2020年中级会计实务答案_2005年《中级会计实务》解题思路(三)

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3、5月3日，预收a公司货款50万元，存入银行，15日，发货一批价款80万元，增值税13.6万元，成本60万元。 

4、5月4日，发货一批，价款20万元，成本12万元，增值税专用发票已开，税率17%，款未收到，合约规定，如有质量问题，10天内可以退货。5月12日，对方因产品质量退货30%。 

5、5月5日，发出产品一批，价款10万元，增值税率17%，成本6万元，货款及税金均已收存银行，合约规定，本公司3个月后将以13万元的价格收回。 

6、5月6 日，a委托b代销一批商品，价款1万元，成本0.6万，双方均为一般纳税人，5月20日，a收到b的代销清单，商品全部售出，25日，收到款项。b以1.2万元的价格外售，款已收到。 

7、5月7日，发出产品一批，货款100万元，成本60万元，增值税率17%，合约规定，分三期平均收回货款（分期收款，分期确认收入和成本）。 

8、销售产品一批，价款50万元，成本30万元，增值税率17%，商品已发出，专用发票已开。需要安装，且为重要步骤，安装尚未完工。 

9、对外提供劳务，合同总收入100万元，规定跨年度完工，完工后一次付款，当年年末已完成劳务成本36万元，其中20万元为人工费，16万元为其它费用，用存款支付，预计劳务总成本60万元，营业税率5%。 

10、本期销售一批家电产品，价款100万元，成本60万元，增值税率17%，货款及税金均已收到，但根据以往经验，将会出现返修5%，退货2%，换货3%。 

11、本公司一座收费桥梁，将收费权转让给外单位，期限10年，一次性收到100万元，本公司每年负责桥梁的维修和保养。 

12、12月18日，收到a公司10万元定金，合同规定，本公司和a公司各负担运费及途中保险费50%，发货后，a公司必须在30天内付清全部货款及税金。a公司有15天的退货期 ，本公司12月26日发货，用存款支付运输费、保险费1万元，并开出专用发票，货款20万元，成本12万元，增值税率17% 。 

要求：对上述经济业务事项进行会计处理。  

答案： 来源：

（1）5月1日 

借：应收账款  117 

贷：主营业务收入   100 

    应交税金——应交增值税（销项税额） 17 

借：主营业务成本  60 

    贷：库存商品     60   

5月9日 

借：银行存款  56 

   财务费用  2.5 

贷：应收账款   58.5  (117*50%) 

5月15日 

借：银行存款  34.5 

财务费用   0.6 

贷：应收账款  35.1   (117*30%) 

5月28日 

借：银行存款   23.4 

    贷：应收账款  23.4   (117*20%) 

（2）2日 

借：应收账款  11.7 

贷：主营业务收入  10 

    应交税金——应交增值税（销项税额）1.7 

10日 

借：主营业务收入  4  (10*40%) 

    应交税金——应交增值税（销项税额）0.68 

    贷：应收账款   4.68 

借：银行存款   7.02 

    贷：应收账款 （11。7*60%）    7.02 

（3）3日 

借：银行存款  50 

    贷：预收账款   50 

15日 

借：预收账款  93.6 

    贷：主营业务收入  80 

         应交税金——应交增值税（销项税额）13.6 

借：主营业务成本  60 

    贷：库存商品     60  来源：

（4）4日 

借：发出商品  12 

    贷：库存商品  12 

借：应收账款  3.4 

    贷：应交税金——应交增值税（销项税额）3.4 

12日 

借：库存商品  3.6 

    贷：发出商品   3.6 （12*30%） 

借：应交税金——应交增值税（销项税额）1.02 
   贷：应收账款   1.02 

借：应收账款  14 

    贷：主营业务收入  14  （20*70%） 

借：主营业务成本  8.4 

    贷：发出商品    8.4

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