会计专业技术资格中级厉害吗_2005会计专业技术资格中级经济法冲刺试题（4）

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一、单项选择题(多选、错选，不选均不得分。下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。)
    1、根据证券法律制度的规定，为上市公司发行新股出具审计报告的注册会计师在法定期间内，不得买卖该上市公司的股票。该法定期间为（ ）。
    A、自接受上市公司委托之日起至审计报告公开后5日内
    B、上市公司股票承销期内和期满后6个月内
    C、自接受上市公司委托之日起至上市公司股票在承销期满后6个月内
    D、自接受上市公司委托之日起至出具审计报告后6个月内
    正确答案:B
    解析:为股票发行（如发行新股）出具审计报告的注册会计师，在股票的承销期内和期满后6个月内，不得买卖该上市公司的股票。

    2、根据《中华人民共和国合同法》的规定，租赁合同的租赁期限在（ ）以上的，合同必须采用书面形式。
    A、3个月   B、6个月   C、1年   D、2年
    正确答案:B
    解析:租赁合同的租赁期限在6个月以上的，合同必须采用书面形式，当事人未采用书面形式的，视为不定期租赁。

    3、王某于2002年6月1日从甲公司购买了一台燃气热水器，2002年6月8日首次使用时因产品质量问题身体受到伤害，根据我国《民事诉讼法》的规定，王某有权向人民法院提起诉讼的期间为（ ）。
    A、2002年6月1日至2003年6月1日   B、2002年6月8日至2003年6月8日
    C、2002年6月1日至2004年6月1日   D、2002年6月8日至2003年9月8日
    正确答案:B
    解析:身体受到伤害要求赔偿的，诉讼时效期间为1年，自当事人知道或应当知道权利被侵害之日算起。

    4、下列票据保证记载事项中，属于绝对应记载事项的是（ ）。
    A、保证日期   B、保证人签章   C、保证人的名称和地址   D、被保证人名称
    正确答案:B
    解析:保证的绝对应记载事项主要有：（1）表明“保证”的字样；（2）保证人签章。

    5、对于未在中国境内设立机构的外国企业，其从中国取得的利息、租金，目前适用的预提所得税率为（ ）。
    A、33％   B、27％   C、20％   D、10％
    正确答案:D
    解析:从2000年1月1日起，对于未在中国境内设立机构、场所的外国企业，其从中国取得的利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽在中国境内设立机构、场所，但取得的与其机构、场所的没有实际联系的利息、租金、特许权使用费和其他所得，减按10％的税率征收预提所得税。

    6、公司是目前世界上普通存在的一种企业组织形式，公司与合伙企业的根本区别是（ ）。
    A、公司具有营利性，合伙企业不具有营利性
    B、公司可以由一个自然人投资设立，而合伙企业必须由两个以上的合伙人才可以设立
    C、公司的成立必须有固定的生产经营场所和必要的生产经营条件，而合伙企业则不需要生产经营场所
    D、公司具有法人资格，而合伙企业则是非法人企业
    正确答案:D
    解析:公司是现代企业，具有企业的所有特征，如营利性、依法设立、必须有固定的生产经营场所和必要的生产经营条件。但是公司不同于合伙企业的法律特征是公司是法人企业。此外，我国现行公司法不承认一人有限责任公司，因此设立公司必须有两个以上的自然人。据此，D为当选选项。

    7、破产企业甲企业有9位债权人，其中有表决权的债权人为8人，债权总额为1500万元，其中500万元用破产企业的房产作抵押。破产企业在法定时间内向债权人会议提出和解协议草案，在债权人会议上，下列（ ）情形不能通过和解协议草案的决议。
    A、有7位债权人同意，其代表的债权额为700万元
    B、有6位债权人同意，其代表的债权额为650万元
    C、有5位债权人同意，其代表的债权额为670万元
    D、有5位债权人同意，其代表的债权额为670万元
    正确答案:B
    解析:债权人通过和解协议草案的决议，必须由出席会议的有表决权的债权人过半数通过，并且其所代表的债权额，必须占无财产担保债权总额的2/3以上。

    8、按照《车辆购置税暂行条例》的规定，对于免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围，需要依法缴纳车辆购置税的，其最低计税价格的方法是（ ）。
    A、同类型新车最低计税价格×〔1＋（已使用年限÷规定使用年限）〕×100％
    B、同类型新车最低计税价格×〔1－（已使用年限÷规定使用年限）〕×100％
    C、同类型新车最低计税价格×〔1＋（已使用年限÷实际使用年限）〕×100％
    D、同类型新车最低计税价格×〔1－（已使用年限÷实际使用年限）〕×100％
    正确答案:B
    解析:正确的公式应为：同类型新车最低计税价格×〔1－（已使用年限/规定使用年限）〕×100％。

    9、某有限责任公司作出公司合并决议后，即依法向债权人发出通知书，并予以公告。根据公司法律制度的规定，该公司债权人在法定期间内有权要求公司清偿债务或者提供相应的担保。该法定期间为（ ）。
    A、自接到通知书之日起15日内，未接到通知书的自第一次公告之日起30日内
    B、自接到通知书之日起30日内，未接到通知书的自第一次公告之日起60日内
    C、自接到通知书之日起30日内，未接到通知书的自第一次公告之日起90日内
    D、自接到通知书之日起60日内，未接到通知书的自第一次公告之日起90日内
    正确答案:C
    解析:公司合并、分立、减少注册资本时，接到通知书的债权人自接到通知书之日起30日内，未接到通知书的自第一次公告之日起90日内，有权要求公司清偿债务或者提供相应的担保。

    10、根据中外合作经营企业的有关法律规定，中外合作经营企业合同约定外国合作者在合作企业缴纳所得税前回收投资的，必须经有关机关审查批准。该审查批准机关是指（ ）。
    A、企业行业主管机关   B、对外经营贸易管理机关
    C、财政税务机关       D、企业登记机关
    正确答案:C
    解析:经财政税务机关审查批准，外国合作者可以在合作企业缴纳所得税前回收投资。

    11、根据《消费税暂行条例》及其实施细则规定，下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是（ ）。
    A、将自产的应税消费品用于职工福利
    B、随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入
    C、将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品
    D、销售应税消费品而收取的超过一年以上的包装物押金
    正确答案:C
    解析:（1）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面的（如用于非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等），应缴纳消费税。（2）包装物随同应税消费品“销售”的，无论包装物是否单独计价，也不论会计上如何核算，均应当计入应税消费品的销售额计征消费税。因此，选项B应当计征消费税。（3）逾期包装物押金和收取1年以上的押金，应当计入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率计征消费税。

    12、某企业2004年1月1日的房产原值为3000万元，4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金10万元。当地政府规定按房产原值减除20％后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（ ）万元。
    A、4.8   B、32.4   C、27   D、28.8
    正确答案:B
    解析:（1）从价部分：2000×（1－20％）×1.2％＋1000×（1－20％）×1.2％×1/4＝21.6（万元）；（2）从租部分：10×9×12％＝10.8（万元）；（3）当年应纳房产税＝21.6＋10.8＝32.4（万元）。

    13、2001年9月1日，某行政机关对海龙公司作出责令停产停业的决定，并于当日以信函方式寄出，海龙公司于9月5日收到该信函。根据我国《行政复议法》的规定，海龙公司如对行政机关的决定不服，可以在（ ）内提出行政复议申请。
    A、9月1日至9月30日   B、9月1日至10月30日   C、9月5日至10月4日   D、9月5日至11月4日
    正确答案:D
    解析:本题的考核点为提出行政复议申请的有效期间。根据我国《行政复议法》的规定，当事人认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。

    14、中外合资经营企业的下列文件中，可以不经中国注册会计师验证和出具证明即可有效的是（ ）。
    A、合营各方的出资证明书   B、季度会计报表   C、年度会计报表   D、企业清算的会计报表
    正确答案:B
    解析:季度会计报表可以不经中国注册会计师验证和出具证明。

    15、支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的，（ ）。
    A、收款人认可的，该记载有效   B、记载无效，票据依然有效
    C、因该记载支票归于无效       D、该记载处应加盖财务章
    正确答案:B
    解析:本题考核点为支票的付款。支票属于见票即付的票据，因而没有到期日的规定。支票的出票日实质上就是到期日。我国《票据法》第九十一条规定：“支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的，该记载无效。”

    16、甲公司与乙公司签订了一份购销合同，总货款50万元。合同约定甲公司如不能交货，应向乙公司偿付不能交货部门货款总值5％的违约金。合同签订后，甲公司收到乙公司8万元订金和10万元预付款。在合同约定的期限内，甲公司没有交货。经查明，这家公司根本无货可交。因甲公司违约，乙公司损失20万元。乙公司可以最多请求偿付（ ）万元。
    A、38   B、40.5   C、46   D、48.5
    正确答案:A
    解析:本题考核点为订金与违约金的适用方法。根据新的《合同法》的规定，合同中的订金与违约金条款不得并用，二者选择其一，但可选择最有利于受到损失一方当事人的方法。如果乙公司适用违约金条款请求甲公司偿付为8＋20＋10＝38万元，如果乙公司适用订金罚则条款，甲公司接受订金而不履行合同，应当向乙公司双倍返还订金，计算为：8×2＋(20-8)＋10＝38万元。所以乙公司最多可请求偿付38万元。约定的违约金低于造成的损失的，当事人可以要求人民法院或仲裁机构予以增加

    17、按照税收的征收权限和收入支付权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央税的是（ ）。
    A、契税   B、消费税   C、农业税   D、个人所得税
    正确答案:B
    解析:本题考核点为中央税包括的税种。

    18、根据我国《税收征管法》的规定，对会计制度健全、会计核算准确真实、纳税意识较强，并设有专门办税人员的纳税人，税务机关应当采取的税款征收方式为（　）。
    A、查账征收   B、查定征收   C、查验征收   D、定期定额征收
    正确答案:A
    解析:（l）查账征收主要对已建立会计账册、且会计记录完整的单位适用；（2）查定征收主要对生产规模小、账册不健全、产品零星、税源分散的纳税人适用；（3）查验征收主要对零星、分散的高税率工业产品适用；（4）定期定额征收主要对生产规模小、又确无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。

    19、某旅行社4月份组织车一个30人的旅游团旅游，向每人收取旅游费3000元。旅游期间由旅行社为每人支付住宿费1200元，餐费1000元，交通费350元，门票50元。旅游业适用营业税税率为5％，旅行社该项业务应缴纳营业税（ ）元。
    A、2700   B、600   C、1200   D、4500
    正确答案:B
    解析:应缴纳营业税=（3000-1200-1000-350-50）×30×5%=600（元）

    20、下列关于个人独资企业设立条件的表述中，符合《个人独资企业法》规定的是( )。
    A、投资人可以是中国公民，也可以是外国公民
    B、投资人只能以个人财产出资
    C、有合法的企业名称
    D、企业可以不设固定的生产经营场所
    正确答案:C
    解析:根据《个人独资企业法》规定，设立企业必须具备的条件包括：①投资人为一个自然人，且只能是中国公民；②有合法的企业名称；③有投资人申报的出资；④有固定的生产经营场所和必要的生产经营条件；⑤有必要的从业人员，所以C选项正确。

    二、多项选择题(多选、少选、错选、不选均不得分，下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。)
    1、根据《上市公司章程指引》的规定，下列选项中，属于上市公司董事会职权的有（ ）。
    A、拟定公司重大收购、回购本公司股票方案   B、对公司增加注册资本作出决议
    C、制定公司的年度财务预算方案、决算方案   D、管理公司信息披露事项
    正确答案:ACD
    解析:对公司增加注册资本作出决议属于股东大会的职权。

    2、甲公司是一家中外合资经营企业，注册资本为800万美元，合营企业合同约定合营双方分期缴纳出资，1997年5月1日甲公司取得企业法人营业执照。下列选项中，表述正确的有（ ）。
    A、在1997年5月1日，甲公司实收资本可以为零  
    B、在1997年8月1日，甲公司实收资本不得少于120万美元
    C、1997年11月1日，中方合营者已缴付出资200万美元，若无特殊情况，外方合营者也应缴纳付出资200万美元
    D、在2000年5月1日，甲公司实收资本不得少于800万美元
    正确答案:ABD
    解析:（1）合营企业的注册资本，是指为设立合营企业在工商行政管理机关登记注册的资本，是合营各方认缴的出资额之和，而不是实际到位资金，因此选项A是正确的；（2）合营合同规定分期缴付出资的，合营各方第一期出资，不得低于各自认缴出资额的15％，并且应当在营业执照签发之日起3个月内缴清，因此选项B是正确的；（3）注册资本在300万美元以上、1000万美元以下的，自营业执照核发之日起3年内，应将资本全部缴齐，因此选项D是正确的；（4）合营企业的投资者均须按合同规定的比例和期限同步缴纳认缴的出资额，但并没有规定合同各方等量缴付出资，如果双方的出资比例相同，才会出现等量出资的情况，而题目并没有说明合营各方的出资比例相同，因此选项C是错误的。

    3、对于人民法院在破产程序中作出的下列各项裁定，当事人不能上诉的有（ ）。
    A、驳回破产申请的裁定         B、宣告企业破产的裁定
    C、对破产财产分配方案的裁定   D、终结破产程序的裁定
    正确答案:BCD
    解析:在破产程序中，除驳回破产申请的裁定外，一律不准上诉。当事人对裁定有异议的，可以向原审人民法院申请复议，但在复议期间不停止裁定的执行。

    4、下列选项中，不属于《仲裁法》适用范围的有（ ）。
    A、房地产转让纠纷   B、财产继承纠纷   C、农业承包合同纠纷   D、财产保险合同纠纷
    正确答案:BC
    解析:以上纠纷不属于《仲裁法》的调整范围：①与人身有关的婚姻、收养、监护、抚养继承纠纷；②行政争议；③劳动争议；④农业承包合同纠纷。本题中，财产继承纠纷属于与人身有关的继承纠纷。

    5、根据我国《担保法》的规定，下列各项中，属于留置担保范围的有（ ）。
    A、主债权的利息   B、违约金   C、留置物保管费用   D、实现留置权的费用
    正确答案:ABCD
    解析:留置担保的范围包括：（1）主债权及利息；（2）违约金；（3）损害赔偿金；（4）留置物保管费用；（5）实现留置权的费用。

    6、在我国现行的消费税应纳税项目中，实行从量定额和从价定率相结合的复合计税方法征收消费税的有（ ）。
    A、卷烟   B、粮食白酒   C、汽油   D、薯类白酒
    正确答案:ABD
    解析:汽油实行从量定额方法征收消费税。

    7、根据我国《土地增值税暂行条例》的规定，在计算土地增值税的扣除项目时，转让房地产时缴纳的税金可以扣除的有（ ）。
    A、营业税   B、城市维护建设税   C、印花税   D、教育费附加
    正确答案:ABCD
    解析:与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时已经缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产缴纳的教育费附加也可视同税金予以扣除。

    8、依照我国法律规定，下列合同中可能发生留置的有（ ）。
    A、保管合同   B、委托合同   C、加工承揽合同   D、行纪合同
    正确答案:AC
    解析:留置是指依照《担保法》和其他法律规定，债权人按照合同的约定占有债务人的动产，债务人不按照合同约定的期限履行债务的，债权人有权依照法律规定留置该财产，以该财产折价或者拍卖、变卖该财产的价款有限受偿。留置权发生在法定的合同范围，即保管合同、运输合同、承揽合同等。据此，AC为当选选项。

    9、海龙公司欠风华公司30万元，同时风华公司须在2004年9月20日清偿对海龙公司的20万元贷款。风华公司在同年9月18日与太平洋公司签订书面协议，转让其对海龙公司的30万元债权。同年9月24日，海龙公司接到风华公司关于转让债权的通知后，便主张20万元的抵销权。下列说法中，正确的有（ ）。
    A、风华公司与太平洋公司之间的债权转让合同于9月24日生效
    B、海龙公司接到债权转让通知后，即负有向太平洋公司清偿30万元的义务
    C、海龙公司于9月24日取得20万元的抵销权
    D、太平洋公司可以就30万元债务的清偿，要求风华公司和海龙公司承担连带责任
    正确答案:AC
    解析:根据合同法律制度的规定，债权人可以转让，债权人转让权利无须经债务人同意，但应当通知债务人。未经通知，该转让对债务人不发生效力。债务人接受债权转让通知后，债权转让行为生效。如果债务人对转让人享有债权，并且债务人的债权先于转让的债权到期或同时到期的，债务人可以向受让人主张抵销。依此原理，风华公司的债权转让生效时间是9月24日，但是，债务人海龙公司对风华公司的20万债权已经到期，海龙公司可以要求抵销。据此，AC为当选选项。

    10、北京市甲厂因购买天津市乙公司的一批木料，与乙公司了一份买卖合同，但合同中未约定交货地与付款地，则下列判断正确的有（ ）。
    A、北京市为交货地   B、天津市为交货地   C、北京市为付款地   D、天津市为付款地
    正确答案:BD
    解析:如果当事人约定的履行地点不明确的，给付货币的，在接受货币一方所在地履行；交付不动产的，在不动产所在地履行；其他标的在履行义务一方所在地履行。在该合同关系中，天津市乙公司给付木料，因此应在天津市履行。北京市甲厂给付货币，应在接受货币一方履行，应在天津市。据此，BD为当选选项。

    11、甲、乙、丙共同出资设立一合伙企业，在合伙企业存续期间，甲拟以其在合伙企业中的财产份额出质借款。根据合伙企业法律制度的规定，下列表述中正确的有（ ）。
    A、无需经乙、丙同意，甲可以出质
    B、经乙、丙同意，甲可以出质
    C、未经乙、丙同意，甲私自出质的，其行为无效
    D、未经乙、丙同意，甲私自出质的，其退伙处理
    正确答案:BCD
    解析:合伙人以其在合伙企业中的财产份额“出质”的，必须经其他合伙人的一致“同意”。未经其他合伙人一致同意的，其出质行为无效，或者作为退伙处理；由此给其他合伙人造成损失的，依法承担赔偿责任。

    12、根据《中华人民共和国票据法》的规定，下列选项中，属于汇票持票人行使追索权时可以请求被追索人清偿的款项有（ ）。
    A、汇票金额自到期日起至清偿日止，按照中国人民银行规定的相关利率计算的利息
    B、发出通知书的费用
    C、因汇票金额被拒绝支付而导致的利润损失
    D、因汇票金额被拒绝支付导致追索人对他人违约而支付的违约金
    正确答案:AB
    解析:追索金额包括汇票金额、利息和费用，但不包括持票人的间接损失。

    13、下列各项中，根据营业税法律制度规定应征收营业税的有（ ）。
    A、某篮球俱乐部的门票收入         B、某娱乐城随卡拉OK服务取得的销售啤酒收入
    C、某拍卖行向委托人收取的手续费   D、某印刷企业生产邮票首日封取得的收入
    正确答案:ABC
    解析:（1）娱城随卡拉OK服务取得的销售啤酒收入，属于混合销售，一并征收营业税；（2）集邮商品的生产、调拨，应当征收增值税。

    14、经济法律关系的发生、变更和消灭必须具备的条件不包括（ ）。
    A、经济法律规范   B、经济法主体   C、经济法律管理机关   D、经济法律关系客体
    正确答案:CD
    解析:本题的考核点为经济法律关系的发生、变更、消灭必须具备的三个条件。经济法律关系的发生、变更和消灭必须具备的条件：（1）经济法律规范依据；（2）经济法主体；（3）经济法律事实。

    15、公司申请其公司债券上市交易的法定条件有（ ）。
    A、公司债券的期限在一年以上
    B、公司债券实际发行额不少于人民币5000万元
    C、持有公司债券1000元以上的在1000人以上
    D、公司申请其债券上市时仍符合法定的公司债券发行条件
    正确答案:ABD
    解析:本题考查公司债券上市交易的条件。公司申请其公司债券上市交易必须符合如下条件：（1）公司债券的期限为1年以上；（2）公司债券实际发行额不少于人民币5000万元；（3）公司申请其债券上市时仍符合法定的公司债券发行条件。

    三、判断题(每小题判断结果正确的得1分。判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。请将判断结果，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题最低得分为零分。)
    1、银行汇票被拒绝承兑后，持票人即使未按照规定期限通知其前手，该持票人仍可向其前手行使追索权。（ ）
    正确答案:√
    解析:持票人未按照规定期限（3日）发出追索通知的，仍可以行使追索权。因延期通知给其前手或者出票人造成损失的，由其承担该损失的赔偿责任，但所赔偿的金额以汇票金额为限。

    2、城镇土地使用税的纳税人，在尚未取得土地使用证书之前，不缴纳城镇土地使用税。（ ）
    正确答案:×
    解析:城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。尚未核发土地使用证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用证书后再作调整。

    3、对纳税人采取税收保全措施，必须经税务机关向人民法院提出申请后，由人民法院执行。（ ）
    正确答案:×
    解析:经县以上税务局局长批准，“税务机关”可以采取税收保全措施。

    4、股份有限公司发起人以工业产权、非专利技术作价出资的金额均不得超过股份有限公司注册资本的20％。（ ）
    正确答案:×
    解析:除对采用高新技术成果国家有特殊规定者外，发起人以工业产权、非专利技术作价出资的金额不得超过股份有限公司注册资本的20％。

    5、中外合资经营企业增加注册资本，应当经合营各方协商一致，董事会会议通过后，向原登记管理机关办理注册资本的变更登记手续即可。（ ）
    正确答案:×
    解析:应当经原审批机关审批。

    6、A公司为B公司100万元的银行贷款提供担保，因B公司丧失清偿能力，A公司作为担保人承担的本息为110万元，A公司在计算企业应纳税所得额时，该支出可以在税前扣除。（ ）
    正确答案:×
    解析:本题考核点为企业所得税可扣除项目的确认。纳税人为其他独立纳税人提供与本身应纳税人收入无关的贷款担保，因被担保方不能还清贷款而由该担保纳税人承担的本息，不得在税前扣除。

    7、在委托合同中，受托人处理委托事务时，因不可归责于自己的事由受到损失，只有委托合同是有偿的委托合同，才可以向委托人要求赔偿损失。
    正确答案:×
    解析:根据合同法的有关规定，受托人处理委托事务时，因不可归责于自己的事由受到损失的，可以向委托人要求赔偿损失。只要具备了上述条件，无论委托合同是否有偿，也无论委托人是否有过错，受托人都享有风险损失赔偿请求权。

    8、消费税的纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。（ ）
    正确答案:×
    解析:消费税的纳税人采取预收货款方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

    9、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人与税务机关在纳税人发生争议时，可以暂缓缴纳税款，然后依法申请行政复议。（ ）
    正确答案:×
    解析:纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税人发生争议时，必须首先执行税务机关的纳税决定（如缴纳税款、滞纳金、或者提供相应的担保），然后可以依法申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起诉讼。

    10、国家授权投资的机构投资设立的国有独资公司可以设立股东会，也可以不设立股东会。（ ）
    正确答案:×
    解析:本题考核点为国有独资公司的组织机构。国有独资公司的组织机构区别于有限责任公司组织机构的地方就是不设股东会。

    四、计算题(凡要求计算的项目，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目，要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)
    1、A企业2003年度主营业务利润收入1000万元；投资收益为8.61万元，其中，来源于B企业的分回利润为1.7万元，B企业适用的所得税税率为15％；来源于C企业的分回利润为4.9万元，C企业适用的所得税税率为30％；来源于D企业的分回利润为2.01万元，D企业适用的所得税税率为33％。A企业所适用的所得税税率为30％。要求：计算A企业2003年度应纳所得税额。
    正确答案:
    （1）联营企业的生产、经营所得，一律先就地缴纳所得税。纳税人从联营企业分回的税后利润，如投资方企业所得税税率低于联营企业，不退还所得税；如投资方企业所得税税率高于联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。
    （2）B企业所适用的税率低于A企业所适用的税率，应补缴所得税；
    （3）来源于联营企业B的应纳税所得额＝投资方分回的利润额/（1－联营企业所得税税率）＝17000/（1－15％）＝20000（元）
    （4）税收扣除额＝来源于联营企业的应纳税所得额×联营企业所得税税率＝20000×15％＝3000（元）（该部分已在B企业缴纳所得税）
    （5）C企业适用税率与A企业相同，不用补税；D企业适用税率高于A企业所适用税率，不退还已缴所得税额。
    （6）来源于联营企业C的应纳税所得额＝49000/（1－30％）＝70000（元）
    （7）C企业已纳所得税额＝70000×30％＝21000（万元）
    （8）来源于联营企业D的应纳税所得额＝20100×（1－33％）＝30000（元）
    （9）D企业已纳所得税额＝30000×33％＝9900（万元）
    （10）A企业应纳税所得额＝主营业务收入＋投资收益（还原税前部分）－免于补税的投资收益＝1000＋（2＋7＋3）－（7＋3）＝1002（万元）
    （11）应纳税额的计算＝应纳税所得额×税率－应补税的境内投资收益的抵免税额（税收扣除额）＝1002×30％－0.3＝300.3（万元）

    2、某房地产公司2003年11月份发生如下经济业务：（1）签订一份写字楼销售合同，合同规定以预收货款方式结算。本月收到全部预收款，共计18000万元。该写字楼经税务机关审核可以扣除的项目为；开发成本5000万元，缴纳的土地使用权转让费3000万元；利息支出150万元，相关税金990万元，其他费用800万元，加计扣除额为1600万元。（2）采用直接收款方式销售现房取得价款收入200万元；以预收款方式销售商品房，合同规定的价款为500万元，当月取得预收款100万元。（此两项业务不考虑土地增值税）（3）将空置商品房出租取得租金收入20万元。已知： 1）土地增值税超率累进税率；增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。 2）营业税适用税率为5%，要求：①计算销售写字楼应缴纳的土地增值税税额。②计算该公司11月份应缴纳的营业税税额。（答案中的金额单位用万元表示）
    正确答案:
    （1）
    计算土地增值税扣除项目金额=5000+3000+150+990+800+1600=11540（万元）
    土地增值额=18000—11540=6460（万元）
    土地增值额/扣除项目金额=6460/11540=55.98%
    应纳土地增值税=11540×50%×30%+（6460—11540×50%）×40%=2007（万元）
    （2）应纳营业税=（18000+200+100+20）×5%=916（万元）

    五、简答题(凡要求计算的项目，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目，要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)
    1、某会计师事务所接受甲上市公司（以下简称“甲公司”）的聘请，承办甲公司2003年的审计业务。会计师事务所指派注册会计师A、B进驻甲公司后，了解到甲公司以下信息资料：（1）2003年4月1日，甲公司与乙公司签订一份托管协议。该协议约定：甲公司托管乙公司所属元器件厂，托管期限从签订协议之日起至2005年4月1日止，甲公司每年按照元器件厂净利润的40％收取托管费。截至2003年12月31日，甲公司从托管乙公司所属元器件厂中获得人民币400万元，占甲公司2003年度利润总额的11％。（2）2003年7月，甲公司通过兼并方式以人民币2000万元收购了一家国有企业（以下简称“丙企业”）。（3）甲公司与丁公司发生经济纠纷，丁公司于2003年1月10日对甲公司提起诉讼，人民法院于2003年6月10日作出甲公司败诉的判决，甲公司不服提起上诉。二审法院至2003年12月31日前尚未审结此案。经项诉讼的一审情况，甲公司已经作为重大事件予以披露。（4）2003年，甲公司与其关联方戊公司累计交易总额达3500万元。（5）2003年9月10日，持有甲公司6％的发起人股东A国有企业以其所持股份（国有股）作质押，向某建设银行贷款2000万元。要求：（1）根据上述要点（1）所述内容，甲公司在2003年年报中应否披露托管事项？并说明理由。（2）根据上述要点（2）所述内容，甲公司在2003年年报中应当如何披露其收购丙企业之事项？（3）根据上述要点（3）所述内容，应否在2003年年度报告中予以披露？并说明理由。（4）根据上述要点（4）所述内容，应否在2003年年度报告中予以披露？并说明理由。（5）根据上述要点（5）所述内容，应否在2003年年度报告中予以披露？并说明理由。质押合同从何时生效？
    正确答案:
    （1）应当披露托管事项。根据有关规定，上市公司若发生托管、承包、租赁其他公司资产的事项，且该事项为上市公司带来的利润达到上市公司当年利润总额的10％以上时，上市公司应当详细披露有关合同的主要内容。在本题中，甲公司因托管乙公司所属元器件厂产生的利润占其2001年度利润的11％，因此甲公司在年度报告中“重要事项”中应当披露托管事项。
    （2）甲公司应当在年度报告的“重要事项”中披露收购丙企业的简要情况、进程，说明收购事项以上市公司经营成果、财务状况的影响。
    （3）应当予以披露。根据有关规定，尚未结案的重大诉讼、仲裁事项，应当在年度报告中陈述其进展情况或审理结果及影响。
    （4）应当予以披露。根据有关规定，上市公司在报告期内发生的重大关联交易事项，若对于某一关联方，报告期内累计交易总额高于3000万元或者占上市公司最近一期经审计净资产的5％以上或者占本期净利润的10％以上的，必须披露其详细情况。
    （5）①应当披露质押事项。根据规定，持股5％以上的法人股东所持股份发生质押、冻结等情况时应予以披露。②以上市公司的股份出质的，质押合同自股份出质向证券登记机构办理出质登记之日起生效。

    2、甲、乙、丙、丁四人以相同出资设立A合伙企业。经全体合伙人一致同意，四人订立了合伙协议，合伙协议的部分内容如下：（1）由甲执行合伙企业事务，如合伙企业出现亏损，由甲承担合伙企业的全部债务；（2）A合伙企业的利润每2年分配一次。要求：根据合伙企业法律制度的规定，分析回答以下问题：（1）合伙协议约定当合伙企业亏损时由甲承担合伙企业的全部债务是否符合法律规定？并说明理由。（2）合伙协议约定每2年分配一次利润是否符合法律规定？并说明理由。（3）简述合伙企业解散清算时的财产清偿顺序。
    正确答案:
    （1）合伙协义约定由甲承担合伙企业的全部债务不符合规定。根据规定，合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人或者由部分合伙人承担全部责任。
    （2）合伙协议约定每2年分配一次利润符合规定。根据规定，合伙损益分配的时间比较灵活，既可以按年度进行分配，也可以在一定时期内进行分配。合伙损益分配的具体方案由全体合伙人共同决定。
    （3）合伙企业的财产在优行支付清算费用后，按下列顺序清偿：①合伙企业所欠的职工工资和劳动保险费用；②合伙企业所欠税款；③合伙企业的债务；④返还合伙人的出资。合伙企业财产按上述顺序清偿后还有剩余的，按合伙协议约定的利润分配比例进行分配（未约定的，由合伙人平均分配）；合伙企业清算时，其全部财产不足清偿其债务的，由合伙人以其个人的其他财产承担无限连带的清偿责任。

    六、综合题(凡要求计算的项目，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目，要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)
    1、2001年3月1日，某会计师事务所受一家中外合资经营企业（下称合资企业）的委托，对该企业2000年度的财务状况进行审计，并出具《审计报告》。该会计师事务所指派的注册会计师进驻合资企业之后，了解以下情况：（1）合资企业系由香港的甲公司与内地的乙公司共同出资并于1999年9月30日正式注册成立的公司。合资双方签订的合资合同规定：（1）合资企业投资总额为280万美元，注册资本为200万美元，其中：甲公司出资110万美元，占注册资本的55％；乙公司出资90万美元，占注册资本的45％。（2）甲公司以收购乙公司所属一家全资子公司（下简称“丙企业”）的资产折合60万美元，另以机器设备折合30万元和货币资金20万美元出资；乙公司以建筑物和土地使用权折合80万美元和货币资金10万美元出资。（3）合资各方认缴的出资分二期进行，即自合资企业成立之日起3个月内，合资各方必须将除货币资金之外的其他出资投入合资企业：其余的货币资金则应于2000年9月30日之前缴付完毕。（4）合营企业采用有限责任公司的组织形式，拟建立股东会、董事会、监事会的组织机构；股东会为合营企业的最高权力机构、董事会为合营企业的执行机构、监事会为合营企业的监督机构。（5）合资企业的董事会由5名董事组成，其中：甲公司委派3名，乙公司委派2名。合资企业的董事长由甲公司委派，副董事长由乙公司委派；甲公司与乙公司在签订合资合同的同时，亦签订了一份收购协议，该协议规定：甲公司收购乙公司所属丙企业的资产，并将该资产作为其出资投入合营企业；收购价款总额为60万美元，甲公司自合营企业正式注册成立之日起3个月内，向乙公司支付38万美元，其余22万美元在1年内付清。该协议规定的付款方式已经过有关审批机关的批准。（2）合资企业成立之后，合资各方按照合资合同的规定，履行了第一期出资义务。在履地第二期出资义务时，甲公司则由乙公司作担保向银行贷款20万美元缴付了出资；乙公司则由其母公司作担保向银行贷款10万美元缴付了出资。甲公司依照与乙公司签订的收购协议于1999年12月28日向乙公司支付36万美元，其余收购价款尚未支付。（3）截至2000年12月31日止，合资企业税后可分配利润为人民币360万元。要求：根据以上事实，请分别回答以下问题：（1）合资企业注册资本的数额是否符合有关规定？并说明理由。（2）合资各方两期缴付出资的行为是否符合有关规定？并说明理由。（3）合资企业拟建立的组织机构是否符合有关规定？并说明理由。（4）甲公司与乙公司签订的收购协议规定的支付收购价款的方式是否符合规定？为什么？（5）如果对截至2000年12月31日止合资企业税后可分配利润进行分配，甲公司和乙公司各应分配多少万元？（保留小数点后2位数）（6）甲公司在合资企业中能否取得决策权？并说明理由。
    正确答案:
    （1）注册资本符合规定。根据有关规定，合资企业的投资总额在300万美元以下的（含300万美元），其注册资本至少应占投资总额的70％。在本题中，合资企业的投资总额为280万美元，注册资本的比例超过了70％。
    （2）合资各方第一期缴付出资的行为符合有关规定。根据有关规定，外商投资企业的投资者分期出资的，投资各方第一期出资不得少于各自认缴出资额的15％，并且应当在营业执照签发之日起3个月缴清；合资各方第一期缴付的出资额均超过各自认缴出资额的15％，并符合缴付期限的规定。在第二期缴付出资时，甲公司的缴付行为不符合规定，乙公司符合规定。根据有关规定：合资各方不得以他方的财产权益为其出资作担保，甲公司以乙公司的财产权益为其出资作为担保违反了该规定。
    （3）拟设立的合营企业的组织机构不符合有关规定。根据有关规定，合营企业的组织机构应为董事会和经营管理机构，并且董事会是合营企业的最高权力机构，合营企业无须设立股东会和监事会。
    （4）甲公司与乙公司签订的收购协议中规定的支付收购价格的方式符合规定。因为，依照有关规定，外方投资者以收购国有企业资产用于出资的，应自外资企业营业执照颁发之日起3个月内支付全部购买金，但对特殊情况需延长支付的，经审批机关批准后，应自营业执照颁发之日起6个月内支付购买总金额的60％以上，并在1年内付清全部购买金。
    （5）如果对截止2000年12月31日止的合资企业税后可分配利益进行分配，甲公司应分配人民币152.31万元，乙公司应分配人民币207.69万元。
    解析:乙的实际出资是90万美元（第一期出资80万美元，第二期出资10万美元有效），甲的实际出资是66万美元（第一期出资66万美元，其中机器设备出资30万美元，通过收购的出资36万美元，第二期出资20万美元无效），按照90：66的比例分配利润，乙公司应分配利润＝360×90/（90＋66）＝207.69（万元），甲公司应分配的利润=360-207.69=152.31（万元）。
    （6）甲公司在合营企业不能取得决策权。根据有关规定，对合营企业中控股的投资者，在其实际缴付的出资未达到其认缴的全部出资额之前，不得取得企业的决策权，不得将其在企业中的权益、资产以合并报表的方式纳入该投资者的财务报表。

    2、A企业书面授权其代理人郭某以4.00－4.20元的单价与B企业签订买卖合同。但郭某在与B的合同谈判过程中，认为A企业的最高授权价格仍比正常的市场价格低，于是在与B企业反复磋商下，2001年4月1日与B企业签订了单价为4.50、合同标的额为200万元的买卖合同。最近3年，B企业一直通过郭某与A企业签订买卖合同，但B企业并不知道在该买卖合同中代理人郭某已超越了其代理权。根据合同约定，A企业在2001年7月1日－5日期间向B企业提供全部货物，B企业收到货物的10天内对货物进行检验，并于8月1日前向A企业支付全部货款200万元。2001年7月5日，A企业按照合同约定将全部货物交给B企业，B企业与7月7日对货物进行检验时，发现部分货物质量有问题，但未通知A企业。8月2日,A企业要求B企业支付200万元的货款，B企业以部分货物质量有问题为由表示拒绝。 A企业在对B企业的调查中发现，B企业拒绝付款的真正原因是B企业已丧失支付能力，B企业同时欠C企业到期债务200万元。但B企业享有对D企业的到期债权200万元，由于B企业管理混乱，B企业一直没有对D企业主张其债权。 2001年8月20日，A企业向人民法院请示以自己的名义代为行使B企业对D企业的到期债权200万元。人民法院经审理后认定代位权成立，A企业胜诉。裁定由D企业向A企业履行清偿业务义务，同时A与B、B与D的债权债务关系消灭。 C企业得知人民法院的裁定后，向A企业主张应由A、C平均分配D企业偿还的200万元，A企业表示拒绝。要求：根据《合同法》、《合同法解释》的有关规定，分析回答下列问题：（1）A、B企业的买卖合同是否成立？并说明理由。（2）B企业拒绝付款的理由是否成立？并说明理由。（3）人民法院的裁定是否符合有关规定？（4）如A企业代位权诉讼的诉讼费为2万元，该诉讼费应由谁承担？（5）C企业的主张是否成立？并说明理由。
    正确答案:
    （1）A、B企业的买卖合同成立。根据规定，行为人没有代理权、超越代理权、代理权终止后以被代理人名义签订合同，善意相对人有理由相信行为人有代理权的，该代理行为有效。在本案中，由于最近3年B企业一直通过郭某与A企业签订买卖合同，而且4.50元的单价属于正常的市场价格，因此可以推定B企业为善意相对人，因此郭某的代理行为有效，郭某以A企业的名义与B企业的买卖合同成立。
    （2）B企业拒绝付款的理由不成立。根据《合同法》的规定，在买卖合同中，当事人约定期间的，买方应在检验期间内将标的物的数量或质量不符合约定的情形通知卖方，买方怠于通知的，视为标的物的数量或者质量符合约定。在本案中，约定的检验期间为7月6日－15日。但B企业未在检验期间内将部分货物的质量不符合约定的情况及时通知A企业，则视为货物的数量和质量符合约定，因此B企业拒绝付款的理由不成立。
    （3）人民法院的裁定符合规定。根据《合同法解释》的规定，债权人向次债务人提起的代位权诉讼经人民法院审理后认定代位权成立的，由次债务人向债权人履行清偿义务，债权人与债务人、债务人与次债务人之间的债权债务关系即予消灭。在本案中，债权人A向次债务人D提起的代位权诉讼经人民法院审理后认定代位权成立的，人民法院裁定“由D企业向A企业履行清偿义务，同时A与B、B与D的债权债务关系消灭”符合法律规定。
    （4）2万元的诉论费用由D企业承担。根据《合同法解释》的规定，在代位权诉讼中，债权人胜诉的，诉讼费由次债务人负担。
    （5）C企业的主张不成立。根据《合同法解释》的规定，债权人行使代位权，其债权就代位权行使的结果有优先受偿权利。在本案中，债权人A的代位权诉讼成立，因此其债权就其代位权行使的结果（200万元）有优先受偿权，因此C企业的主张不成立。

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