[会计专业技术资格中级厉害吗]2005会计专业技术资格中级经济法冲刺试题（3）

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一、单项选择题(多选、错选，不选均不得分。下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。)
    1、外国甲公司收购中国境内乙公司部分资产，价款为200万美元，并以该资产作为出资与丙公司于2001年4月1日成立了一家中外合资经营企业。甲公司支付乙公司购买金的下列方式中，符合中外合资经营企业法律制度规定的是（ ）
    A、甲公司于2001年6月30日向乙公司支付110万美元，2002年3月30日支付90万美元
    B、甲公司于2001年9月30日向乙公司一次支付130万美元, 2002年3月30日支付70万美元
    C、甲公司于2002年3月30日向乙公司一次支付200万美元
    D、甲公司于2001年9月30日向乙公司支付130万美元，2002年6月30日支付70万美元
    正确答案:B
    解析:（1）选项A：尽管分期支付的总期限没有超过1年，但前6个月支付的比例没有超过60%；（2）选项C：尽管分期支付的总期限没有超过1年，但前6个月支付的比例为0%；（3）选项D：尽管前6个月支付的比例超过了60%，但分期支付的总期限超过了1年。

    2、上市公司对于其发生的，可能对上市公司股票交易价格产生较大影响，而投资者尚未得知的重大事件，应当根据《证券法》的规定向有关部门报告并予公告。下列各项中，属于上市公司重大事件的是（ ）
    A、公司遭受的损失达到资产的10%             B、公司30%的董事发生变动
    C、持有公司4%股份的股东持股情况发生变动   D、公司的经营方针和经营范围发生重大变化
    正确答案:D
    解析:（1）上市公司发生重大亏损或者发生超过净资产10%以上的重大损失；（2）上市公司的董事长、1/3以上的董事或者经理发生变动；（3）持有上市公司5%以上的股东，其持股情况发生较大变化。

    3、甲公司以其所持有的乙上市公司汇票出质向银行贷款，并与银行订立了书面质押合同。根据《中华人民共和国担保法》的规定，该质押合同生效的时间为（ ）
    A、贷款合同签订之日   B、质押合同签订之日
    C、权利凭证交付之日   D、向登记机构办理出质登记之日
    正确答案:C
    解析:（1）以汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单出质的，质押合同自权利凭证交付之日起生效；（2）以依法可以转让的股票、商标专用权、专利权、著作权等出质的，应当办理出质登记，质押合同自登记之日起生效。

    4、根据营业税法律制度的有关规定，在计算营业税应纳税额时，下列有关确定营业额的表述中，正确的是（ ）
    A、外汇买卖业务以卖出价为营业额
    B、转贷业务以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额
    C、单位进行演出，以全部票价收入为营业额
    D、运输企业以实际收入减去运输工具的折旧后的余额为营业额
    正确答案:B
    解析:（1）金融机构从事外汇、有价证券和期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；（2）外汇转贷业务以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额；（3）单位或个人进行演出，以全部票价收入减去支付有关费用后的余额为营业额；（4）运输企业从事联运业务的营业额为其实际取得的营业额。

    5、龙飞公司向途安汽车运输公司租入5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5辆载重汽车每辆的价值为50万元，租期为3个月，租金合计为10万元。已知财产租赁合同的印花税税率为0.1%，则A公司应当缴纳印花税（ ）
    A、32元   B、100元   C、600元   D、2500元
    正确答案:B
    解析:财产租赁合同以租赁金额为计税依据，应纳印花税100000×0.1%=100元

    6、某股份有限公司2000年3月发行3年期公司债券1000万元，1年期公司债券500万元。2002年1月，该公司鉴于到期债券已偿还且具备再次发行公司债券的其他条件，计划再次申请发行公司债券。经审计确认该公司2002年1月底净资产为6000万元。该公司此次发行公司债券额最多不得超过（ ）万元。
    A、2400   B、1900   C、1400   D、900
    正确答案:C
    解析:2000年发行的一年期公司债券已经偿还，不再考虑；但三年期债券尚未偿还，应记入债券余额。6000*40％-1000＝1400。

    7、某企业转让一栋1990年建造的宿舍楼，当时造价为780万元。2004年经房地产评估机构评定，该楼的重置价格为2000万元，成新度折扣率为7成。在计算土地增值税时，其评估价格为（ ）
    A、900   B、1400   C、320   D、546
    正确答案:B
    解析:旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。在计算土地增值税时，其评估价格为：2000×70%=1400（万元）

    8、根据我国《企业所得税暂行条例》的规定，下列各项中，不应全额计入企业当期所得税应纳税所得额的是（ ）
    A、企业接受捐赠的货币性资产   B、企业减免或返还的流转税
    C、教育费附加返还款           D、纳税人在一个纳税年度发生占当年应纳税所得额的60%的非货币性资产投资
    正确答案:D
    解析:从2004年7月1日起，纳税人在一个纳税年度发生的非货币性资产投资视同销售的所得、债务重组所得及捐赠收入，占当年应纳税所得的50%及以上的，可以在不超过5年的期间均匀计入各年度的应纳税所得。

    9、根据税收征税管理法律制度的有关规定，下列各项中，属于税务机关可以采取的税收强制执行措施的是（ ）
    A、书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人存款
    B、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
    C、查封纳税人价值相当于应纳税款的财产
    D、扣押纳税人价值相当于应纳税款的财产
    正确答案:B
    解析:选项ACD属于税收保全措施。

    10、根据合伙企业法律制度的规定，合伙企业债权人在清算结束后，对于未能清偿的债务，由原合伙人继续承担连带清偿责任，但是，如果债权人在法定期限内未向债务人提出清偿请求的，则债务人的清偿责任归于消灭。该法定期限为（ ）
    A、连续1年内   B、连续3年内   C、连续5年内   D、连续10年内
    正确答案:C
    解析:根据合伙企业法律制度的规定，合伙企业债权人在清算结束后，对于未能清偿的债务，由原合伙人继续承担连带清偿责任，但是，如果债权人在连续5年内未向债务人提出清偿请求的，则债务人的清偿责任归于消灭。

    11、甲、乙、丙共同出资设立了一有限责任公司，其中甲以机器设备作价出资20万元。公司成立1年后，吸收丁入股。1年半后，该公司因拖欠巨额债务被诉至法院。法院查明，甲作为出资的机器设备出资时仅值10万元，甲现有可执行的个人财产8万元。下列处理方式中，符合《中华人民共和国公司法》规定的是（ ）
    A、甲以现有财产补交差额，不足部分待有财产时再行补足
    B、甲以现有财产补交差额，不足部分由乙、丙补足
    C、甲以现有财产补交差额，不足部分由乙、丙、丁补足
    D、甲无须补交差额，其他股东也不负补交差额的责任
    正确答案:B
    解析:股东全部缴纳出资后，必须经法定的验资机构验资并出具证明。股东不按规定缴纳所认缴的出资，应当向已足额缴纳出资的股东承担违约责任。有限责任公司成立后，发现作为出资的实物、工业产权、非专利技术、土地使用权的实际价额显著低于公司章程所定价额时，应当由交付出资的股东补交其差额，公司设立时的其他股东对其承担连带责任。

    12、2000年9月，某银行发放贷款100万元给某公司，该市经济贸易委员会为该公司担保。后因该公司经营不善，无法维持，经上级主管部门批准，决定解散并同时成立清算委员会，下列说法中，正确的是（ ）
    A、因该公司已解散，故对以前的贷款不负清偿责任
    B、该市经济贸易委员会的担保无效
    C、该清算委员会负责清偿正常贷款债务及利息，经济贸易委员会承担连带责任
    D、因该公司已解散，故应由其上级主管机关负偿债责任
    正确答案:B
    解析:根据《担保法》的规定，国家机关、学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，企业法人的分支机构、职能部门，不得作为保证人。

    13、在税收法律制度要素中，具体规定应当征税的项目，对课税对象具体化的是（ ）
    A、计税依据   B、课税对象   C、税目   D、纳税义务人
    正确答案:C
    解析:税目是税法中具体规定应当征税的项目，是课税对象的具体化。

    14、根据税收征收管理法律制度的规定，对外地来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，税务机关可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳不超过（ ）的保证金，并限制缴销发票。
    A、3000元   B、5000元   C、10000元   D、100000元
    正确答案:C
    解析:教材P423。

    15、某有限责任公司股东会通过了解散公司的决议,并决定在15日内成立清算组.。下列有关该公司清算组的组成中，符合公司法制制度规定的是（ ）
    A、由人民法院指定股东、有关机关及有关专业人员组成
    B、由公司的股东组成
    C、由公司股东会确定的人员组成
    D、由主管部门指定股东、有关机关及有关专业人员组成
    正确答案:B
    解析:（1）有限责任公司的清算组由股东组成；（2）股份有限公司的清算组由股东大会确定其人选。

    16、根据企业破产法律制度的规定，企业由债权人申请破产的，在一定期限内，被申请破产的企业的上级主管部门可以申请对该企业进行整顿，该期限为（ ）
    A、人民法院受理破产案件后1个月内
    B、人民法院受理破产案件后3个月内
    C、债权人提出破产申请之日起1个月内
    D、债权人提出破产申请之日起3个月内
    正确答案:B
    解析:企业由债权人申请破产的，在人民法院受理案件后3个月内，被申请破产的企业的上级主管部门可以申请对该企业进行整顿，整顿的期限不得超过2年。

    17、根据我国《税收征收管理法》的规定，纳税人对超过应纳税额多缴的税款，可以在一定期限内向税务机关要求退还，该期限是（ ）
    A、自结算缴纳税款之日起1年内     B、自结算缴纳税款之日起2年内
    C、自结算缴纳税款之日起3年内     D、自结算缴纳税款之日起5年内
    正确答案:C
    解析:纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

    18、仲裁裁决书自（ ）发生法律效力。
    A、作出之日起   B、送达当事人15日之后   C、当事人签收后   D、送达当事人10日后
    正确答案:A
    解析:根据《仲裁法》规定，仲裁裁决书自作出之日起发生法律效力。

    19、某有限责任公司的董事有别墅一套，因个人生病急需现金，但暂时找不到买主，遂决定将该房产卖给本公司，此销售行为（ ）
    A、须经董事会同意方可   B、须经股东会同意方可   C、监事会允许方可   D、应绝对禁止
    正确答案:B
    解析:本题考核点为董事、监事、经理的职责。根据有关规定，有限责任公司的董事、经理除公司章程规定或者股东会同意外，不得同本公司订立合同或者进行交易。

    20、某厂购进一台加工设备，买价12万元，取得对方开具的增值税专用发票上注明的税金为2.04万元，另支付包装费1万元，运杂费0.2万元、安装费0.3万元。根据我国《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，该设备作为固定资产的计价金额应是（ ）万元。
    A、12   B、12.5   C、15.54   D、14.54
    正确答案:C
    解析:本题主要考查固定资产的计价。根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，购入的固定资产，按购入价加上发生的包装费、运杂费、安装费等以及缴纳的税金后的价值计价。本题中，固定资产的计价金额为12+20.4+1+0.3+0.2=15.54（万元）

    二、多项选择题(多选、少选、错选、不选均不得分，下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。)
    1、根据我国《行政复议法》的规定，下列各项中，不能申请行政复议的有（ ）
    A、不服行政机关作出的行政处分
    B、不服行政机关作出的人事决定
    C、不服行政机关对民事纠纷作出的调解
    D、不服行政机关作出的收回土地使用权的决定
    正确答案:ABC
    解析:当事人可以对行政机关的具体行政行为提出行政复议申请。不能提出行政复议的情形包括：（1）当事人不服行政机关作出的“行政处分”或者其他“人事决定”时，可以按照有关规定进行申述，但不能提起行政复议；（2）当事人不服行政机关对民事纠纷的调解或者其他处理的，可以依法申请仲裁或者向人民法院提起诉讼，但不能提起行政复议。

    2、根据证券法律制度的规定，投资者通过证券交易所的证券交易持有一个上市公司已发行股份的5%时，应当在该事实发生之日起3日内履行一定的法定义务。下列选项中，属于该法定义务的有（ ）
    A、向国务院证券监督管理机构作出书面报告
    B、向证券交易所作出书面报告
    C、向证券登记结算机构作出书面报告
    D、通知上市公司持股情况并予以公告
    正确答案:ABD
    解析:当投资者通过证券交易所的证券交易持有一个上市公司已发行的股份有5%时，应当在该事实发生之日起3日内，向国务院证券监督管理机构、证券交易所作出书面报告，通知该上市公司，并予以公告。

    3、下列各项中，根据增值税法律制度的有关规定，不得开具增值税专用发票的有（ ）
    A、在境外销售应税劳务         B、销售报关出口的货物
    C、将自产货物用于集体福利     D、转让非专利技术
    正确答案:ABCD
    解析:在下列情形下，不得开具增值税专用发票：（1）向消费者销售应税项目；（2）销售免税项目；（2）将货物用于非应税项目；（4）将货物用于集体福利或者个人消费；（5）将货物无偿赠与他人（如受赠人为一般纳税人除外）；（6）提供非应税劳务、转让无形资产或者销售不动产；（7）销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务。

    4、甲、乙、丙三人共同出资设立了龙飞有限责任公司，其中甲出资40万元，乙出资25万元，丙出资15万元。公司成立后，召开了第一次股东会会议。有关这次会议的下列情况中，符合我国《公司法》规定的有（ ）
    A、会议由甲召集和主持
    B、会议决定不设董事会，由甲担任执行董事，甲为公司的法定代表人
    C、会议决定设2名监事，由乙、丙担任，任期3年
    D、会议决定了公司的经营方针和投资计划
    正确答案:ABCD
    解析:（1）有限责任公司股东会的首次会议由出资最多的股东召集和主持。因此，选项A是正确的。（2）股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以设1名执行董事，不设董事会；执行董事为公司的法定代表人；执行董事可以兼任公司经理。因此，选项B是正确的。（3）经营规模较大的有限责任公司设立监事会，监事会成员不得少于3人；而股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，只设1至2名监事。因此，选项C是正确的。

    5、根据外商投资企业的有关法律规定，下列关于中外合资经营企业与中外合作经营企业区别的正确表述有（ ）
    A、合营企业外方投资比例不得低于注册资本的25%，而合作企业外方投资比例没有限制
    B、合营企业按照出资比例分配收益，而合作企业按照合同约定分配收益
    C、合营企业必须是依法取得法人资格的企业，而合作企业可以不具备法人资格
    D、合营企业在经营期间外方不得先行回收投资，而合作企业在经营期间内外方在一定条件下可以先行回收投资
    正确答案:BCD
    解析:（1）在依法取得法人资格的中外合作经营企业中，外国合作者的投资一般不低于合作企业注册资本的25%；（2）在不具备法人资格的合作企业中，外国合作者的投资比例不受25%的限制，但不是绝对地没有限制，因此选项A的说法是错误的。

    6、根据《中华人民共和国票据法》的规定，下列各项中，属于支票上可以由出票人授权补记的事项有（ ）
    A、金额   B、收款人名称   C、付款人名称   D、出票日期
    正确答案:AB
    解析:支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。未补记前，不得背书转让和提示付款。

    7、下列各项中，符合《仲裁法》规定的有（ ）
    A、仲裁实行自愿原则
    B、仲裁一律公开进行
    C、仲裁不实行级别管辖和地域管辖
    D、当事人不服仲裁裁决可以向人民法院起诉
    正确答案:AC
    解析:（1）仲裁裁决作出的，当事人就同一纠纷不能再申请仲裁或向人民法院起诉。因此，选项D是错误的；（2）仲裁不公开进行，当事人协议公开的，可以公开进行，但涉及国家机密的除外，因此，选项D是错误的；（3）仲裁不实行级别管辖和地域管辖，由当事人协议选定仲裁委员会。因此，选项C是正确的。

    8、以个人财产出资设立的个人独资企业解散后，其财产不足以清偿所负债务，对尚未清偿的债务，下列处理方式中，不符合《中华人民共和国个人独资企业法》规定的有（ ）
    A、不再清偿
    B、以投资人家庭共有财产承担无限责任
    C、以投资人个人的其他财产予以清偿，仍不足清偿的，如果债权人在2年内未提出偿债请求的，则不再清偿
    D、以投资人个人的其他财产予以清偿，仍不足清偿的，如果债权人在5年内未提出偿债请求的，则不再清偿
    正确答案:ABC
    解析:个人独资企业财产不足以清偿债务的，投资人应当以其个人的其他财产予以清偿。个人独资企业解散后，原投资人对个人独资企业存续期间的债务仍应承担偿还责任，但债权人在5年内未提出偿债要求的，该责任消灭。

    9、甲公司为依照《公司法》设立的有限责任公司，乙公司为依照《中外合资经营企业法》设立的有限责任公司，两公司均从事商品零售业务。下列有关甲乙两公司区别的表述中，正确的有（ ）
    A、甲公司的股东按投资比例分配利润和分担亏损，而乙公司的股东按合同约定比例分与利润和分担亏损
    B、甲公司的最高权力机构为股东会，而乙公司的最高权力机构为董事会
    C、甲公司的注册资本最低限额为人民币30万元，而乙公司的注册资本额可以低于人民币30万元
    D、甲公司股东的出资必须在公司成立时一次缴足，而乙公司股东的出资可以分期缴纳
    正确答案:BD
    解析:（1）中外合资经营企业为股权式企业，合营各方按照出资比例分配损益，因此选项A是错误的；（2）中外合资经营企业的组织形式为有限责任公司，其注册资本应当符合《公司法》的规定，因此选项C是错误的

    10、根据《营业税暂行条例》规定，下列各项中，应当缴纳营业税的有（ ）
    A、某非金融机构买卖货物期货
    B、某电子公司将境内新建一栋房产赠送他人
    C、某房地产公司在境内新建一栋写字楼后销售
    D、某工业企业有偿转让专利权给W企业在境内使用
    正确答案:BCD
    解析:（1）非金融机构和个人从事外汇、有价证券、期货买卖业务，不征收营业税，因此选项A是错误的。（2）单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产，因此选项B是正确的。

    11、招股说明书的内容存在重大遗漏，致使投资者在证券交易中遭受损失的。（ ）
    A、由发行人、承销的证券公司承担赔偿责任
    B、由国务院证券监督管理机构承担赔偿责任
    C、由发行人、承销的证券公司的负有责任的董事、监事、经理承担连带赔偿责任
    D、由证券交易所承担赔偿责任
    正确答案:AC
    解析:本题考查持续信息公开中的经济赔偿。根据规定，发行人、承销的证券公司公告中招股说明书有重大遗漏，致使投资者在证券交易中遭受损失的，发行人、承销的证券公司应当承担赔偿责任，发行人、承销的证券公司的负责任的董事、监事、经理应当承担连带赔偿责任。

    12、我国《合同法》规定的合同的担保方式有（ ）
    A、保证人保证   B、支付定金   C、提供财产抵押   D、约定违约金
    正确答案:ABC
    解析:《合同法》规定的合同的担保方式有：保证、抵押、质押、留置、定金。约定违约金属于承担违约责任的形式之一。

    13、在我国现行的下列税种中，属于地方税的有（ ）
    A、契税   B、消费税   C、土地增值税   D、营业税
    正确答案:AC
    解析:本题考核点为地方税包括的税种。选项B消费税属于中央税，选项D营业税属于中央地方共享税。

    14、根据我国《税收征管法》的规定，对扣缴义务人应扣未扣的税款，下列选项中，不正确的有（ ）
    A、由税务机关向扣缴义务人追缴税款
    B、由税务机关向纳税人追缴税款
    C、对扣缴义务人处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款
    D、对纳税人处以应扣未扣税款50%以上5倍以下的罚款
    正确答案:AD
    解析:扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。

    15、被申请破产的企业在整顿期间，有（ ）情况之一时，应经人民法院裁定，终结企业整顿。
    A、部分不执行和解协议
    B、因发生不可抗力事件无法执行和解协议
    C、财产状况继续恶化，债权人会议申请终结整顿
    D、无偿将企业财产赠与他人
    正确答案:ACD
    解析:本题考核点为和解与整顿的终结。整顿期间，债务人企业有下列情况之一时，应经人民法院裁定，终结企业整顿，宣告其破产：（1）不执行和解协议，包括对协议全部不执行与部分不执行。（2）财务状况继续恶化，债权人会议申请终结整顿的。（3）有《破产法》第35条所列违法行为之一，严重损害权人利益的。即：①隐匿、私分或者无偿转让财产；②非正常压价出售财产；③对原来没有财产担保的债务提供财产担保；④对未到期的债务提前清偿；⑤放弃自己的债权。

    三、判断题(每小题判断结果正确的得1分。判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。请将判断结果，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题最低得分为零分。)
    1、中国龙飞公司拟与德国西门子公司合资设立一中外合资经营企业。双方可以约定以下条款：企业总投资额为400万美元；注册资本为220万美元，其中，中方出资150万美元，德方出资70万美元，各方自企业营业执照签发之日起6个月内一次缴清。中德双方这一约定符合法律规定。（ ）
    正确答案:√
    解析:（1）注册资本（220万美元）与投资总额（400万美元）的关系符合法律规定：投资总额在420万美元以下的，注册资本不得低于210万美元；（2）外国合营者的投资比例（31.8%）符合法律规定。根据有关规定，在合营企业的注册资本中，外国合营者的投资比例一般不得低于25%；（3）合营各方的出资期限符合法律规定。根据有关规定，合营合同规定一次缴清出资的，合营各方应当从营业执照签发之日起6个月内缴清；合营合同规定分期缴付出资的，合营各方第一期出资，不得低于各自认缴出资额的15%，并且应当在营业执照签发之日起3个月内缴清。

    2、背书不得附条件，否则背书无效。（ ）
    正确答案:×
    解析:背书不得附条件，否则所附条件无效，但背书有效.

    3、仲裁组织既对法律负责，又要对当地人民法院负责，依法接受法院对仲裁监督。（ ）
    正确答案:×
    解析:仲裁组织是民间组织，仅对法律负责，依法独立进行仲裁。

    4、和解协议达成后，若债务人不履行协议，债权人可请求人民法院强制执行。（ ）
    正确答案:×
    解析:和解协议无强制执行效力，债务人不履行协议，债权人只能请求人民法院终结整顿，宣告其破产。

    5、票据是一种可转让的有价证券。我国票据法规定的票据可以通过背书方式转让，也可以直接交付转让。（ ）
    正确答案:×
    解析:票据是一种可转让的有价证券。我国票据法规定的票据均为记名证券，所以必须通过背书方式转让。

    6、中外合作者选择以有限责任公司形式设立中外合作经营企业的，应当按照合作各方的出资比例进行利润分配。（ ）
    正确答案:×
    解析:中外合作经营企业是契约式企业，按照合作合同的约定分配损益。

    7、银行汇票被拒绝承兑后，持票人即使未按照规定期限通知其前手，该持票人仍可向其前手行使追索权。（ ）
    正确答案:√
    解析:持票人未按照规定期限（3日）发出追索通知的，仍可以行使追索权。因延期通知给其前手或者出票人造成损失的，由其承担该损失的赔偿责任，但所赔偿的金额以汇票金额为限。

    8、纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院起诉。
    正确答案:×
    解析:纳税人对因征税、滞纳金问题引起的争议，应当首先申请税务行政复议，只有对行政复议决定不服的，才能提起税务行政诉讼，未经税务行政复议不能起诉。

    9、股份有限公司创立大会的召开，必须有代表股份总数2/3以上的认股入出席。（ ）
    正确答案:×
    解析:本题考核点为股份有限公司创立大会召开的法律规定。根据《公司法》规定，股份有限公司创立大会的召开，必须有代表股份总数1/2以上的认股人出席。所以本题中必须有代表股份总数2/3以上认股人出席的提法错误。

    10、应当先履行债务的合同当事人，有确切证据证明对方的经营状况严重恶化的，可以根据《合同法》的规定行使不安抗辩权。当事人行使不安抗辩权后，合同随即终止。（ ）
    正确答案:×
    解析:根据《合同法》的规定，当事人行使不安抗辩权，中止履行合同而非终止合同。对方提供适当担保或者在合同期限内恢复履行能力时，应当恢复合同的履行，不安抗辩权随即消灭。只有对方当事人在合理期限内未恢复履行能力并且未能提供适当担保的，行使不安抗辩权的当事人才可以解除合同。

    四、计算题(凡要求计算的项目，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目，要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)
    1、某商场为增值税一般纳税人，2003年8月发生以下购销业务：（1）购入鞋帽两批，均取得非防伪税控系统开具的增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为50万元和36万元，进项税分别为8.5万元和6.12万元，其中第一批货款20万元未付，第二批货款36万元当月已付清。另外，先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.65万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票。（2）批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。（3）零售各种小家电，取得含税销售额20万元，同时将零售价为5万元的小家电作为礼品赠送给顾客。（4）采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。要求：计算该商场2003年8月应缴纳的增值税。
    正确答案:（1）确定销售额
    ①零售价都是含税销售额，要将其换算成不含税销售额计税。销售额＝含税销售额/（1＋增值税税率）
    ②将自产、委托加工或购入的货物赠送他人属于视同销售货物行为，应该计征增值税。
    ③纳税义务时间规定为：采取直接收款方式销售货物，无论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额凭据的当天;采用委托银行收款方式销售货物，为发出货物办妥托收手续的当天。
    ④采取以旧换新方式销售货物的，均以新货物的销售额计税。
    销售额＝18＋（20＋5）/（1＋17％）＋（0.65×20）/（1＋17％）＝50.48（万元）
    （2）确定销项税额
    销项税额＝50.48×17％＝8.58（万元）
    （3）确定进项税额
    ①商业企业购进货物（包括外购货物所付运费）必须在购进的货物付款后，才能申报抵扣进项税。第一批货物尚未付款，其进项税额不得当期抵扣，运费业不得抵扣。第二批货物及运费进项税可以当期抵扣。
    ②运费可以按运输发票注明的运费和7％的扣除率计算可抵扣的进项税额。
    可抵扣的进项税＝6.12＋4×7％＝6.4（万元）
    （4）计算当期应纳税额
    当期应纳税额＝8.58－6.4＝2.18（万元）

    2、中国公民张某2000年共取得七项收入（见附表“收入情况”栏目）。年底，张某要求其财务顾问逐项计算应纳个人所得税税额，该财务顾问即予办理并将计算结果告知（见附表“财务顾问计算的在我国缴纳的税额”栏目）。要求：根据个人所得税法及有关规定，逐项判断该项财务顾问计算的应纳税额是否正确，简要说明依据，并正确计算应在我国缴纳的个人所得税税额。附表：
   正确答案:
    （1）因每次收入在4000元以上，应纳税额＝20000×（1－20%）×20%×5＝16000元；
    （2）
    ①稿酬的扣税限额250000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝28000元，超出抵减限额的2000元，可在以后年度抵减；
    ②演出扣除额＝10000×（1－20%）×20%＝1600元，境外缴纳1500元，低于1600元的扣除额，其差额100元应当补纳。
    （3）捐赠额未超过应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除，所以扣除限额为50000×30%＝15000元，所以应纳税额：（50000－15000）×20%＝7000元
    （4）国债利息收入免税；
    （5）保险赔款免税；
    （6）对1999年11月1日后孽生的利息所得纳税，没有扣除项目，所以应纳税额：6000×20%＝1200元
    （7）转让房产应纳税额：（300000－150000－21000）×20%＝25800元；
    （8）兴办个人独资企业应纳税额：（110000－51000－30000）×20%－1250＝4550元；
    解析:本题考察考生对个人所得税各应税项目应纳税额计算的掌握情况。掌握重点：（1）劳务报酬所得、稿酬所得、财产转让所得费用扣除；（2）个人用于公益救济性捐赠的限额扣除（应纳税所得额30%以内部分）；（3）个人所得税免税项目（如国债利息，转让自用达5年以上且是唯一家庭住房的所得免税）；（4）个人所得税税率；（5）个人独资企业生产经营所得确定方法等。

    五、简答题
    1、2004年3月10日，甲、乙两个企业签订了100万元的买卖合同。根据合同约定，乙企业于3月20日向甲企业发货后，甲企业向乙企业签发了100万元的支票，出票日期为2004年4月1日，付款人为丙银行。但甲企业在支票上未记载收款人，授权乙企业补记。同时，甲企业在支票上记载了“本支票只能在2003年4月5日后提示付款”的字样。乙企业在支票上补记金额后，于2004年4月8日向丙提行提示付款，但甲企业的银行账户上只有20万元。要求：根据支票法律制度的规定，分析回答以下问题：（1）甲企业在出票时未记载金额即将支票交给乙企业，该支票是否有效？并说明理由。（2）甲企业在支票上记载了“本支票只能在2003年4月5日后提示付款”的字样，该支票是否有效？并说明理由。（3）对于甲企业签发空头支票的行为，应承担何种法律责任？（4）如果持票人乙企业于2004年4月18日向丙银行提示付款，出票人甲企业的票据责任能否解除？并说明理由。
    正确答案:
    （1）该支票有效。根据规定，支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补权。
    （2）该支票有效。根据规定，支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的，该记载无效，但不影响支票本身的效力。
    （3）对甲企业签发空头支票的行为，按票面金额对其处以5%但不低于1000元的罚款；同时处以2%的赔偿金，赔偿收款人。
    （4）出票人甲企业的票据责任不能解除。根据规定，支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款，超过提示付款期限的，付款人可以不予付款，但出票人仍应当对持票人承担票据责任。

    2、中国证监会对白云上市公司（下称“白云公司”）进行例行检查时，发现以下事实：（1）在白云公司申请配股期间，持有白云公司5.5%非流通股票的融丰企业认为白云公司的股票将会上涨，便于1999年8月以每股8.65元的价格通过证券交易所购买白云公司股票50万股，使其持有白云公司的股票达到6%，随后，白云公司的股票价格连续攀升；同年9月，融丰企业以14.89元的价格抛出所持白云公司的50万股流通股票。（2）为白云公司出具1999年度审计报告的注册会计师李某，在该报告公布日（2000年3月16日）后，于2000年5月购买该公司4万股股票，并于6月抛出，获利6万元。（3）黄河证券公司的证券从业人员钱某认为白云公司的股票仍具上涨潜力，遂于2000年6月购买白云公司股票2万股，其购买的股票被深幅套牢，亏损严重。要求：根据上述事实以及《中国人民共和国证券法》的有关规定，分析融丰企业、李某、钱某买卖白云公司股票的行为是否合法？并说明理由。
    正确答案:
    （1）融丰企业买卖白云公司股票的行为不符合法律规定。根据《证券法》的规定，禁止证券交易内幕信息的知情人员利用内幕信息单位，其不以收购为目的，在白云公司中请配股期间买卖该公司股票是非法的。此外，根据《证券法》的规定，持有一个股份公司已发行的股份5%以上的股东将其持有的该公司的股票在买入后6个月内卖出的，由此所得收益归该公司所有。
    （2）李某买卖白云公司股票的行为合法。根据《证券法》的规定，为上市公司出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书的专业机构和人员，自接受委托之日起至文件公布后5日内，不得买卖该公司股票。本题中，李某买卖公司股票的时间超过了这一限制期间，即为合法。
    （3）钱某买卖白云公司股票的行为非法。根据《证券法》的规定，凡是证券从业人员在其任期或者法定期限内，不得直接或者以化名、借他人名义持有、买卖股利。

    六、综合题(凡要求计算的项目，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目，要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)
    1、2002年3月1日，人民法院受理了甲公司就自己不能支付到期债务而提出的破产申请，并依照法定程序。于同年10月10日宣告该公司破产，同年10月20日成立了清算组。清算组接管甲公司后，对该公司的财产进行了清理，有关清理情况如下：（1）甲公司资产总额为1800万元（变现价值）；负债总额为4000万元，其中，流动负债的情况为： ① 应付职工工资80万元，未交税金220万元。 ② 短期借款500万元。其中：2001年3月5日，以甲公司全部厂房作抵押，向中国工商银行贷款300万元；2001年6月1日，以全部机器设备作低押，向中国建设银行贷款200万元 ③ 应付账款640万元。其中包括但不限于：（A）应付乙公司2001年4月到期货款100万元。乙公司经多次催收无效后向人民法院提起诉讼，2002年2月25日，人民法院终审判决甲公司支付乙公司欠款及赔偿金等共计120万元，并将甲公司办公楼予以查封，拟用于抵偿乙公司的债权。人民法院受理甲公司破产申请时，此判决尚未执行；（B）应付丙公司2001年7月18日到期货款180万元。2001年6月18日应丙公司的要求，甲公司与丙公司签订了一份担保合同，担保合同约定：以甲公司机器设备作抵押，若2002年6月18日前甲公司仍不能支付丙公司180万元货款，则以甲公司机器设备变卖受偿；（C）应付丁公司2002年1月30日到期货款200万元。 ④ 其他流动负债合计1660万元。（2）甲公司2001年4月26日为戊公司向城市商业银行贷款70万元（贷款期限为18个月）提供担保，并与城市商业银行签订了保证合同。保证合同约定：当戊公司不能偿还有期贷款时，由甲公司承担连带保证责任。城市商业银行在法定期限内未申报债权。（3）甲公司在破产程序中支付的破产费用为40万元。（4）经评估确认：甲公司厂房变现价值为160万元，办公楼变现价值为190万元，机器设备变现价值为320万元。甲公司用于抵押的厂房、机器设备于合同签订的当天全部办理了抵押登记手续。要求：根据以上事实，在不考虑债权利息的情况下，分别回答下列问题：（1）人民法院查封的甲公司的办公楼可否用于偿还所欠乙公司的货款？并说明理由。（2）甲公司于2001年6月18日与丙公司签订的抵押合同能否被撤销？并说明理由。（3）丙公司的破产债权是多少？并说明理由。（4）甲公司与城市商业银行订立的保证合同是否应当终止？并说明理由。（5）甲公司的破产财产额是多少？并具体说明破产财产的计算过程。（6）丁公司可分配的财产具体数额为多少（金额保留至元）？并列明计算过程。
    正确答案:
    （1）人民法院查封的甲公司的办公楼“不能”用于偿还所欠乙公司的货款。根据规定，人民法院受理破产案件后，对债务人财产的其他民事执行程序，包括已经审结但尚未执行，虽已开始执行但尚未执行完毕的，都必须中止。由债权人凭生效的法律文书向受理破产案件的人民法院申报债权，统一依破产程序公平受偿。在本题中，债权人乙公司只能向人民法院申报破产债产权（120万元），被查封的办公楼属于甲公司的破产财产。
    （2）抵押合同不能撤销。根据规定，在人民法院受理破产案件前6个月至破产宣告之日的期间内，破产企业对原没有财产担保的债务又提供担保的行为，清算组可以向人民法院申请撤销。在本题中，清算组可以行使撤销权的具体期间为2001年9月1日—2002年10月10日。由于甲公司以机器设备向丙公司设立抵押的时间发生在2001年6月18日，因此清算组不能行使撤销权。
    （3）丙公司的破产债权为60万元。由于甲公司以机器设备向建设银行和丙公司分别设定了抵押，因此，当甲公司被宣告破产时，机器设备的拍卖款应当按照抵押合同的登记顺序进行清偿。320万元的设备拍卖款应当首先清偿建设银行200万元的债权，剩余的120万元的再清偿丙公司180万元的货款，不足的60万元属于丙公司的破产债权。
    （4）甲公司与城市商业银行订立的保证合同“应当终止”。根据规定，破产企业为他人担任保证人的，保证责任不因其被宣告破产而免除；但债权人在得知保证人破产的情况后，如果未申报期限届满之日起终止，债权人应向主债务人追究民事责任。在本题中，由于城市商业银行在法定期限内未申报债权，因此甲公司的保证责任从债权申报期限届满之日起终止。
    （5）甲公司的破产财产为1320万元，计算过程：破产财产=1800—160（清偿工商银行）—320（偿还建设银行200万元、清偿丙公司120万元）=1320（万元）。
    （6）丁公司可分予的财产具体数额为60。87万元。计算过程：[1320（破产财产）—40（破产费用）—80（应付工资）—220（应付税款）]÷[4000—160（工商银行）—320（建设银行200万元、丙公司120万元）—80（应付工资）—220（应付税款）]×200=60.87（万元）

    2、甲股份有限公司（本题简称“甲公司”）董事会于2003年4月24日召开会议，该次会议的召开情况以及讨论的有关问题如下：（1）甲公司董事会由7名董事组成，出席该次会议的董事有董事A、董事B、董事C、董事D；董事E因出国考查不能出席会议；董事F因参加人民代表大会不能出席会议，电话委托董事A代为出席并表决；董事G因病不能出席会议，委托董事会秘书H代为出席并表决。（2）出席本次董事会会议的董事讨论并一致作出决定，于2003年6月10日举行甲公司2002年度股东大会年会，除例行提交有关事项由该次会议以普通决议方式审议通过：①选举和更换全部监事；②对公司分立作出决议；③对发行公司债券作出决议；④修改公司章程；⑤对公司的经营计划和投资方案作出决议。（3）根据总经理的提名，出席本次董事会会议的董事讨论并一致同意，聘任张某为公司财务负责人，并决定给予张某年薪10万元。董事会会议还讨论通过了公司内部管理机构的设置方案，表决时，除董事B反对外，其他董事均表示同意。（4）该次董事会会议，由出席董事会会议的全体董事和列席会议的监事签名后存档。要求：（1）根据本题要点（1）所提示的内容，出席该次董事会会议的董事人数是否符合规定？董事F和董事G委托他人出席该次董事会会议是否有效？并说明理由。（2）指出本题要点（2）中不符合有关规定之处？并说明理由。（3）根据本题要点（3）所提示的内容，董事会通过的两项决议是否符合规定？并分别说明理由。（4）指出本题要点（4）的不规范之处，并说明理由。
    正确答案:
    （1）①出席本次董事会会议的董事人数符合规定。根据我国《公司法》的规定，股份有限公司的董事会会议必须由1/2以上的董事出席方可举行。本题中，甲公司的董事会成员为7名，由4名董事出席会议符合规定。②董事F、董事G的委托无效。根据我国《公司法》的规定，董事因故不能出席董事会会议时，可以书面委托其他董事代为出席，便书面委托书中应载明授权范围。本题中，董事F采取电话方式而非书面形式委托董事A代为出席并表决不符合规定；而董事G委托董事会会议秘书H而非其他董事，也不符合规定。
    （2）本题要点（2）中不符合规定之处如下：
    ①“选举和更换全部监事”不符合规定。根据我国《公司法》的规定，监事会由股东代表和适当比例的公司职工代表组成，监事会中的职工代表由公司职工民主选举产生。因此，股东大会只能选举和更换由股东代表出任的监事，而不能选举和更换全部监事。
    ②“以普通决议方式对公司分立、修改公司章程作出决议、发行债券”不符合规定。根据我国《公司法》的规定，对股份有限公司合并、分立或者解散和修改公司章程所作的决议、发行债券，应由股东大会以特别决议方式通过（即出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过）。
    ③“对公司的经营计划和投资方案作出决议”不符合规定。根据我国《公司法》的规定，“决定公司的经营计划和投资方案”属于董事会的职权，不属于股东大会的职权范围。
    （3）     ①通过“聘任张某为公司财务负责人”的决议符合规定，根据我国《公司法》的规定，首先，“根据经理的提名，聘任或者解聘公司副经理、财务负责人，决定其报酬事项”属于董事会的职权；其次，董事会决议必须由全体董事的过半数通过。本题中，甲公司的全休董事为7名，出席本次董事会会议的4名董事一致同意该议案，超过了全体董事的半数。②通过“公司内部的机构设置方案”不符合规定。根据我国《公司法》的规定，尽管“决定公司内部管理机构的设置”属于董事会的职权，但在表决时，由于董事B反对，董事F、董事G的委托无效，此表决同意的只有董事A、董事C和董事D等3人，未超过全体董事（7人）的半数。
    （4）在董事会会议记录上签名的人员不符合规定。根据我国《公司法》的规定，由出席会议的董事和记录员在董事会会议记录上签名，而无需列席会议的监事签名。

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