北京安通学校_安通学校06年CPA考试税法辅导内部讲义(二五)
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（二）特殊收入
1、减免或返还流转税的税务处理
（1）减免或返还的增值税
□即征即退、先征后退、先征后返的增值税：
借：银行存款 20万元
贷：补贴收入 20万元
□直接减免增值税：
借：应交税金――应交增值税（减免税款） 20万元
贷：补贴收入 20万元
□出口退增值税：
借：应收出口退税款 20万元
贷：应交税金――应交增值税（出口退税） 20万元
（2）出口退消费税
借：应收出口退税款 20万元
贷：主营业务税金及附加 20万元
（3）返还的营业税
借：银行存款 20万元
贷：主营业务税金及附加 20万元
2、资产评估增值
【例1】按照企业所得税的有关规定，对企业资产评估增值的税务处理，下列表述正确的是（）。
a.纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估净增值，不计入应纳税所得额
b.纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益或净损失，不计入应纳税所得额
c.国有资产产权转让的净收益全额上缴财政的，不计入应纳税所得额
d.纳税人进行股份制改造发生的固定资产评估增值，应相应调整账户，所计提折旧可在企业所得税前扣除
e.纳税人按照国务院统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额
3、纳税人捐赠与接受捐赠
（1）接受捐赠
①接受捐赠的货币资产：内外资基本一致。
借：银行存款 20万元
贷：待转资产价值 20万元
借：待转资产价值 20万元
贷：应交税金――应交所得税 20万元×33％＝6.6
资本公积 13.4万元
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