2020年注册会计师《税法》_2006年注册会计师《税法》辅导讲义(15)
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第五章 城市维护建设税法【历年考题评析】
2000年,单1分,多1分,判1分,计0分,共3分
2001年,单1分,多0分,判1分,计0分,共2分
2002年,单0分,多1分,判0分,计0分, 共1分
2003年,单0分,多0分,判0分,计0分,综3分,共3分
2004年,判1分,综2分,共3分,本章不是历年考核的重点,内容也较为简单,一般为3分左右。
从考试题型看,客观题中,一般占1~2分;主观题中,一般是在流转税或企业所得税考核中渗透,最多为2~3分。
【重点与难点】
1、城建税、教育费附加的计税依据
2、城建税、教育费附加的适用税率
【同步练习题】
【例1】下列各项中,可以作为城建税计税依据的有( )。
a.纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金b.纳税人享受减免税后实际缴纳的增值税、消费税、营业税
c.纳税人偷逃增值税被税务机关处的罚款d.纳税人被税务机关查补的增值税、消费税、营业税
e.纳税人被会计师事务所(税务师事务所)审查补交的消费税税款
【例2】下列各项中,符合城建税纳税地点规定的有( )。
a.取得输油收入的管道局,为管道局所在地
b.跨省开采的原油,下属生产单位与核算单位不在一个省的,为油井所在地
c.流动经营无固定地点的单位和个人,为核算地
d.代征代扣“三税”的单位和个人,为代征代扣地
【例3】根据城建税规定,下列说法正确的有( )。
a.外商投资企业应缴纳城建税 b.城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额
c.城建税实行地区差别比例税率d.城建税具有附加税的性质
【例4】某县城一生产企业为增值税一般纳税人。5月份进口原材料一批,向海关缴纳进口环节增值税10万元;当月在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元,由于缴纳消费税时超过纳税期限,被罚滞纳金1万元;本期出口乙产品一批,按规定退回增值税5万元。则:
(1)该企业本期应缴纳的城建税( )万元;
(2)该企业本期应缴纳的教育费附加( )万元。
【例5】某城市a卷烟厂委托某县城b卷烟厂(均为一般纳税人)加工一批烟丝,6月份委托方提供烟叶40000元,支付加工费9000元(不含税),烟丝的消费税税率30%,无同类烟丝的市场价格。则:
(1)b卷烟厂当月代收代缴的消费税为( )元;应代收代缴的城建税为( )元;应代收代缴的教育费附加为( )元。
(2)b卷烟厂当月应缴纳的增值税为( )元;应缴纳的城建税为( )元;应缴纳的教育费附加为( )元。(假设b卷烟厂当月准予抵扣的增值税为530元)
【例6】某生产企业出口其自产的摩托车,下列税费中不可申请退还的有( )。
某外贸企业收购从生产企业自产的摩托车出口,下列税费中不可申请退还的有( )。
a.增值税 b.消费税c.城建税 d.教育费附加
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