2020年注册会计师考试会计答案_2006年注册会计师考试会计重点讲义7
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第七章 负债一、考试大纲
1.流动负债
(1)应付账款
(2)应付票据
①带息应付票据的处理
②应付票据如为带息票据
(3)应交税金
①增值税
②消费税
③营业税
④资源税
⑤土地增值税
⑥房产税、土地使用税、车船使用税和印花税
⑦城市维护建设税
⑧所得税
⑨耕地占用税
(4)其他流动负债
①短期借款
②短期债券
③预收账款
④应付工资
⑤应付福利费
⑥应付股利
⑦预提费用
⑧其他应交款和其他应付款
2.长期负债
(1)长期债券
(2)可转换公司债券
(3)长期借款
(4)长期应付款
①应付补偿贸易引进设备款
②应付融资租赁款
二、本章教材变化与概述
本章主要阐述应付账款和应付票据的核算;应交税金的核算;应付债券的核算;可转换公司债券的核算;长期借款的核算;专项应付款等核算问题。要求简单了解短期借款、应付票据、应付账款的会计核算;掌握应交税金、应付工资、应付福利费、应付股利的核算方法;重点掌握可转换公司债券转换为股份的核算。本章内容近三年大纲及教材基本没有变化,2005年主要是应付股利核算内容有所变化,董事会或类似机构提议分派的现金股利,不作为应付股利核算。2006年教材没有变化。
本章近三年考试的主要题型,既有客观题,又有主观题目。其中单选题主要涉及应付债券账面价值和当期利息费用的核算;可转换公司债券转换为股份时的核算。多选题主要涉及各项税金是否构成采购的材料物资成本。可转换公司债券转换为股份的核算是近几年的热点。2005年考试复习本章应注意的是应付股利核算内容有所变化,即企业股东大会或类似机构宣告分派的现金股利或利润,在实际支付之前,企业按支付的现金股利,借记“应付股利”科目,贷记“现金”等科目
三、历年考题
一、单项选择题
1、甲公司为上市公司,为购建某固定资产于2003年1月1日按面值发行4年期可转换公司债券,款项已于当日收存银行该项固定资产于2003年1月1日开始购建,预期3年后达到可使用状态。甲公司发行的可转换公司债券面值总额为20000万,票面利率为1.5%,利息每年年末支付。发行半年后可转换为股份,每100元面值的可转换债券转普通股40股,每股面值1元,该可转换公司债券的发行费用共计80万。2004年7月1日,某债券持有人将其持有的可转换公司债券8000万元(面值)转换为股份。假定不考虑其他因素,债券持有人此次转股对甲公司“资本公积”科目的影响为( )万元。(2004年考题)
a、4680
b、4740
c、4800
d、4860
〔答案〕d
〔解析〕2004年7月1日转换部分债券的账面价值=8000+8000×1.5%×1/2=8060万元,债券持有人此次转股对甲公司资本公积的影响=8060-8000/100×40=4860万元。
2、某股份有限公司于2003年7月1日发生面值总额为20000万元的公司债券,发行价格总额为20360万元。另外,发行该债券发生发行费用240万元,发行期间冻结资金利息为300万元。该债券系5年期、一次还本付息的债券,票面年利率为6%,自发行日起计算。该公司对该债券每半年计息一次,对债券的溢折价采用直线法摊销。2005年6月30日,该应付债券的账面价值为( )。(2005年考题)
a、22400万元
b、22616万元
c、22652万元
d、22796万元
〔答案〕c
〔解析〕2005年6月30日,该应付债券的账面价值=面值20000+应计利息2400(20000×6%×2)+溢价[(360+60)×(2/5)]=20000+2400+252=22652(万元)。
说明:发行该债券发生发行费用240万元与发行期间冻结资金利息300万元之差60万元应计入溢价,一并摊销。
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