第十四章 货币资金与特殊项目审计 本章考情分析 本章中的特殊项目审计在会计报表审计实务中属于非常重要的内容。在每年的考试中作为审计实务的内容来考查，特别是在审计报告的综合题中主要涉及的就是特殊项目的内容。此外还可以直接出简答题。近年在本章单独命题的分数分别为2003年8分，2004年...
审计笔记 第一章 注册会计师审计概论 1、 十六世纪，两权分离，产生了审计（产生于意大利）。注册会计师审计的发展，依次经历了详细审计、资产负债表审计、会计报表审计、审计国际化四个阶段。 2、 审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的...
第九章 审计测试中的抽样技术 本章的重点是：审计抽样的概念、设计样本时应考虑的因素、基本的选样方法、抽样结果的评价。 一、审计抽样的有关概念 1．审计抽样的定义 审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征。 ...
简介：社会审计最为辛苦，对专业知识的要求最为精确，但被社会认可的程度却并不高，人们往往把帮助企业做假账，归为注册会计师的故意或过失 “某会计师事务所又出事了……”各类财经媒体上经常会看到类似报道，注册会计师队伍仿佛已成为一根“朽木”？其实，这一群体是非常优秀的，他们的吃苦耐劳和团队...
第十一章 购货与付款循环审计 一、了解主要业务活动→评价控制程序的缺陷→识别认定层次的重大错报风险 （风险评估程序，教材p207-209） （1）编制请购单（仓库或其他部门） 根据请购物资进行授权审批，每张请购单必须经过负预算责任的主管人员签字批准。（请购与审批岗位分离） （2）编制订购单 采购...
汇总错报时对重要性的运用 1 （多02）在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（）。 ａ 扩大实质性测试的范围ｂ 扩大控制测试的范围 ｃ 提请被审计单位调整会计报表ｄ 发表保留或否定意见【答案】ａｃ【解析】ｂ可...
第八章 内部控制及其测试与评价 一、了解内部控制的概念 1、注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计并确定其控制是否得到执行 评价控制的设计是指考虑某项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止、或发现并纠正重大错报； 控制得到执行是指某项控制存在且被审计单位正在使用。 设计不当的控制可能表明内...
⒈坏账及坏账准备 坏账（概念） 坏账损失的会计处理 备抵法 新的会计制度要求不允许使用直接转销法 应收账款余额百分比法→计提坏账准备 借：管理费用 贷：坏账准备 若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 借：坏账准备 贷：管理费用 若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补...
第二节 货币资金内部控制测试 一、 货币资金的内部控制 一个良好的现金内部控制制度应该包括以下几点： （1） 现金收支与记帐的岗位分离； （2） 现金收入、支出要有合理、合法的凭据； （3） 全部收入及时准确入帐，并且支出要有核准手续； （4） 控制现金坐支，当月收入现金应及时送存银...
第六章审计证据与审计工作底稿 本章近4年来平均每年考核3 5分，分值中等偏下。考题以客观题居多，较少考 简答题和综合题。自2000年考核审计证据的简答题后，本章迄今已有连续6年没有 考核简答题了；2003年综合题虽然涉及到审计证据可靠性的知识，但分值仅1分。从历年来在本章考试...
（一）掌握好专业知识《审计》以其逻辑性和高难度著称。要学好这门课程、顺利通过注册会计师资格考试，必须拥有扎实的专业知识。这里的专业知识．既涉及到《审计》课程，又涉及到《会计》课程，两种知识在审计命题中的比重分别约为60％和40％。 1．应当掌握的审计知识包括：职业道德规范的要求；审计重要性的确定；主...
上市公司与关联方之间占用资金的会计处理借：银行存款贷：财务费用（按一年期存款利息） 资本公积——关联交易差价（差）应注意：上市公司出售相关资产之前，应先按照企业会计制度的规定计提相关资产的减值准备；资产出售时，已计提的资产减值准备一并结转。短期投资按投资类别或投资总体计提跌价准备的，也应按...
（8）固定资产的维护保养制度 固定资产应有严密的维护保养制度，以防止其因各种自然和人为的因素而遭受损失，并应建立日常维护和定期检修制度，以延长其使用寿命。 三、应付账款审计 1．应付账款的审计目标 应付账款的审计目标一般包括确定：应付账款的发生和偿还记录是否完整；应...
第十章 销售与收款循环审计 一、了解主要业务活动→评价控制程序的缺陷→识别认定层次的重大错报风险 （风险评估程序，教材p176-178） （1）接受顾客订单： 接受顾客订单后，对顾客订单授权审批，审批订单是否符合企业的销售政策，比如是否符合该产品的销售单价、运费支付方式、交货地点、三包承诺等。...
关于印发《关于执行＜企业会计制度＞和相关会计准则有关问题解答（二）》的通知 一、问：新设立的企业是否可以直接执行《企业会计制度》？ 答：除小企业和金融企业以外，自2003年1月1日起，新设立的企业应当按照《企业会计制度》的规定，进行会计核算并编制财务报告。 二、问：已执行《企业会计制度》的企业...
第二章 注册会计师管理 一、注册会计师专业服务的分类（教材p13-15） 1、注册会计师专业服务： （1）鉴证业务； （2）相关服务 2、鉴证业务 （1） 历史财务信息审计：年报审计、特殊目的审计、验资 （2） （2）历史财务信息审阅：半年报审阅 （3）历史财务信息之外的其他鉴证业...
【问题】到底什么情况会影响事务所的独立性，什么情况会影响员工的独立性，能否给我一个明确的区分界线: 【解答】 对于这个问题应当是这样区分的就是说如果该注册会计师是事务所的高级管理人员则应当是影响的事务所的独立性则对于该人员是事务所的普通人员则影响该个人的独立性的 主要看这个人在事务所的地位来确...
(四)处置已计提减值准备的资产的处理 企业处置已计提减值准备的各项资产,按照会计制度及相关准则规定确定的处置损益计入当期损益,其计算公式如下: 处置资产计入利润总额的金额=处置收入-[按会计规定确定的资产成本(或原价)-按会计规定计提的累计折旧(或累计摊销额)-处置资产已计提的减值准备余额...
第九章 审计测试中的抽样技术 一、抽样风险和非抽样风险对审计工作的影响（教材p159表9-2） 二、属性抽样的主要方法 1、 固定样本量抽样方法应用举例； 2、 停—走抽样； 3、 发现抽样 三、变量抽样的具体方法 1、单位平均估计抽样方法应用举例（重点掌握）（教材p171） 2、比率估...
第一章 注册会计师审计概念 一、注册会计师审计方法的发展（教材p7） 1 账项基础审计 （1）注册会计师审计的重心在资产负债表，旨在发现和防止错误与舞弊，审计方法是详细审计； （2）注册会计师将大部分精力投向会计凭证和账簿的详细检查。 2 制度基础审计 （1）由于企业规模日益扩大，经济活动和交易事...
