【2020年中级经济法多少章】05年中级经济法第9章试题解析（之三）

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【您的答案】
 
【正确答案】 对
 
【答案解析】  固定业户的总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经税务总局或其授权的税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。
 

7.一般纳税人销售货物并向购买方开具了专用发票后，发生了退货或销售折让。在购买方货款未付，没有作账务处理的情况下，销货方应当根据购货方从税务机关开具的退货证明单确认退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票。（  ）
 
【您的答案】
 
【正确答案】 错
 
【答案解析】  一般纳税人销售货物并向购买方开具了专用发票后，发生了退货或销售折让。在购买方货款未付且未作账务处理，发票联及抵扣联可以退还的情况下，销售方只需根据退回的原发票作为开具红字专用发票的合法依据就可以了。
 

8.按复合税计算关税的公式为：应纳税额＝应税进出口货物数量×单位税额＋应税进出口货物数量×单位完税价格×适用税率。（  ）
 
【您的答案】
 
【正确答案】 对
 
【答案解析】  复合税是对某种进口货物同时使用从价和从量计征的一种关税计征方法，其应纳税税额的计算公式为：
应纳税额＝应税进出口货物数量×（关税单位税额＋单位完税价格×适用税率）
 

9.住房公积金管理中心用住房公积金然指定的委托银行发放个人住房代款取得的收入，免征营业税。（  ）
 
【您的答案】
 
【正确答案】 对
 

10.对经国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件不征收营业税。（  ）
 
【您的答案】
 
【正确答案】 错
 
【答案解析】 对经国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税。
 

11.一般纳税人取得了防伪税空发票，在当月认证后，可以在90日内申报抵扣（ ）
 
【您的答案】
 
【正确答案】 错
 
【答案解析】 一般纳税人取得防伪税控发票，应该在90日内认证，在认证的当月抵扣进项税。
 

12.对个人按市场价格出租的住房，暂按3%的税率征收营业税。（  ）
 
【您的答案】
 
【正确答案】 错
 
【答案解析】 对个人按市场价格出租的“居民”住房，暂按3%的税率征收营业税。
 

13.运往境外加工的货物，出境时已经向海关报明并在海关规定的期限内复运进境的，海关应当仅以境外的加工费和料件费审查确定完税价格(  )
 
【您的答案】
 
【正确答案】 错
 
【答案解析】 还要包括复运进境的运输及其相关费用和保险费
 

14.纳税人转让土地使用权，应向其土地所在地主管税务机关申报纳税。(   )
 
【您的答案】
 
【正确答案】 对
 
【答案解析】  纳税人转让土地作用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。
 

15.消费税属于价内税，一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发和零售环节均不缴纳（  ）
 
【您的答案】
 
【正确答案】 错
 
【答案解析】 对于金银首饰、钻石及钻石饰品的消费税在零售环节征收。
 

16.根据《营业税暂行条例》的规定，非金融机构从事外汇、有价证券买卖业务应照章征收营业税。
 
【您的答案】
 
【正确答案】 错
 
【答案解析】  非金融机构和个人从事外汇，有价证券、期货买卖业务，不征收营业税。
 

17.金融企业办理贷款业务取得的利息收入，应该扣除存款的利息支出，以余额作为营业额缴纳营业税。
 
【您的答案】
 
【正确答案】 错
 
【答案解析】 金融企业贷款业务取得的收入应该全额缴纳营业税，不得扣除利息支出。
 

18.纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的加权平均销售价格作为计税依据计算消费税。
 
【您的答案】
 
【正确答案】 错
 
【答案解析】 纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，以同类应税消费品的最高销售价格计算消费税。
 

19.纳税人开具了专用发票，而未将销售额计入销售帐户核算的，视具体情况可以判定为偷税行为。(   )
 
【您的答案】
 
【正确答案】 错
 
【答案解析】 纳税人开具了专用发票，而未将销售额计入销售帐户核算的一律按偷税论处。
 

20.纳税人当月购买专用发票而未申报纳税的，税务机关还是可以继续向其发售专用发票的。（ ）
 
【您的答案】
 
【正确答案】 错
 
【答案解析】 纳税人当月购买专用发票而未申报纳税的，不得向其发售专用发票。
 

21.某人将其不动产无偿赠与B公司，该个人无须缴纳营业税。（    ）
 
【您的答案】
 
【正确答案】 对
 
【答案解析】 单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产，征收营业税。个人无偿赠送不动产的行为不征收营业税。
 

22.我国消费税的纳税人包括在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，但不包括外国企业和外国人。(   )
【您的答案】
 
【正确答案】 错
 
【答案解析】 各类纳税人不论其经济性质，隶属关系，经营方式，所在地如何，也不分法人和自然人，中国人和外国人，中国企业和外国企业，都要按规定缴纳消费税。
 

23.纳税人采用赊销结算方式的，增值税专用发票填开时间为货款全部结清日。(   )
 
【您的答案】
 
【正确答案】 错
 
【答案解析】 采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。
 

24.某商场经营自行车销售业务，同时附设了自行车修理修配门市部。按照我国有关增值税方面的法律规定，该商场进行增值税纳税申报时，应将该门市部提供的劳务收入计入营业额缴纳营业税。（    ）
 
【您的答案】
 
【正确答案】 错
 
【答案解析】 提供修理修配劳务本身属于增值税的征税范围。
 

25.从事运输业务的纳税人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，应缴纳增值税。（    ）
 
【您的答案】
 
【正确答案】 对
 
【答案解析】 从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征收“增值税”。
 

26.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
 
【您的答案】
 
【正确答案】 错
 
【答案解析】 非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税。
 

27.某工业生产企业购进一批货物尚在途中，货款已从银行账户中划出，但已取得防伪税控系统开具的增值税发票，经过认证后，该批货物的进项税额允许抵扣
 
【您的答案】
 
【正确答案】 对
 
【答案解析】 工业生产企业购进货物取得非防伪税控系统开具的发票，（包括外购货物所支付的运输费用），应在购进的货物已入库后，才能申报抵扣进项税额。取得的防伪税控发票的，不执行“工业入库、商业付款”的规定，在当月认证后就可以抵扣进项税。
 

28.增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送他人，征收增值税。（    ）
 
【您的答案】
 
【正确答案】 对
 
【答案解析】 纳税人将自产的货物无偿赠送他人，视同销售货物，计征增值税。
 
四、简答题。
 

1.增值税一般纳税人购进货物或应税劳务的，取得防伪税控发票的，其进项税额申报抵扣时间是如何规定的？
 
【您的答案】
 
【正确答案】 （1）增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税。
（2）增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。
（3）增值税一般纳税人申请抵扣2003年3月1日前防伪税控系统开具的增值税专用发票，应于2003年3月1日前按照规定报主管税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。
 

2.简述消费税纳税义务发生时间。
 
【您的答案】
 
【正确答案】 （1）纳税人生产的应税消费品，除金银首饰另有规定外，于销售时纳税；（2）纳税人自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，为移送使用当天；（3）委托加工应税消费品的，为委托人提货的当天；（4）进口应税消费品的，为报关进口当天；（5）销售金银首饰的，为收讫货款或取得索取销货款凭证的当天。
 

3.请说明增值税视同销售行为的情形。
 
【您的答案】
 
【正确答案】 （1）将货物交付他人代销
（2）销售代销货物
（3）总、分支机构（非同一县市）的货物移送
（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目
（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资
（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或者投资者
（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费
（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人
 

4.请说明增值税适用低税率的货物有哪些？
 
【您的答案】
 
【正确答案】 （1）粮食、食用植物油
（2）暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
（3）图书、报纸、杂志
（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜
（5）国务院规定的其他货物
 
五、计算题。
 

1. 某饭店2003年9月取得以下收入：
（1） 客房收入80万元，保龄球馆收入5万元
（2） 餐厅餐饮收入50万元，另收取服务费2万元
（3） 附设小卖部零售收入1万元
（4） 出租柜台销售字画，本月取得租金0.5万元，承租方字画销售收入8万元。
要求：计算该饭店本月应纳的流转税
 
【您的答案】
 
【正确答案】 客房收入、餐厅餐饮收入、出租柜台取得的租金应该按照营业税中“服务业”缴纳营业税，保龄球馆取得的收入应该按照特定娱乐业的20%缴纳营业税。
应纳营业税=[80+（50+2）+0.5]×5%+5×20%=7.625（万元）
附设小卖部零售收入应该缴纳增值税，按照小规模纳税人的简易办法进行征税。
应纳增值税=10000÷（1+4%）×4%=384.62（万元）
出售字画的收入属于承租方的收入，不是饭店的收入，应该由承租方纳税。所以饭店不缴纳任何税款。
 

2.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2001年10月的有关业务如下：
（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的非防伪税控增值税专用发票，注明货款400万元，增值税68万元，烟丝已经验收入库
（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，委托加工环节缴纳的消费税已经由受托方代收代缴。
（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（适用税率为45%），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。（烟丝消费税税率30%；卷烟消费税比例税率为45%，定额税率为150元/箱）
要求：
（1） 计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税
（2） 计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税
 
【您的答案】
 
【正确答案】 （1）增值税：
外购、加工烟丝进项税额=68+1.36=69.36（万元）
外购烟叶进项税额=42×13%+3×7%=5.67（万元）
销售卷烟销项税额=36000×17%=6120（万元）
应缴纳增值税=6120-75.03=6044.97（万元）
（2）消费税
加工烟丝受托方应代收代缴消费税=[42×（1-13%）+3×（1-7%）+8]÷（1-30%）×30%=20.28（万元）
销售卷烟消费税额=18000×150÷10000+36000×45%=16470（万元）
生产领用外购已税烟丝应抵扣消费税=400/200×150×30%=90（万元）
应缴纳消费税=20.28+16470-90=16400.28（万元）
 

3.某市汽车制造厂（增值税一般纳税人）2001年11月购进原材料等取得的增值税专用发票上注明税款共600万元；销售汽车取得销售收入（含税）8000万元；兼营汽车租赁业务取得收入50万元；兼营汽车运输业务取得收入60万元。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额。该厂汽车适用的消费税税率为8%，汽车租赁业务适用的营业税税率为5％，运输业务适用的营业税税率为3％。请分别计算该厂当期应纳增值税、消费税、营业税和城市维护建设税。
 
【您的答案】
 
【正确答案】 （1）应纳增值税为：
8000÷（1＋17%）×17%－600＝1162.39－600＝562.39（万元）
（2）应纳消费税为：
8000÷（1＋17%）×8%＝6837.61×8%＝547.01（万元）
（3）汽车租赁业务应纳营业税为：
50×5%＝2.5（万元）
（4）运输业务应纳营业税为：
60×3％＝1.8（万元）
（5）应纳城市维护建设税：
（562.39＋547.01＋2.5＋1.8）×7%＝1113.7×7%＝77.959（万元）
 

4.某进出口公司从日本进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1410万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的购货佣金10万元），另支付货物运低我国大连港的运费、保险费等共45万元。假设该货物适用关税税率50%、增值税税率17%、消费税税率10%。请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。
 
【您的答案】
 
【正确答案】 （1）计算应纳关税
关税完税价格=离岸价+除购货佣金以外的佣金+运保费=1410-10+45=1445（万元）
关税=1445×50%=722.5（万元）
（2）计算应纳消费税
组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）＝（1445＋722.5）÷（1－10%）＝2408.33（万元）
消费税＝组成计税价格×税率＝2408.33×10%＝240.83（万元）
（3）计算应纳增值税
组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税＝1445＋722.5＋240.83＝2408.33（万元）
增值税＝组成计税价格×税率＝2408.33×17%＝409.42（万元）
 

5.某汽车制造公司被税务机关依法核定为增值税一般纳税人，2004年5月份，发生如下经济业务：
（1）销售自产小汽车40辆，取得含税汽车价款520万元，另收取价外费用6万元。
（2）销售自产小汽车轮胎取得含税价款56.16万元。
（3）购进汽车零配件一批取得防伪税控增值税专用发票上注明的销售金额400万元，货物未入库；另支付运费等3万元,该发票当月经过认证。
注：该公司适用17%的增值税税率，小汽车轮胎适用的消费税税率为10%，小汽车适用的消费税税率为8%，支付的运输费用的扣除率为7%。
要求：
（1）计算该公司5月份销售小汽车轮胎的应纳消费税税额。
（2）计算该公司5月份销售小汽车的应纳消费税税额。
（3）计算该公司5月份应纳的增值税税额。
 
【您的答案】
 
【正确答案】 （1）销售汽车轮胎的含税价转为不含税价：含税价款÷（1+增值税税率）=56.16÷（1+17%）=48（万元）
计算轮胎的消费税额=48×10%=4.8（万元）
（2）销售自小汽车的应税消费税额=（520+6）÷（1+17%）×8%=35.97（万元）
（3）销项税额=（520+6）÷（1+17%）×17%+56.16÷（1+17%）×17%=84.59（万元）
进项税额=400×17%+3×7%=68.21（万元）
应纳增值税税额＝销项税额-进项税额＝84.59-68.21＝16.38（万元）
 
【答案解析】 纳税人取得防伪税控系统开具的发票的，不再执行“工业入库、商业付款”的规定，直接在认证的当月抵扣进项税。
 

6.某零件加工厂为增值税一般纳税人，2002年3月发生下列业务：
（1）购进货物支付运费1000元，装卸费、保险费120元，销售货物支付运费为2000元，以上两项均取得运输专用发票，且所购货物已验收入库；
（2）购入其他材料随价支付增值税30600元，并取得非防伪税控系统开具的增值税专用发票，价款为180000元，款已付，材料已验收入库；
（3）本月销售产品，开具增值税专用发票200份，销售额为800000元；
（4）本月销售产品，开具普通发票150份，销售额为117000元。
根据上述资料，计算该厂3月份应缴纳的增值税税额。
 
【您的答案】
 
【正确答案】 （1）销项税额＝800000×17%+117000÷（1+17%）×17%＝153000（元）
（2）进项税额＝（1000+2000）×7%+30600＝30810（元）
（3）应纳税额＝153000-30810＝122190（元）
 
【答案解析】 第一笔业务中，支付的运费可以按照7％的扣除率来计算进项税额，注意装卸费和保险费不能计算进项税额抵扣。

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