简易现金流量表的编制公式|一种简易的现金流量表编制方法
【shitiku.jxxyjl.com--会计实务考试辅导】
现行会计准则规定的现金流量表编制方法在实务上难于操作,而“日记凭证法”正好弥补了这一缺陷。本文介绍了用“日记凭证法”编制现金流量表主表的一般程序及其优点。 现金流量表是以收付实现制为基础编制的综合反映企业一定时期现金流量状况的报表。1998年1月1日我国《企业会计准则——现金流量表》的正式实施,在为报表使用者提供评价企业获取现金能力的可靠信息方面,起到了较好的作用,向与国际会计准则的接轨迈出了重要的一步。我国《企业会计准则———现金流量表》规定:企业应采用直接法报告经营活动的现金流量。常见的直接法有工作底稿法和t形账户法,这两种方法都是以企业年度资产负债表、利润表和胡关项目本年度的发生额为依据,通过编制调整分录,将企业全年的收入、费用各支出以及资产负债表项目的变化重新调整为经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量,以确定企业全年业务活动对现金流量产生的影响,为报表使用者提供决策所需的信息。然而,使用这两种方法编制现金流量表在具体操作方面仍存在一些缺陷:一是工作量和难度较大。按现行规定,企业在用工作底稿法或t形账户法编制现金流量表的过程中需编制大量的调整分录,且需调整的项目对于初学者来说不易确定;二是与原始经济业务脱节,溯源性较差。年末对一年来发生的现金收支及其相关业务进行分析不免“事过境迁”,调整分录的准确性值得商议;三是到年末才编制,影响现金流的因素无法及时得到反映和控制。因此,我们有必要改进现金流量表的编制方法和编制时间,以改善这些缺陷。笔者在实际工作中发现采用“日记凭证法”按编制现金流量表,可将直接法变繁琐为简单,并使其完全融合于日常会计核算方法体系中。“日记凭证法”编制现金流量表是指依据对影响现金流的日记凭证进行分析汇总,直接从凭证中得出数据并定期(通常按月)编制现金流量表主表的一种方法。现以实例来阐明以“日记凭证法”编制现金流量表的一般程序。编制程序1、经济业务发生时,根据原始凭证填制记账凭证。注意在填制影响现金及现金等价物收支的经济业务的凭证时,摘要的填写内容要尽量靠近与之对应的现金流量表项目,以便对凭证进行分析时易于区分。例:假定a公司200x年x月发生如下几笔影响现金流的经济业务:(1) 5日,收到银行通知,用银行支付到期的商业承兑汇票100 000元,增值税已于前期支付。(2)6日,购入原材料一批,用银行存款支付货款150 000元,以及购入材料支付的增值税额为25 500元,款项已付,材料未到。(3)10日,用银行承兑汇票支付采购材料价款,公司收到开户银行转来的银行汇票多余款收账通知。购入材料及运费99 800元,支付的增值税额为16 966元,原材料已验收入库。(4)12日,销售产品一批,销售价款700 000元,应收的增值税额为119 000元,货款已由银行收妥。(5)30日,公司将要到期的一张面值为200 000元的无息银行承兑汇票(不含增值税),连同解讫通知和进账单交银行办理转账。收到银行盖章退回的进账单一联。款项银行已收妥。对这些经济业务进行确认,并编制日记凭证。本例汇总如下,见附表1。日期 摘 要 借方科目 贷方科目 金 额 备 注 一级科目 明细科目 一级科目 明细科目 x.5 支付到期票据(付货款) 应付票据 银行存款 ¥100 000.00 付字1号 x.6 购料付货款及增值税 材料采购 银行存款 ¥150 000.00 付字2号 应交税金 应交增值税—进项税 银行存款 ¥25 500.00 付字2号 x.10 购料付货款及增值税 原材料 银行存款 ¥99 800.00 付字3号 应交税金 应交增值税—进项税 银行存款 ¥16 966.00 付字3号 x.12 销货收货款及增值税 银行存款 主营业务收入 ¥700 000.00 收字1号 银行存款 应交税金 应交增值税 —销项税 ¥119 000.00 收字1号 x.30 兑现到期票据(收货款) 银行存款 应收票据 ¥200 000.00 收字2号 附表1本文来源:https://shitiku.jxxyjl.com/huijishiwukaoshifudao/21508.html
-
[税务会计的工作内容]会计与税务接受非货币性资产捐赠的处理详细阅读
根据国家税务总局《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号)的规定,企业接受捐赠,包括接受货币性资产、非货币性资产,须并入当期的应纳税所得,依法计算缴纳企业所得税。若企业接受捐赠的资产为货币性资产(指现金、银行存款及其他货币资金),在确定入账价值的规...
-
【受赠非货币性资产会计分录】受赠非货币性资产的会计与税务处理详细阅读
企业接受捐赠非货币性资产确定的入账价值,是指按会计制度及相关准则规定计入受赠资产成本的金额,包括接受捐赠非货币性资产的价值(不含可抵扣的增值税进项税额)和因接受捐赠资产另外支付的构成受赠资产成本的相关税费。企业取得的非货币性资产捐赠,捐赠方提供了有关凭据的,按凭据上标明的金额及相关税费作为接受...
-
通过管理费用核算的是_管理费用的核算技巧(一)详细阅读
《中华人民共和国企业会计制度》规定:管理费用,是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用,包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的,或者应当由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、待业保险费、劳动...
-
会计基础工作规范2020修订|关于会计基础工作规范中几个问题的探讨详细阅读
一、可不可以用圆珠笔填制记帐凭证? 一般认为,填制记帐凭证应用蓝黑墨水书。而《会计基础工作规范》中只规定了登记帐簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写,不得使用圆珠笔或者铅笔书写,并没有明确规定填制记帐凭证用什么笔书写。这是否意味着,填制记帐凭证可以用其他的笔书写呢?...
-
商业银行贷款损失准备计提指引|商业银行贷款损失准备计提的会计处理详细阅读
摘要:在不确定性的作用下,商业银行贷款会面临风险。提取贷款损失准备,是商业银行应对风险的常见措施。由于产权制度的不同,我国商业银行在贷款损失准备计提的会计处理上没有遵循国际通行的做法,贷款损失准备金计提明显不足,利润虚增普遍而且严重,累积了较大的流动性风险。 关键词:商业银行;贷款损失准备...
-
[无形资产摊销会计处理]自研无形资产投资的会计处理详细阅读
根据《企业会计制度》的要求,企业在新技术、新产品的研发过程中发生的材料费用、人工费用等应直接计入当期损益,已计入各期费用的研究与开发费,在该项技术或产品研发成功并依法申请取得权利时,不得再将原已计入费用的研究与开发费资本化。换言之,企业自行开发并按法律程序取得的无形资产,仅将依法取得时发生...
-
限制性股票和股票期权的会计处理_股票期权计划的会计处理详细阅读
简介:股票期权会计准则成为安然事件后国际会计界备受关注的一个新问题。同样,股票期权的实施也已成为我国国有企业改制过程中的热点,因此,对股票期权的会计处理也就成为了会计工作的重要内容。笔者通过对美国股票期权会计理论和会计处理方法的分析,对我国股票期权会计的制度设计提出了一些建议。股票期权(亦称...
-
旅行社偿债能力评估|偿债能力评估中担保的计算详细阅读
资产管理公司在处置不良债权前,为了获得债权的公允价值,通常会委托中介机构进行偿债能力评估。企业偿债能力评估,是指对债务企业以现有资产偿还特定债务的能力进行量化评估,并以其未来经营收入对债务的保障程度进行分析、评估的行为。企业偿债能力评估的对象主要为债务企业,也包括债务责任第三方,即有效保证期...
-
中国会计服务联盟_WTO与中国会计服务市场竞争分析详细阅读
中国已经正式成为wto的成员国,加入wto后,必然会给中国的各行业带来冲击,同时也会带来发展的机遇,会计行业也不例外。在wto框架下,服务贸易总协定(gats)是一项服务部门国际化的综合性文件,其中会计服务是总协定的重要组成部分,gats规定了各成员国之间的服务贸易应遵循的最惠国待遇原则、透明...
-
会计信息失真对我国经济的影响|关于中国会计信息失真的经济学分析及对策详细阅读
一、会计信息失真及其危害 会计的目标是对会计主体的经济业务事项进行确认、记录和报告,提供反映会计主体经济活动的信息,为国家宏观经济管理的投资者的经济决策提供依据。因此,会计信息具有相关性和可靠性的质量特征,真实性构成了会计信息质量的基础。然而,目前我国会计簿和报表披露的信息与真实情...