2006年中级会计实务真题及答案|2006年《中级会计实务》解题思路6
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①甲公司业务（1）的会计处理不正确。理由是：应收票据出售，在附追索权时，不能确认损益，只能按照以应收票据做质押取得贷款处理。企业应做的调整分录是：借：应收票据 300
贷：短期借款 280
以前年度损益调整（调整营业外支出）20
②甲公司对无法使用的设备停止计提折旧是错误的。理由是：按照规定，企业对未使用、不需用固定资产应计提折旧。企业应做的调整分录是：
借：以前年度损益调整（调整管理费用）50
贷：累计折旧 50
补提折旧额=[（400—400*50%）*50%]*（6/12）=50（万元）
③甲企业对代销商品在发出时确认收入是错误的。理由是：按规定，委托代销商品应在收到代销清单时确认收入。企业应做的调整分录是：
借：以前年度损益调整（调整主营业务收入）300
应交税金——应交增值税（销项税额） 51
贷：应收账款 351
借：委托代销商品 250
贷：以前年度损益调整（调整主营业务成本）250
（2）
①补提无形资产减值准备
借：以前年度损益调整（调整营业外支出）70
贷：无形资产减值准备 70
②日后期间销售退回作为调整事项处理
借：以前年度损益调整（调整主营业务收入）800
应交税金——应交增值税（销项税额） 136
贷：预收账款 936
借：库存商品 600
贷：以前年度损益调整（调整主营业务成本）600
（3）
①应交所得税=（调整的利润总额+纳税调整额）*33%=[（20—50—300+250—70—800+600）+（50+70）]*33%=（—350+120）*33%=—75.9（万元）
②计算时间性差异影响额
折旧产生的可抵减时间性差异影响额=50*33%=16.5（万元）
无形资产减值准备产生的可抵减时间性差异影响额=70*33%=23.1（万元）
③所得税费用=—75.9—（16.5+23.1）=—115.5（万元）
借：应交税金——应交所得税 75.9
递延税款 39.6
贷：以前年度损益调整（调整所得税） 115.5
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