交易（置换） 整体资产置换不产生流转税的纳税义务问题，只涉及所得税问题。 1 换出 会计上对换出的整体资产不确认销售实现，只有涉及补价时，收到补价的一方应按上期方法1确认收益。 国家税务总局《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000...
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定：纳税人转让房地产所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入。 根据京地税地（2003）73号文件规定，对于采取分期取得预销售收入的房地产开发企业，在办理土地增值税清税时尚未取得全部实际收入的，一律按签订的《商品房购销合同》中记载的金额，...
有出口卷烟经营权的企业出口国家卷烟计划内的卷烟，按下列办法免征增值税、消费税。其他非计划内出口的卷烟照章征收增值税和消费税，出口后一律不退税（国税发［1994］031号）： 出口企业向卷烟厂购进卷烟用于出口的，庆先向主管其出口退各的税务机关申报办理“准予免税购进出口卷烟证明”（见下表），然后转交...
出口货物退免税应退增殖税的计算 三、出口货物应退增值税的计算 生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。 免：是对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税 抵：是生产企业出口自产货物所耗的原材料、零...
２００４年通过４科，今年就剩下税法一，通过这两次考试，客观的说，难度并没有降低，甚至在细节上比２００４年更注重。所以针对有人说能拿高分，很可能过于自信了，里面的机关很多的。比如资源税的有色金属按７０％纳税，金银首饰未提供利润率，教材已明确按６％，关税完税价格是以到岸价格为依据，如果是离...
1994年税制改革后，按照国务院有关决定精神，财政部和国家税务总局下发了《关于国家级新产品征收增值税问题的通知》（［1994］财税字088号），对原新产品减免税政策给予了两年过渡期，在具体操作方式上由原减免税办法改为增值税先征后退。税制改革以前，为防止企业多头申报重复享受新产品减免税优惠，国...
出口货物退（免）税是对报关出口货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税或免征应纳税额。它是国际贸易中通常采用并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。 出口货物实行零税率制度之所以未被国际社会或贸易组织确认为贸易保护措施而加以限制，是...
某国税局执法人员在对一集团公司进行税务检查时，发现该集团公司将市自来水公司向其收取的污水处理费（含在水费内一并向用户收取的）全部做了进项税抵扣处理。对此，国税局做出责令其作进项税额转出的处理决定。 根据国税发[2000]36号文件规定：对各级政府及主管部门委托自来水厂（公司）随水费收取...
为了宣传产品及行业信息，我公司随同产品赠给客户的一种刊物（有刊号及广告许可证号），原来我们一直缴纳营业税，现国税局要求我们缴纳增值税，是否合理？ 答：企业随同产品赠送刊物，《增值税暂行条例实施细则》规定，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物征收增值税。刊物本身属货...
1 仔细阅读教材，全面掌握，把握重点。《税法》一这门科目内容相对较少，这就要求考生，应读透教材，全面复习，对于以上各章要求掌握的内容，要特别注意，达到运用自如，仔细观察一下历年考题，不难发现，所有的习题答案都能在教材中找到依据，因此，对教材的熟悉程度是能否通过考试的关健。2 注意新老教材变化，理...
增值税一般纳税人有下列行为应视同销售货物计征增值税： 1 将货物交付他人使用； 2 销售代销货物； 3 设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售。但相关机构设在同一县（市）的除外； 4 将自产或委托加工的货物用于非应税项目； 5 将自产、委托加工或购买的货物作为...
按现行政策规定，出口货物退（免）税的税种为增值税和消费税。 增值税是指对在中华人民共和国境内的销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其应税货物销售、加工、修理修配过程中的增值税和进口货物金额征收的一种税。 消费税是对我国境内生产、委托加工和进口〈〈...
(一）税目注释 鞭炮：又称爆竹，是用多层纸密裹火药，接以药引线，制成的一种爆炸品。 焰火：指烟火剂，一般系包扎品，内装药剂，点燃后烟火喷射，呈各种颜色，有的还变幻成各种景象，分平地小焰火和空中焰火两类。 摘自国家税务总局国税发（93）153号 （二）征收范围 各种...
1． 行政行为具有特别重大的违法情形或具有明显的违法情形2． 行政主体不明确或超越相应行政主体职权的行政行为3． 行政主体受胁迫作出的行政行为 4． 行政行为的实施将导致犯罪5． 没有可能实施的行政行为（返还，赔偿，恢复到行为以前的状态）无效行政行为自始无效，而可撤销的行为只有在被撤销后才失去效力。...
税法的效力 （一）税法效力 税法的解释 税法的解释 税法解释是指有法定解释权的国家机关，在法律赋予的权限内，对有关税法或条文进行的解释。其原因见教材8页4条 税法解释可以按照解释权限和解释尺度分为两类。 1 按解释权限划分： （1）立法解释 ：税收立法机关对所设立税法的正式解释。立法解释与被解...
