会计专业技术资格中级厉害吗|2005会计专业技术资格中级经济法冲刺试题（2）

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一、单项选择题(多选、错选，不选均不得分。下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。)
    1、下列各项中，其组织形式只能为有限责任公司的外商投资企业是（ ）
    A、中外合资经营企业   B、中外合作经营企业
    C、外资企业           D、外资企业在中国境内的分支机构
    正确答案:A
    解析:（1）中外合资经营企业的组织形式为有限责任公司，属于法人型企业。（2）中外合作经营企业可以申请为具有法人资格的合作企业，也可以申请为不具有法人资格的合作企业。具有法人资格的合作企业。其组织形式为有限责任公司。不具有法人资格的合作企业，合作各方的关系是一种合伙关系。（3）外资企业的组织形式为有限责任公司，经批准也可以为其他责任形式。

    2、根据企业破产法律制度的规定，企业由债权人申请破产的，在一定期限内，被申请破产的企业的上级主管部门可以申请对该企业进行整顿，该期限为（ ）
    A、人民法院受理破产案件后1个月内     B、人民法院受理破产案件后3个月内
    C、债权人提出破产申请之日起1个月内   D、债权人提出破产申请之日起3个月内
    正确答案:B
    解析:企业由债权人申请破产的，在人民法院受理案件后3个月内，被申请破产的企业的上级主管部门可以申请对该企业进行整顿，整顿的期限不得超过2年。

    3、王某于2003年11月30日晚到某餐厅用餐，至第二天凌晨感觉身体严重不适，立即到医院抢救。医生诊断为食物中毒，经住院抢救治疗花费2000多元，王某脱离危险，于12月5日出院。王某在12月10日找到某餐厅就身体受到的伤害要求赔偿，遭到拒绝，于是王某决定起诉餐厅。王某对某餐厅的诉讼可以在（ ）提起。
    A、2004年11月30日之前   B、2004年12月5日之前   C、2004年12月10之前   D、2005年12月1日之前
    正确答案:C
    解析:本题应当注意如下几个问题：首先，王某的诉讼请求为身体受到伤害要求赔偿，应当适用一年的特别诉讼时效，所以D选项所确定的时间不正确。第二，诉讼时效期间应当从权利人知道或者应当知道权利被侵害时起计算，如果权利人不知道或不应当知道权利被侵害，诉讼时效期间即不应开始。王某知道其身体受到伤害的时间为2001年12月1日，11月30日王某就餐的当晚并不知道其身体受到了伤害，所以A选项确定的期间的起算点不对。第三，在诉讼时效期间，当事人一方向义务人提出请求履行义务的要求，将引起诉讼时效的中断，王某于2001年12月10日向某餐厅提出要求赔偿，则引起诉讼时效的中断，即以前经过的诉讼时效期间无效，应当自2001年12月10日重新计算，所以B选项是错误的，只有C选项符合上述各项法律规定。

    4、根据增值税法律制度的有关规定，一般纳税人购进货物并取得增值税专用发票的下列情形中，可以报抵扣进项税额的是（ ）
    A、工业企业购进货物，款已付，货未入库
    B、工业企业购进货物，款未付，货已入库
    C、商业企业购进货物，款未付，货未入库
    D、商业企业购进货物，已付部分款项，货已入库
    正确答案:B
    解析:（1）商业企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用）的，必须在购进的货物全部付款后，才能申报抵扣进项税额；（2）工业生产企业购进货物的，应在购进的货物验收入库后，才能申报抵扣进项税额；（3）一般纳税人购进应税劳务，应在劳务费用支付后才能申报纳税。

    5、某外贸公司采取隐匿财产的手段，使税务机关无法追缴该公司所欠缴的税款20万元。根据我国《刑法》的规定，该公司的行为构成的罪名是（ ）
    A、偷税罪   B、骗取出口退税罪   C、抗税罪   D、逃避追缴欠税款罪
    正确答案:D
    解析:逃避追缴欠税款罪是指纳税人采取转移或者隐匿财产的手段，使税务机关无法追缴纳税人所欠缴的税款，数额在1万元以上的行为。

    6、根据《行政复议法》的规定，下列各项中，不属于行政复议范围的是（ ）
    A、对工商局作出的吊销营业执照决定不服
    B、对工商局作出的罚款决定不服
    C、对财政局作出吊销会计从业资格证书决定不服
    D、财税务局作出的给予其职工降职处分决定不服
    正确答案:D
    解析:当事人不服行政机关作出的“行政处分”或者其他“人事决定”时，可以按照有关规定进行申述，但不能提起行政复议。

    7、根据《合同法》的规定，下列情形中，要约没有发生法律效力的是（ ）
    A、撤回要约的通知与要约同时到达受要约人
    B、撤销要约的通知在受要约人发出承诺通知之前到达
    C、同意要约的通知到达要约人
    D、受要约人对要约的内容作出实质性变更
    正确答案:A
    解析:（1）要约自“到达”受要约人时生效，要约的撤回是指“不让要约生效”，因此撤回要约的通知应当要约先到，至少同时到。因此选项A是正确的；（2）要约撤销是指“让生效的要约失效”，因此撤销要约的通知应当在要约生效后，对方承诺之前到达。尽管选项B可以依法撤销要约、使之失效，但要约生效在先，因此选项B是错误的；（3）选项C意味着“承诺生效、合同成立”，因此选项C是错误的；（4）选项D意味着“使原要约失效”，但原要约生效在先，因此选项D是错误的。

    8、某公司2002年3月以3500万元购得一写字楼作为办公用房使用，该写字楼原值6000万元，累计折旧2000万元。如果适用的契税税率为3%，该公司应缴契税为（ ）万元
    A、120   B、105   C、180   D、15
    正确答案:B
    解析:契税以成交价格作为计税依据，应缴纳契税=3500×3%=105（万元）

    9、某国有商业企业的注册资本为人民币5000万元，2000年该企业从其关联企业借款3000万元，发生借款利息210万元。根据我国《企业所得税税前扣除办法》的规定，准予扣除的利息支出为（ ）万元
    A、210   B、175   C、180   D、105
    正确答案:B
    解析:根据我国《企业所得税税前扣除办法》的规定，纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本的50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除，即纳税人借款金额中相当于注册资本50%部分的利息支出才允许在税前扣除。在本题中，准予扣除利息支出的借款为2500万元，其对应的利息支出，210×（2500/3000）=175万元。

    10、根据税收征收管理法律制度的有关规定，从事生产、经营的纳税人，应当在法定期限内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。该法定期限为（ ）
    A、自领取营执照之日起30日内     B、自领取税务登记证件之日起30日内
    C、自领取营业执照之日起15日内   D、自领取税务登记证件之日起15日内
    正确答案:D
    解析:（1）从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，向税务机关办理税务登记；（2）从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人应自领取营业执照之日起15日内，按规定设置账簿；（3）从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送税务机关备案。

    11、合伙人应当按照合伙协议的规定实际缴付出资，对于以下出资方式中哪些必须经全体合伙人协商一致（ ）
    A、货币   B、实物   C、土地使用权   D、劳务
    正确答案:D
    解析:按照《合伙企业法》的规定，合伙人可以用货币、实物、土地使用权、知识产权或者其他财产权利出资。经全体合伙人协商一致，合伙人也可以用劳务出资。

    12、下列所作的各种关于公司的分类，哪一种是以公司的对外信用基础为标准的分类（ ）
    A、总公司与分公司   B、母公司与子公司   C、人合公司与资合公司   D、封闭式公司与开放式公司
    正确答案:C
    解析:根据不同的标准，对公司有不同的分类。按照公司对外信用基础的不同，公司可分为人合公司和资合公司。人合公司完全以公司股东的个人信用作为公司债务的担保，因此，人合公司的典型代表就是无限责任公司，股东对公司债务承担无限责任。

    13、加拿大人麦克与俄国人阿布拉莫维奇按照我国法律规定，各出资500万美元在北京注册登记一公司，公司章程规定各方以该出资对公司债务负责。后该公司在天津注册登记了两家子公司。依据公司分类的原理，该公司应属于下列哪一选项（ ）
    A、该公司属于中国公司和股份有限公司   B、该公司属于外国公司和有限责任公司
    C、该公司属于外国公司和股份有限公司   D、该公司属于外商独资公司和有限责任公司
    正确答案:D
    解析:本题中所指的公司是两个外国人在中国境内依据中国法律投资设立的公司，该公司资本完全来自外国人投资，是外商独资公司。因为该公司的全部资本均由外国人出资形成，未将资本划分为等额股份，也未向社会公开发行股票，因此该公司只能是有限责任公司。

    14、根据票据法律制度的规定，汇票上未记载付款日期的，（ ）
    A、不必补记，视为见票即付的汇票   B、经付款人授权补记才能行使票据权利
    C、汇票无效                       D、经出票人授权补记才能行使票据权利
    正确答案:A
    解析:根据票据法律制度的规定，未记载付款日期的，视为见票即付。

    15、甲公司通过特快专递形式向乙公司发出一份要约，旋即又发出一份“要约作废”的传真。乙公司的总经理秘书收到甲公司“要约作废”的传真后，忘了交给董事长。第三天乙公司总经理发函件给甲公司，提出只要将交货日期推迟两个星期，其他条件都可接受。后甲、乙公司未能缔约，双方缔约没能成功的原因是（ ）
    A、要约已被撤销                 B、要约已被撤回
    C、乙公司对要约作了实质性改变   D、乙公司承诺超过了有效期间
    正确答案:B
    解析:根据《合同法》的规定，要约可以撤回，撤回要约的通知应当在要约达到受要约人之前或者与要约同时到达受要约人。甲公司在发出要约后，旋即又以传真方式发出“要约作废”的通知，可以确定传真会比特快专递更快到达乙公司，因此，甲公司的要约已经被撤回。

    16、在我国设立外资企业，外国投资者应当（ ）提出申请。
    A、直接向审批机关
    B、通过拟设立外资企业所在地的县级或县级以上人民政府向审批机关
    C、通过拟设立外资企业所在地的市级或市级以上人民政府向审批机关
    D、通过拟设立外资企业所在地的省级人民政府向审批机关
    正确答案:B
    解析:本题考核点为设立外资企业的程序。根据《外资企业法》的规定，外国投资者设立外资企业，应当通过拟设立外资企业所在地的县级或者县级以上人民政府向审批机关提出申请。

    17、甲向乙上市公司发出了上市公司收购要约，并按法律规定公告了收购要约。在收购要约期满后，甲已持有了乙发行股份总数的91%，此时对其他持有乙公司股票的股东所持股票的正确处理方法是（ ）
    A、甲以同等条件收购               B、甲以比收购要约优惠的条件收购
    C、甲以比收购要约苛刻的条件收购   D、自由交易，不受收购要约的限制
    正确答案:A
    解析:本题考核点为上市公司收购。根据《证券法》的规定，收购要约的期限届满，收购人持有的被收购公司的股份数达到该公司已发行的股份总数的90%以上的，其余仍持有被收购公司股票的股东，有权向收购人以收购要约的同等条件出售其股票，收购人应当收购。

    18、根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列各项中，不适用13%的低税率的有（ ）
    A、农药   B、图书   C、汽油   D、石油液化气
    正确答案:C
    解析:汽油不属于低税率范围内。

    19、某中外合资经营企业注册资本1500万美元，外国合营者出资500万美元。合资双方约定分三期缴付出资，并于2001年3月21日（营业执照核发之日）缴付了第一期出资，则其余出资额最迟应在（ ）前全部缴齐。
    A、2003年3月21日   B、2002年9月21日   C、2004年3月21日   D、由审批机关根据情况确定
    正确答案:D
    解析:根据《中外合资经营企业法》规定，注册资本在1000万美元以上的，出资期限由审批机构根据实际情况审定。

    20、一位老人的儿子出国留学，老人将他儿子的房屋出租给一位年轻人住，双方约定，待老人的儿子留学回国，该房屋租赁关系终止。该法律行为属于（ ）的法律行为。
    A、附生效条件   B、附解除条件   C、附生效期限   D、附解除期限
    正确答案:B
    解析:本题中双方约定的“老人的儿子留学回国”的事实，也符合附条件的法律行为所附的事实的要求。本题所附条件为解除条件。

    二、多项选择题(多选、少选、错选、不选均不得分，下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。)
    1、某股份有限公司注册资本为5000万元，董事会有5名成员，该公司在2个月内召开临时股东大会的情形有（ ）
    A、董事人数减至4人时     B、未弥补亏损达1000万元时
    C、监事会提议召开时     D、持有该公司20%股份的股东请求时
    正确答案:ACD
    解析:根据《公司法》的规定，有下列情形之一的，应当在2个月内召开临时股东大会：（1）董事人数不足法定最低人数5人或者不足公司章程规定人数的2/3时；（2）公司未弥补的亏损达股本总额的1/3时；（3）持有公司股份10%以上的股东请求时；（4）董事会认为必要时；（5）监事会提议召开时。本题中，选项A“董事会人数减至4人时”，低于董事会法定最低人数5人；选项B“公司未弥补亏损达1000万元”，尚未达到股本总额（5000万元）的1/3，因此正确答案是ACD

    2、根据《上市公司章程指引》的规定，上市公司董事会的职权包括（ ）
    A、决定回购本公司的股票                       B、聘任或者解聘会计师事务所
    C、在股东大会授权范围内，决定公司的资产抵押   D、管理上市公司信息披露事项
    正确答案:CD
    解析:选项AB属于上市公司股东大会的职权。

    3、根据我国《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，符合消费税地点规定的有（ ）
    A、委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳
    B、进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳
    C、纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应回总机构申报缴纳
    D、纳税人到外县（市）销售自产应税消费税的，应回纳税人核算地或所在地申报缴纳
    正确答案:BD
    解析:（1）委托加工的应税消费品，由受托方向所在地税务机关申报缴纳；（2）纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。

    4、公司债券上市交易后，公司有下列情形，经查实后后果严重的，由国务院证券监督管理机构决定终止其上市的是（ ）
    A、公司有重大违法行为
    B、公司最近两年连续亏损
    C、公司未按照公司债券募集办法履行义务
    D、公司债券所募集资金不按照审批机关批准的用途使用
    正确答案:AC
    解析:BD两项所列情况，应由公司在限期内消除，如未消除，终止上市。

    5、下列有关技术转让合同的叙述中正确的有（ ）
    A、技术转让合同包括专利权转让，专利申请权转让、技术秘密转让、专利实施许可合同
    B、技术转让合同的受让人应当按照约定的范围和期限，对让与人提供的技术中尚未公开的秘密部分，承担保密责任
    C、技术转让合同既可以采用书面形式又可以采用口头约定的方式
    D、受让人按照约定实施专利，使用技术秘密侵害他人合法权益的，由让与人承担责任，但当事人另有约定的除外
    正确答案:ABD
    解析:技术转让合同应当采有书面形式。

    6、根据企业所得税法律制度的有关规定，企业所得税纳税主体或基本纳税单位的确定，原则上应符合独立经济核算的条件包括（ ）
    A、在银行开设结算账户                   B、独立核算盈亏
    C、独立建立账簿，编制财务会计报表       D、独立的会计机构
    正确答案:ABC
    解析:纳税人如规模较小，可以不单设会计机构，委托税务代理机构核算与建账。

    7、根据合同法的规定，当事人履行合同义务，质量不符合约定而对违约责任又没有明确约定的，受损害方根据标的的性质以及损失的大小，可以要求对方承担的补救措施有（ ）
    A、修理   B、减少价款   C、退货   D、更换
    正确答案:ABCD
    解析:根据《合同法》的规定，当事人履行合同义务，质量不符合规定，应当按照当事人的约定承担违约责任。对违约责任没有约定或者约定不明确的，受损害方根据标的物的性质以及损失大小，可以合理选择要求对方承担修理、更换、重作、退货、减少价款或者报酬等违约责任。

    8、依照《公司法》的规定，公司提取的法定公积金可以用于下列哪些项目（ ）
    A、向股东分配利润   B、弥补公司亏损   C、转增公司资产   D、改善职工福利
    正确答案:BC
    解析:公司法第179条规定：“公司的公积金用于弥补公司的亏损，扩大公司生产经营或者转增公司资本”法定公益金应当按照国家有关规定用于本公司集体福利。据此，BC均为正确选项。

    9、人民法院于2004年9月10日受理某国有企业破产案件，12月10日作出破产宣告截定。在破产企业清算时，下列选项中，清算组可依法行使撤销权的有（ ）
    A、该企业于2004年3月1日对应于同年10月1日到期的债务提前予以清偿
    B、该企业上级主管部门于2004年4月1日从该企业无偿调出价值10万元的机器设备一套
    C、该企业于2004年5月8日与其债务人签订协议，放弃其15万元债权
    D、该企业于2004年7月10日将价值25万元的车辆作价8万元转让他人
    正确答案:BCD
    解析:《破产法》规定，人民法院受理破产案件前6个月至破产宣告之日的期间内，破产企业的下列行为无效：（1）隐匿、私分或者无偿转让财产，包括企业上级主管部门无偿划拨财产；（2）非正常压价出售财产；（3）对原来没有财产担保的债务提供财产担保；（4）对未到期的债务提前清偿；（5）放弃自己的债权。据此，2004年3月10日前的破产企业的上述行为无效，据此，BCD为正确选项。

    10、下列哪些情况属于自制应税消费品（ ）
    A、受托方先将材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品
    B、由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品
    C、由受托方提供原材料生产的应税消费品
    D、由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
    正确答案:ABC
    解析:根据消费税暂行规定，对于由受托方提供原材料生产的应税消费，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。据此，ABC为当选选项。

    11、下列项目中计征个人所得税时，允许从收入中减除费用800万元计算应纳税所得额的有（ ）
    A、工资、薪金所得1200元               B、个人出租房屋取得的租金收入1500元
    C、个人转让房屋取得的收入90000元       D、个人稿酬所得3000元
    正确答案:ABD
    解析:允许从个人取得的各项应税收入减去费用800元的有：工资、薪金所得；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的。

    12、根据法律法规的规定，中外合资经营企业从事（ ）行业时，合营各方应在合营合同中约定合营企业的合营期限。
    A、从事咨询服务的   B、从事土地开发的   C、经营房地产的   D、从事资源勘查开发的
    正确答案:ABCD
    解析:本题考查合营企业的期限。举办合营企业，属于下列行业的，合营各方应当依照国家有关法律、行政法规的规定，在合营合同中约定合营企业的合营期限：（1）服务性行业的，如饭店、公寓、写字楼、娱乐、饮食、出租汽车、彩扩、洗像、维修、咨询等；（2）从事土地开发及经营房地产的；（3）从事资源勘查开发的；（4）国家规定限制投资项目的；（5）国家其他法律、法规规定需要约定合营期限的。

    13、2001年12月，甲建筑公司中标某工程项目，项目总承包额为2000万元。A公司将该项目中的建筑部分分包给乙建筑公司，分包价款为1000万元。已知营业税税率为3%，在下列各项中正确的是（ ）
    A、甲公司应纳营业税60万元             B、甲公司应纳营业税30万元
    C、甲公司应扣缴乙公司营业税30万元     D、甲公司应扣缴乙公司营业税60万元
    正确答案:BC
    解析:本题考核点为营业税纳税人及营业额。（1）建筑业的总承包人将工程分包或者转包他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。甲公司计算的营业额为1000万元（2000—1000），甲公司应纳营业税为30万元。（2）建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。

    14、资源税的税目共有七个，基中包括（ ）
    A、天然气   B、天然矿泉水   C、盐   D、煤炭制品
    正确答案:AC
    解析:本题考查资源税的税的税目。《资源科暂行条例》规定：资源税的七个税目的是：原油、天然气、煤炭，其他非金属矿原矿、黑包金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐。天然矿泉水不在其中；煤炭指原煤，不包括煤炭制品。

    15、甲商场业务员乙持公司授权采购空调的委托书，到丙公司采购空调，见丙公司生产的电暖气造型美观，价格适宜，遂决定同时购买一批电暖气。货到后，甲商场即对外销售，开始销售路较好，后因热力部门提前供暖，电暖气的销量大减。甲商场遂主张乙为无权代理，其所订合同为效力未定的合同，于是拒绝追认并拒付货款。对此，下列表述中，不正确的有（ ）。
    A、甲商场应支付货款，因为乙为表见代理
    B、甲商场应支付货款，因为乙的行为已经其追认
    C、甲商场可以拒付货款，因为乙的行为为无权代理
    D、甲商场可以拒付货款，因为乙的行为为滥用代理权的行为
    正确答案:ACD
    解析:虽然乙的行为属于无权代理，但是甲商场接收了该电暖气，即表示其对乙的无权代理予以了追认，无权代理人所为代理行为的法律效果归属于被代理人甲商场，视为有权代理。所以，B选项的说法是正确的。

    三、判断题(每小题判断结果正确的得1分。判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。请将判断结果，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题最低得分为零分。)
    1、中外合作者选择以有限责任公司形式设立中外合作经营企业的，应当按照合作各方的出资比例进行利润分配。（ ）
    正确答案:×
    解析:中外合作经营企业是契约式企业，按照合作合同的约定分配损益。

    2、甲、乙两公司设立丙合伙型联营企业，甲公司因破产退伙后，丙的债权人丁公司可作为破产债权人参加甲公司的破产程序，接受清偿。（ ）
    正确答案:√
    解析:破产企业与他人组成合伙型联营企业的，在退伙收回投资时（收回的财产计入破产财产）；破产企业作为退伙人应当对退伙前联营企业的全部债务承担连带责任，联营企业的债权人可以申报破产债权。

    3、2000年5月8日甲作为出租人与乙订立租赁合同，约定将甲的房屋于同年7月1日租赁给乙作为办事处。同年6月10日，甲向丙购买该出租房屋，并办理了产权转让手续。甲与乙于5月8日所签租赁合同因甲对该房屋尚无处分权而无效。（ ）
    正确答案:×
    解析:无处分权的人处分他人财产（5月8日签订租赁合同时出租人甲对出租房屋没有处分权），无处分权的人订立合同后取得处分权的（6月10日甲取得处分权），该合同有效。

    4、甲、乙、丙、丁合谋，集中资金优势、持股优势或者利用信息优势联合买卖或者连续买卖证券，影响证券交易价格，从中牟取利益的行为是欺诈客户行为。（ ）
    正确答案:×
    解析:通过单独或者合谋，集中资金优势、持股优势或者利用信息优势，联合或者连续买卖，操纵证券交易价格，属于操纵市场的行为。

    5、股东人数较少和规模较小的有限责任公司，可以设一名执行董事，不设董事会；可以只设1至2名监事。（ ）
    正确答案:√
    解析:股东人数较少和规模较小的有限责任公司可以不设董事会的监事会。

    6、持票人甲将一张银行汇票上记载的金额由10万元改为40万元，甲的行为属于变造票据行为。 （ ）
    正确答案:√
    解析:伪造票据和变造票据均属欺诈行为，容易混淆。伪造票据是指未经授权而以他人的名义或虚构人的名义的行为；变造票据是指无权更改票据上除签章以外的其他记载事项的人，对票据内容予以更改。由此判断持票人甲把汇票上的金额修改属于变造而非伪造。

    7、根据我国税法规定，外商投资企业和外国企业按照国家的有关规定，为其雇员提存了医疗保险基金、住房公积金、退休保险基金，可以在计算企业所得税前列支。（ ）
    正确答案:√
    解析:依照税法规定，外商投资企业和外国企业为其雇员提存三项基金，可以按现行财会制度规定在计算企业所得税前列支。

    8、根据《公司法》的规定，有限责任公司的董事会中应当有适当比例的公司职工代表，职工代表由公司职工民主选举产生。（ ）
    正确答案:×
    解析:本题考核点为有限责任公司的董事会职工代表的产生方法。根据《公司法》的规定，两个以上的国有企业或者其他两个以上的国有投资主体投资设立的有限责任公司，其董事会成员中应当有公司职工代表。对于其他的有限责任公司，董事会成员不要求必须有职工代表。而在所有监事会中，均应当有适当比例的公司职工代表。

    9、为股票发行出具审计报告的有关人员，在该股票承销期内，不得购买或者持有该股票，但在该承销期满之后，可以购买该股票。（ ）
    正确答案:×
    解析:本题考核点为证券交易的一般原则。我国《证券法》规定，为股票发行出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的专业机构和人员，在该股票承销期内和期满后6个月内，不得买卖该种股票。

    10、从事生产经营的纳税人到外市从事生产、经营活动的，必须持所在地税务机关填发的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。（ ）
    正确答案:√
    解析:本题考查外出经营报验登记的规定。

    四、简答题(凡要求计算的项目，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目，要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)
    1、A、B公司于2001年3月20日签订买卖合同，根据合同规定，B公司于3月25日发出100万元的货物，A公司将一张出票日期为4月1日、金额为100万元、出票后3个月付款的银行承兑汇票交给B公司。4月20日，B公司向承兑人甲银行提示承兑，承兑日期4月20日。B公司与C公司的买卖合同中，将该汇票背书转让给C公司，但B公司汇票的背面记载“不得转让”字样。2001年5月20日，C公司在与D公司的买卖合同中，将其背书给D公司。 2001年7月5日，持票人D公司向甲银行提示付款时，甲银行以A公司未能足额交存票款为由，拒绝付款，并于当日签发拒绝证明。 2001年7月15日，D公司向A公司、B公司、C公司发出追索通知。C公司以D公司未在法定期限内发出追索通知书由，拒绝承担担保责任；B公司以自己在汇票上曾记载“不得转让”为由，拒绝承担担保责任。要求：根据《票据法》的规定，分别回答下列问题：（1）B公司于4月20日向甲银行提示承兑时，承兑的绝对应记载事项包括哪些？（2）D公司于7月5日向甲银行提示付款的时间是否符合法律规定？并说明理由。如果持票人未在法定期限内提示付款，其法律后果是什么？（3）甲银行拒绝付款的理由是否成立？并说明理由。（4）C公司拒绝承担担保责任的主张是否成立？并说明理由。（5）B公司拒绝承担担保责任的主张是否成立？并说明理由。
    正确答案:
    （1）承兑的绝对应记载事项包括承兑文句、承兑人签章。
    （2）D公司提示付款的时间符合法律规定。根据《票据法》的规定，定日付款、出票后定期付款和见票后定期付款的汇票，自到期日起10日内提示付款。在本题中，提示付款期限为7月1日——7月10日。如果持票人未在法定期限内提示付款的，则丧失对前手的追索权；但经作出说明后，承兑人或付款人仍应对持票人承担付款责任。
    （3）甲银行拒绝付款的理由不成立。根据《票据法》的规定，承兑人于汇票到期日必须向持票人无条件地支付汇票金额，承兑人不得以其与出票人之间的资金关系对抗持票人，拒绝支付汇票金额。
    （4）C公司拒绝承担担保责任的主张不成立。根据《票据法》的规定，如果持票人未在法定期限内（3日）发出追索通知的，持票人仍可以行使追索权，但因延期通知给其前手或者出票人造成损失的，应承担该损失的赔偿责任，但赔偿的金额以汇票金额为限。
    （5）B公司拒绝承担担保责任的主张成立。根据《票据法》的规定，背书人在汇票（背面）上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对其直接被背书人以后通过背书方式取得汇票上一切当事人，不负担保责任。

    2、A县的甲公司与B县的乙公司于2001年7月3日签订一份空调购销合同，约定甲公司向乙公司购进100台空调，每台空调单价2000元，乙公司负责在B县代办托运，甲公司于货到后立即付款，同时约定若发生纠纷由合同履行地的法院管辖。甲公司由于发生资金周转困难，于7月19日传真告知乙公司自己将不能履行合同。乙公司收到传真后，努力寻找新的买家，于7月22日与C县的丙公司签订了该100台空调的购销合同。合同约定：丙公司买下这100台托运中的空调，每台单价1900元，丙公司于订立合同时向乙公司支付10000元定金，在收到货物后15天内付清全部货款；在丙公司付清全部货款前，乙公司保留对空调的所有权；如有违约，违约方应承担合同总价款20%的违约金。乙公司同时于当日传真通知甲公司解除与甲公司签订的合同。铁路运输公司在运输过程中于7月21日遇上泥石流，30台托运中的空调毁损。丙公司于7月26日收到70台完好无损的空调后，又与丁公司签订合同准备将这70台空调全部卖与丁公司。同时丙公司以其未能如约收到100台空调为由拒绝向乙公司付款。请回答以下问题：（1）乙公司在与甲公司的合同履行期届满前解除合同的理由是什么？在此解除合同的情形下，乙公司能否向甲公司主张违约责任？（2）假设甲公司以乙公司解除合同构成违约为由向法院起诉，请问那个法院有管辖权？为什么？（3）遭遇泥石流而毁损的空调的损失应由谁承担？为什么？（4）乙公司认为丙公司拒绝付款构成违约，决定不返还其定金，还要求支付36000元的违约金，问其主张能否得到支持？为什么？（5）丙公司与丁公司所签合同的效力如何？为什么？
    正确答案:
    （1）乙公司在与甲公司的合同履行期届满前解除合同的理由是法定解除。在此解除合同的情形下，乙公司可以向甲公司主张违约责任。
    （2）B县人民法院有管辖权。因为双方的协议管辖有效，合同的履行地为货物发运地B县，所以B县人民法院有管辖权。
    （3）遭遇泥石流而毁损的空调的损失应由甲公司承担。因为本题中货物的风险自交付第一承运人时转移，乙公司已经完成交付，发生事故时甲与乙的合同尚未解除，因此风险应由甲公司承担。
    （4）乙公司的主张不能得到支持。因为违约金和定金不能同时并用。
    （5）丙公司与丁公司订立的合同效力未定。因为丙公司并未取得货物所有权，在这种情况下，其与丁公司签订的买卖合同属于无权处分行为，效力未定。

    3、某城市一化工企业的增值税一般纳税人，主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品，2001年度有关生产经营情况如下：（1）期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款2400万元、增值税额408万元，已验收入库；（2）生产领用外购化妆品2500万元，其他生产费用978万元，生产成套化妆品37万件，每件成套化妆品单位成本94元；（3）批发销售成套化妆品25万件，开具增值税专用发票，取得销售额6000万元；零售成套化妆品8万件，开具普通发票，取得销售收入2340万元；（4）2001年11月1日转让外购的商标权使用权取得收入100万元。该商标权为2001年3月1日购进并投入有效使用，支付外购金额60万元，使用时按10年期限计算摊销。（5）发生产品销售费用820万元、财务费用270万元、管理费用940万元（其中含业务招待费用35万元，新产品研究开发费用40万元。该企业上年度发生新产品研究开发费用为30万元）；（6）7月发生意外事故损失库存的外购化妆品30万元（不含增值税额），10月取得保险公司赔款5万元；（7）从联营企业分回税后利润38万元，联营企业为沿海经济开发区一生产性外商投资企业，联营企业当地未征收地方企业所得税。（注：化妆品、成套化妆品的消费税税率30％，教育费附加征收率3%，联营企业所得税率为24％，本企业所得税率为33％）要求：（1）分别计算该企业2001年应缴纳的各种流转税；（2）根据流转税计算城建税、教育费附加；（3）汇算清缴2001年度该企业应缴纳的企业所得税额。
    正确答案:
    （1）2001年度应缴纳的各种流转税：
    ①增值税
    销项税额=6000×17%+2340÷（1+17%）×17%=1360（万元）
    进项税额=408—30×17%=402.9（万元）
    应缴纳增值税额=1360—402.9=957.1（万元）
    ②消费税
    应缴纳消费税额=[6000×30%+2340÷（1+17%）×30%]—2500×30%=1650（万元）
    ③营业税
    应缴纳营业税额=100×5%=5（万元）
    （2）应缴纳城市维护建设税和教育费附加：
    ①城市维护建设税=（957.1+1650+5）×7%=182。85（万元）
    ②教育费附加=（957.1+1650+5）×3%=78.36（万元）
    （3）2001年度应缴纳的企业所得税额：
    ①应扣除产品销售成本=（25+8）×94=3102（万元）
    ②应扣除商标销售成本=60—（60÷10÷12×8）=56（万元）
    ③应扣除的费用=820+270+940—（35—1500×5‰—6600×3‰）=2022.3（万元）
    ④营业外支出=30×（1+17%）—5=30.1（万元）
    ⑤应纳税所得额=6000+2340÷（1+17%）+100—1650—5—182.85—78.36—3102—56—2022.3—30.1=973.39（万元）
    ⑥生产经营所得应缴纳企业所得税=（973.39—40×50%）×33%=314.62（万元）
    ⑦分回联营利润应补企业所得税税额=38÷（1—24%）×（33%—24%）=4.5（万元）
    ⑧2001年度企业共计应缴企业所得税税额=314.62+4.5=319.12（万元）

    五、综合题一(凡要求计算的项目，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目，要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)
    1、甲企业2004年向税务机关申报的应纳税所得额为120万元，经税务机关审核，发现如下事项：（1）2004年1月，甲企业将自己生产的售价100万元的小汽车用于集体福利，未计入应纳税所得额。（2）2004年2月，甲企业将自己200万元的生产设备用于抵偿乙企业的债务，未计入应纳税所得额。（3）2004年3月，甲企业收到先征后退的增值税50万元，未计入应纳税所得额。（4）2004年4月，甲企业收到丙企业捐赠的一台检测仪器，入账价值80万元，未计入应纳税所得额。（5）2004年5月，甲企业为对外投资向国家工商银行贷款1000万元，发生借款费用80万元，计入财务费用在税前全部扣除。（6）2004年6月，甲企业通过民政部门向农村义务教育捐赠100万元，计入营业外支出在税前全部扣除。（7）2004年8月1日，甲企业发生经营租入固定资产业务，租赁期限为10个月，租赁费5万元，甲企业在税前全部扣除。（8）2004年12月31日，甲企业应收账款余额为160万元，甲企业提取了1。2万元坏账准备金，计入管理费用税前全部扣除。（9）甲企业提取了2。4万元的短期投资跌价准备金，计入管理费用在税前扣除。要求：按顺序分别指出甲企业的做法是否符合法律规定？并计算甲企业2004年应纳企业所得税额。
    正确答案:
    （1）甲企业的做法不符合规定。根据规定，纳税人在基本建设、职工福利方面使用本企业商品的，应视同销售，确认销售收入。应调增应纳税所得额100万元
    （2）甲企业的做法不符合规定。根据规定，纳税人以非现金资产抵偿债务，应视同销售，确认销售收入，应调增应纳所得额200万元
    （3）甲企业的做法不符合规定。根据规定，对先征后返和先征后退的流转税，应并入实际收到年度的企业利润计征企业所得税。应调增应纳税所得额50万元。
    （4）甲企业的做法不符合规定。根据规定，纳税人接受捐赠的非货币性资产，应按接受捐赠时资产的入账价值确认损赠收入，并入当期应纳税所得额。应调增应纳税所得额80万元。
    （5）甲企业的做法符合规定。根据规定，自2003年1月1日起，纳税人对外投资而发生的借款费用，只要符合条件的，不再需要资本化计入投资成本，“可以”作为经营费用税前扣除。
    （6）甲企业的做法符合规定。根据规定，纳税人通过非营利的社会团体和国家机关向老年服务机构、红十字事业、农村义务教育的捐赠则可以“全额扣除”，无需进行纳税调整
    （7）甲企业的做法不符合规定。根据规定，纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金，可根据受益时间均匀扣除。应调增应纳税所得额=5—5÷10×5=2.5万元
    （8）甲企业的做法不符合规定。根据规定，坏账准备金的提取比例一般不起过年末应收账款余额的5‰。应调增应纳税所得额=1.2—160×5‰=0.4万元。
    （9）甲企业的做法不符合规定。根据规定，短期投资跌价准备金不得在税前扣除。应调增应纳税所得额2.4万元。
    （10）甲企业2004年应纳所得税额=（120+100+200+50+80+2.5+0.4+2.4）×33%=183.25（万元）

    2、2000年1月，甲、乙、丙、丁四人决定投资设立一合伙企业，并签订了书面合伙协议。合伙协议的部分内容如下：（1）甲以货币出资10万元，乙以实物折价出资8万元，经其他三人同意，丙以劳务折价出资6万元，丁以货币出资4万元；（2）甲、乙、丙、丁按2：2：1：1的比例分配利润和承担风险；（3）由甲执行合伙企业事务，对外代表合伙企业，其他三人均不再执行合伙事务，但签订购销合同及代销合同应经其他合伙人同意。合伙协议中未约定合伙企业的经营期限。合伙企业在存续期间，发生下列事实；（1）2002年5月，甲擅自以合伙企业的名义与善意第三人A公司签订了供销合同，乙合伙人获知后，认为该合同不符合合伙企业利益，经与丙、丁商议后，即向A公司表示对该合同不予承认，因为，甲公司合伙人无单独与第三人签订代销合同的权力。（2）2003年1月，合伙人丁提出退伙。其退伙并不给合伙企业造成任何不利影响。2003年3月，合伙人丁撤资退伙。于是，合伙企业又接纳戊新入伙，戊出资4万元。2003年5月，合伙企业的债权人A公司新合伙人丁退伙前发生的债务24万元要求合伙企业的现合伙人甲、乙、丙、戊及退伙人丁共同承担连带清偿责任。丁以自己已经退伙为由，拒绝承担清偿责任。戊以自己新入伙为由，拒绝对其入伙前的债务承担清偿责任。（3）2003年4月，合伙人乙在与D公司的买卖合同中，无法清偿D公司的到期债务8万元。D公司于2003年6月向法院提起诉讼，法院判决D公司胜诉。D公司2003年7月向人民法院申请强制执行人合伙人乙在合伙企业中全部财产份额。要求，根据以上事实，回答下列问题：（1）甲以合伙企业名义与A公司所签的代销合同是否有效？并说明理由？（2）丁的主张是否成立？并说明理由。如果丁向A公司偿还了24万元的债务，丁可以向哪些当事人追偿？（3）戊的主张是否成立？请说明理由。（4）合伙人乙被人民法院强制执行其在合伙企业中的全部财产份额后，合伙企业决定对乙除名，合伙企业的做法是否符合法律规定？请说明理由。（5）合伙人丁的退伙属于何种情况？其退伙应符合哪些条件？
    正确答案:
    （1）甲以合伙企业名义与A公司签订的代销合同有效。《合伙企业法》规定，合伙企业对合伙人执行合伙事务以及对外代表合伙企业权利的限制，不得对抗不知情的善意第三人。在该案例中，甲是合伙事务的执行人，有权对外代表合伙企业。其他合伙人对甲的对外执行合伙事务的代表权利的限制，属于合伙企业内部事务。A公司知悉的是甲是合伙事务的执行人，而不知合伙企业对甲所作的限制的事实，因此，A公事属于善意第三人，A与合伙企业订立的代销合同有效。
    （2）丁的主张不能成立。合伙人退伙以后，并不能解除对于合伙企业既往债务的连带责任，丁对其退伙前已发生的合伙企业的24万元债务与其他合伙人承担连带责任。如果丁偿还了24万元债务，丁可以向甲、乙、丙、戊追偿。
    （3）戊的主张不能成立。新的合伙人对入伙前的合伙企业的债务承担连带责任，除非新合伙人在入伙时与原合伙人有特别约定。
    （4）不符合法律规定。乙的行为符合法定退伙的情形，当该法定情形发生之日，乙的合伙人资格丧失，无需履行除名手续。
    （5）合伙人丁的退伙属于通知退伙。该种形式退伙必须符合三个条件：合伙协议没有约定合伙企业的经营期限；合伙人退伙不给合伙企业事务执行造成不利影响；应当提前30日通知其他合伙人。

    六、综合题二(凡要求计算的项目，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目，要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)
    1、2000年3月5日，A房地产开发公司(以下简称“A公司”)与B银行签订借款合同。该借款合同约定：借款总额为2亿元；借款期限为2年6个月；借款利率为年利率5．8％，2年6个月应付利息在发放借款之日预先一次从借款本金中扣除；借款期满时一次全额归还所借款项；借款用途为用于S房地产项目(以下简称S项目)开发建设 ；A公司应当按季向B银行提供有关财务会计报表和借款资金使用情况；任何一方违约，违约方应当向守约方 按借款总额支付1％的违约金。 在A公司与B银行签订上述借款合同的同时，B银行与A公司和C公司分别签订了抵押合同和保证合同。B银行与A 公司签订的抵押合同约定：A公司以另一土地所有权作为抵押，如果A公司不能按时偿还借款或不能承担违约 责任，B银行有权用抵押的土地所有权变现受偿。B银行与C公司签订的保证合同约定：如果A公司不能按时偿还借款 或不能承担违约责任，而用A公司抵押的土地所有权变现受偿后仍不足以补偿B银行遭受的损失时，C公司保证承担 相应的补偿责任。 B银行依照约定于2000年3月6日向A公司发放借款，并从发放的借款本金中扣除了2年6个月的借款利息。2001 年4月5日，B银行从A公司提供的相关财务会计资料中发现A公司将借款资金挪作他用，遂要求A公司予以纠正 ，A公司以借款资金应当由自己自行支配为由未予纠正。同年5月，B银行通知A公司，要求A公司提前偿还借款 ，A公司以借款尚未到期为由拒绝偿还借款。同年8月，B银行向人民法院提起诉讼；要求解除借款合同，并要 求A公司提前偿还借款，将用于抵押的土地所有权变现受偿，同时要求C公司承担保证责任。经查：A公司实际投入S项目的资金为3 800万元，挪用资金15 000万元；S项目经评估后的可变现价值为3 500 万元； C公司是A公司控股的子公司，C 公司与B银行签订保证合同时未获除A公司之外的其他股东认可，并隐瞒了与A公司的关联关系。要求：根据上述事实，回答下列问题： (1)借款合同约定借款利息预先从借款本金中扣除是否符合有关规定?如何处理? (2)根据上述提示内容，A公司应当如何向B银行支付利息? (3)B银行与A公司签订的抵押合同是否有效?并说明理由。 (4) B银行可否要求解除借款合同?并说明理由。 (5)B银行可否要求C公司承担民事责任?为什么?
    正确答案:
    (1)借款合同约定借款利息预先从借款本金中扣除不符合规定。《合同法》规定，借款的利息不得预先从本金 中扣除。利息预先在本金中扣除的，处理办法是按照实际借款数额返还借款并计算利息。
    (2)根据上述法律规定，A公司的实际借款数不应为2亿元，扣除预先偿还的利息，即2亿元×5.8％×2.5=0 ．29亿元，则实际借款数应为2—0．29=1．71亿元，并应按此实际借款数计算利息，借款人应当按照约定 的期限支付利息，由于A公司与B银行约定是预先扣除利息，不符合法律规定，可视为对期限没有约定，依 《合同法》的规定借款期间为1年以上的，每届满1年时支付，剩余期间不满1年的，应当在返还借款时一并 支付，A公司应在第一年和第二年分别支付利息9 918 000元，第三年则支付6个月的利息4 959 000元，并 返还借款本金。
    (3)B银行与A公司签订的抵押合同无效。法律规定，土地使用权不得用于抵押，因此抵押无效。
    (4) B银行可以要求解除借款合同。《合同法》规定，贷款人有权依照约定检查、监督借款的使用情况。借款 人未按照约定的借款用途使用借款的，贷款人可以停止发放借款、提前收回借款或者解除合同。B银行在 从A公司提供的相关财务会计资料中发现A公司将借款资金挪作他用，依法可以要求解除合同。
    (5)B银行可以要求C公司承担民事责任，《担保法》规定担任保证人须具有一定的资格，具有代为清偿债务能 力的法人、其他组织或者公民，可以作保证人，C公司虽然是A公司控股的子公司，但本身具有法人资格， 可以独立承担民事责任，而且提供担保并非董事、经理等的个人行为，并未被法律禁止。因此，B银行可 以要求C公司承担民事责任。

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