2020年注册会计师《会计》_2005年注册会计师《会计》模拟试题(二)2

【shitiku.jxxyjl.com--注册会计师】

　　E．当应提减值准备大于股权投资贷方差额时，应先在借方冲减“资本公积――股权投资准备”，再借记“投资收益”。

　　5．下列有关商品期货的论断中，正确的是( )。

　　A．期货会员资格可以转让，转让价高于原账面价值的差额计入“期货损益”；但如果是退还给期货交易所，则只能退还原入股额；

　　B．因会员或客户违规而强制平仓的，平仓盈余归期货交易所，平仓亏损归会员或客户所承担；如果因国家政策变化及连续涨、跌停板而强制平仓的则无论平仓盈亏均由会员或客户来承担；

　　C．套期保值本质上是一种保险措施，将来如果买商品，现在就签订卖方合约；将来如果卖商品，现在就签订买方合约。期望借助于该合约的盈余来冲抵未来的交易风险。

　　D．期货会员资格投资计入“长期股权投资”项目内；

　　E．申请退会、转让或被取消会员资格而收回的会员资格投资应列示为投资活动，在现金流量表中反映。

　　6．下列有关收入的论断中，正确的是（ ）。

　　A．广告制作佣金收入应在年度终了时根据项目的完成程度确认；

　　B．在委托代销方式下，受托方应在对外售出商品时确认收入；

　　C．在以旧换新的销售方式下，应以新商品的售价扣减旧商品的买价后按净售价列为此业务的收入；

　　D．使用费收入应按有关合同协议的收费时间和方法确认；

　　E．在确认特许权使用费收入时，属于转让财产的部分，应以财产的产权转移作为收入的确认点；属于提供初始服务或后续服务的部分，则以服务发生时确认收入。

　　7．下列业务中，属于会计政策变更并需追溯调整的是（ ）。

　　A． 固定资产折旧方法由直线法改为加速折旧法；

　　B． 将坏账损失的估计方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法；

　　C． 将存货的期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法；

　　D． 首次执行《企业会计制度》对闲置固定资产补提折旧；

　　E． 对存货的计价方法由先进先出法改为后进先出法。

　　F． 因首次执行新会计制度对固定资产折旧期限、净残值进行的更改。

　　8．下列有关外币业务的会计论断中，错误的是( )。

　　A．在接受外币资本注资时，应按合同约定汇率或投资当日的市场汇率折算“实收资本”项，按投资当日的市场汇率折算外币资产项，二者之差借记或贷记“资本公积---外币资本折算差额”；

　　B．在兑换外币的业务中，应按投资当日的市场汇率来折算外币银行存款账户；

　　C．期末针对外币账户调账所派生的汇兑损益应计入“财务费用”或“长期待摊费用”；

　　D．在流动与非流动项目法下，销贷成本的折算应采用倒挤法，即：期初存货（历史汇率）+本期购货（平均汇率）－期末存货（历史汇率）=当期销货（倒挤）；

　　E．在时态法下，按历史成本计价的非货币性资产应采用历史汇率折算，而按现行成本计价的非货币性资产按现行汇率折算。

　　9．甲公司2004年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2005年4月3日，实际对外公布的日期为2003年4月5日。2004年的汇算清缴工作于2005年3月15日完成。甲公司采用纳税影响会计法核算所得税。该公司2004年1月1日至4月3日发生的下列事项中，不应当调整2004年“应交税金”的有（）。

　　 A．2005年2月5日债务人丙公司发生火灾，造成严重损失，致使甲公司的债权200万元无法收回；

　　B．2004年初甲公司为筹建厂房借入一笔长期借款，开始资本化日为2月1日，当年11月1日因劳资纠纷致使工程停工，在2004年末仍未复工，甲公司的会计主管认为此纠纷会在一个月内解决，于是并未暂停资本化，结果劳资纠纷直到2005年3月1日才得到解决并于当日重新开工；

　　C．2005年3月1日，注册会计师发生某销售部门用固定资产2004年未提折旧，经查系工作疏忽所致，会计和税法对此设备的折旧口径不存在差异；

　　D．2004年12月31日因商标侵权甲公司确认了200万元的预计负债。2005年2月1日法院裁定甲公司赔偿230万元，甲公司未提出异议，并当即支付了偿款；

　　E．2005年3月15日董事会审议通过现金股利的分配方案。

　　10.下列有关分部报告的论断中，正确的是( )。

　　A．所有的报告分部的对外营业收入合计额应超过合并总收入（或企业总收入）的75％；

　　B．报告分部的总数量不超过10个；

　　C．分部资产如果达到各分部资产总额的90%时，就没必要提供分部报告了，直接提供合并报告即可；

　　D．当企业的风险和报酬主要受产品和劳务的差异的影响时，应以业务分部为主要报告形式，当企业的风险和报酬主要受地区的影响时，应以地区分部为主要报告形式，两者兼有的，既可以业务分部为主要报告形式，也可以以地区分部为主要报告形式。

　　11．下列交易的会计处理中，不符合会计制度规定的是（ ）。

　　A．在附有或有条件的债务重组中，如果债权人重组当时产生了“营业外支出—债务重组损失”，则或有收益一旦发生就应在当初的营业外支出额度内首先贷记“营业外收入”，超过部分再贷记“财务费用”；

　　B．股票发行费用超过冻结期间利息收入的部分在股票溢价不够抵或股票按面值发行的情况下，应计入当期损益。债券发行费用超过冻结期间利息收入的部分应根据其金额大小分别计入“长期待摊费用”或“财务费用”；

　　C．甲公司首次发行股票时，乙公司以其专利权注资，取得股票30万股，每股面值为1元。该专利权账面余额100万元，已提减值准备20万元，公允价值90万元，营业税率为5%。投资双方的确认价值为85万元。甲公司在接受乙公司注资时贷记了“资本公积—股本溢价”55万元。

　　D．甲公司2003年12月5日的一笔销售于2005年2月14日退货，该公司的2004年报告于2005年4月15日批准报出，甲公司将此退货作了资产负债表日后调整事项处理，并修改了2004年资产负债表的年初数、年末数及2004年利润表的上年数。

　　三、计算及会计处理题(本题型共2题，其中第1题10分，第2题10分。本题型共20分。需要计算的，应列出计算过程；会计科目有明细科目的，应予列示。答案中的金额单位以万元表示。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)

　　（一）H公司是一家生产电器的股份制有限责任公司，产品的增值税率为17%，消费税率为5%。该公司采用债务法核算所得税，所得税率为33%。2002年～2006年发生如下经济业务：

　　1．H公司为了拓展生产规模，2002年决定以企业的一批产品交换E公司的一台设备，以缓解生产设备的不足。该批产品的成本为500万元，已提减值准备50万元，公允价值为600万元。E公司设备的账面原价为800万元，已提折旧150万元，已提减值准备80万元，公允价值为500万元，双方协议由E公司另行支付补价120万元，资产交割手续于2002年6月1日办妥。H公司于2002年6月20日将换入设备投入生产部门使用。

　　2.H公司对该设备采用直线法计提折旧，折旧期为10年，预计残值收入为7万元，预计清理费用为1万元。2003年12月15日，苦于流动资金短缺，H公司与B公司签订了售后回租协议，售得400万元，设备的产权交接手续于2003年12月25日全部办妥。双方租赁协议如下：

　　(1) 自2004年1月1日起H公司租赁该设备5年，2008年12月31日到期；

　　(2) H公司每年末支付租金105万元；

　　(3)预计租期届满时资产余值为60万元，其中H公司的母公司担保30万元，由担保公司担保25万元；

　　(4)租赁合同规定的年利率为10%；

　　(5)H公司采用实际利率法分摊租金费用；

　　(6)H公司依然采用直线法计提折旧，因售后回租仅涉及产权协议的签署，设备本身一直处于使用状态，因此折旧从未间断.2004年末该设备的可收回价值为230万元，2006年末该设备的可收回价值为150万元，另外假定设备到期归还B公司时没有发生清理费用；

　　(7)2005年和2006年，由H公司根据当年产品销售收入的1%向B公司支付经营分享收入；

　　(8)2005年H公司实现销售收入2000万元，2006年H公司实现销售收入1000万元；

　　(9)2007年12月31日，H公司返还设备给B公司。

　　(10)H公司租入该设备后，企业总资产量达到800万元。

　　(11)每年H公司需支付修理费用10万元。

　　(12)相关折现系数如下表：　　

P/A（5，9%）=3.8897

P/F（5，9%）=0.6499

P/A（5，10%）=3.7908

P/F（5，10%）=0.6209

P/A（5，12%）=3.6048

P/F（5，12%）=0.5674

　　根据以下资料，完成H公司的以下会计处理：

　　①H公司以产品换设备时的会计处理；

　　②H公司出售设备时的账务处理；

　　③H公司对租入设备的会计处理。(为简化起见，售后回租的损益在各期间平均分摊)

　　(二)华月公司是一家音响生产企业，产品适用的增值税率为17%，消费税率为10%，华月公司采用债务法核算所得税，所得税率为33%。股权投资差额的分摊期为10年。2002～2006年发生如下经济业务：

　　1．2002年10月1日，华月公司赊销商品给联华公司，商品的售价为600万元，成本为400万元。双方约定一个月后交割货款，由于联华公司的巨额亏损使得该笔货款的偿付无法按期兑现。华月公司对此应收账款提取了2万元的坏账准备。

　　经双方协议，采用如下债务重组方案：

　　(1) 首先豁免10万元的债务；

　　(2) 其后，联华公司以一批原材料抵债，该原材料的账面成本为80万元，公允价值为100万元，增值税率为17%。该原材料于2002年12月5日运抵华月公司。

　　(3) 另外，联华公司以持有的长丰公司100万股股票去抵，每股面值为1元，市价为5元。华月公司另行支付印花税及相关手续费5万元。股权转让手续于2003年12月25日完成。华月公司采用成本法核算该长期股权投资。

　　(4) 剩余债务延期两年，于2004年末结清。如果2003年、2004年联华公司的盈余达到200万元，则每年需追加偿付30万元。

　　(5) 华月公司与联华公司于2003年1月1日办妥了债务解除手续。

　　2003年联华公司实现盈余210万元，2004年联华公司实现盈余120万元。

　　2．长丰公司2003年初所有者权益总量为5000万元，其中：股本1000万元，资本公积3000万元，盈余公积300万元，未分配利润700万元。2003年长丰公司发生如下经济业务：

　　(1) 4月1日长丰公司宣告分红，每股红利为0.1元，于4月15日实际发放；

　　(2) 6月1日接受现金捐赠200万元；

　　(3) 当年长丰公司实现净利润1000万元；

　　3. 2003年4月1日华月公司自益达公司购入长丰公司2002年1月1日发行的可转换公司债券，该债券面值为800万元，票面利率为6%，期限为五年，到期一次还本付息。长丰公司共发行了1000万元的可转换公司债券，当初发行价为950万元。该债券在两年后可转换为普通股股票，每100元面值的债券可转股25股，每股面值为1元，不足折股的部分以现金支付，华月公司支付买价806万元，另支付相关税费12万元（已达到了重要性标准）。2004年初华月公司如期将债券转为普通股（假定未发生相关税费）。假定只有华月公司完成了转股。

　　4．2004年5月1日长丰公司宣告分红，每股红利为0.2元，于5月15日实际发放；

　　5. 当年长丰公司实现净利润300万元；

　　6．2005年末长丰公司发生亏损600万元。

　　7．2005年末华月公司对长丰公司的长期股权投资发生贬值，预计可收回价值为1100万元。

　　8．2006年长丰公司实现盈余100万元。

　　9．2006年末华月公司对长丰公司的长期股权投资价值有所恢复，预计可收回价值为1510万元。

　　10．2007年初华月公司将所持长丰公司的股份全部抛售，售价为1600万元，假定不存在相关税费。

　　根据上述资料，完成华月公司如下会计处理：

　　1． 作出债务重组的会计处理；

　　2． 作出2003年长期股权投资的会计处理；

　　3． 作出可转换公司债券的会计处理；

　　4． 作出2004年成本法转权益法的会计处理；

　　5． 作出2004年-2007年长期股权投资的权益法核算。

　　四、综合题(本题型共2题，其中，第1题18分，第2题25分。本题型共43分。需要计算的，应列出计算过程；会计科目有明细科目的，应予列示。答案中的金额单位以万元表示。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)

　　（一）甲公司是一家股份制有限责任公司，所得税率为33%，采用债务法核算所得税。2004以前的盈余公积的提取比例为15%，其中，法定盈余公积为净利润的10%，法定公益金为净利润的5%。

本文来源：https://shitiku.jxxyjl.com/zhucehuijishi/6246.html