【第十一章任务】第十一章购货与付款循环审计
【shitiku.jxxyjl.com--考试辅导】
第十一章 购货与付款循环审计一、了解主要业务活动→评价控制程序的缺陷→识别认定层次的重大错报风险
（风险评估程序，教材p207-209）
（1）编制请购单（仓库或其他部门）
根据请购物资进行授权审批，每张请购单必须经过负预算责任的主管人员签字批准。（请购与审批岗位分离）
（2）编制订购单
采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职能要分离（询价与确定供应商岗位分离）
（3）验收商品，编制验收单
验收部门先比较所收商品与订购单上的要求是否相符，然后再盘点商品并检查商品有无损坏，验收部门验收后编制一式多联，预先编号的验收单，是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证（采购与验收岗位分离）
（4）储存已验收的商品存货（储存岗位与验收岗位分离）
（5）编制付款凭单（付款审批）
①购货发票内容与验收单、订购单一致
②购货发票计算是否正确进行复核
③编制有预先编号的付款凭单，并附上订购单、验收单、购货发票。
④独立检查付款凭单计算的正确性
⑤在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称。
⑥在凭单上签字批准照此凭单要求付款
（6）确认与记录负债
（7）付款
（8）记录现金、银行存款支出
二、审查购货的真实性（教材p210表11-1第四栏，重点掌握）
审查购货的真实性即证明“所记录的购货都确已收到物品或已接受劳务，并符合购货方的最大利益”，其常用实质性测试程序有：
1、复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或不正常的金额。
2、检查购货发票、验收单、订货单和请购单等原始凭证的是否合理与真实。
3、从原始凭证追查存货的采购至存货永续盘存记录。
4、检查取得的固定资产（实物）（从明细账追查到原始凭证追查到实物，逆查，查购货交易的高估）
三、审查购货的完整性（教材p210表11-1第四栏，重点掌握）
审查购货的完整性即证明“已发出的购货业务已记录”，其常用的实质性测试有：
（1）从验收单追查至采购明细账（顺查，查低估）
（2）从购货发票追查至采购明细账（顺查，查低估）
四、采购与付款不相容岗位（教材p212+p213，重点掌握）
采购与付款业务循环的以下六项职务必须分离，否则出现舞弊或舞弊之后不能被及时发现：
1、采购业务的请购与请购审批；
2、询价业务与确定供应商；
3、确定供应商与验收；
4、采购合同的订立与执行；
5、采购、验收与相关会计记录；
6、付款审批与付款执行。
五、应付账款实质性测试程序
1、应付账款分析性复核（教材p216，重点掌握）
（1）本期期末与上期期末余额进行比较，分析其波动原因。
（2）分析长期挂账的应付账款，是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。
（3）计算应付账款对存货的比率。
2、函证应付账款（教材p216-217，重点掌握）
注意与应收账款函证进行比较，主要从以下方面：
（1）函证的必要性
（2）函证方式
（3）函证对象
（4）函证的替代审计程序
3、查找未入账的应付账款（教材p217，结合教材p252存货截止测试，重点掌握）
六、固定资产实质性测试程序
1、固定资产期初余额审计
2、固定资产分析性复核（教材p229，重点掌握）
3、本期增减固定资产会计核算。
4、固定资产在会计报表附注中的披露。
相关试题
- [北京安通学校]安通学校06年CPA考试审计辅导内部讲义（八）
- [内部控制评价现场测试的方法]第八章内部控制及其测试与评价
- 2007年注册会计师考试《审计》权威预测题_注册会计师考试与《审计》密切的会计知识摘编(1)
- 【注册会计师审计知识点总结】注册会计师审计考试辅导重点总结（七）
- 北京安通学校_安通学校06年CPA考试审计辅导内部讲义（六）
- 【2019年注册会计师全国统一考试《审计》】注册会计师CPA《审计》学习的几点建议
- [cpa审计中需要的会计知识]CPA审计涉及会计知识---关联方3
- 高级会计师考试辅导课哪个网校好|考试辅导网校讲义-审计-4-
- [销售与收款循环审计实训心得]第十章销售与收款循环审计
- 注会考试审计题型_注会考试辅导:审计问题解答精粹
-
【协议出让最低价不得低于】土地使用权协议出让最低价详细阅读
二、 土地使用权协议出让最低价 1、土地使用权协议出让最低价的概念 根据《城市房地产管理法》第十二条之规定采用协议方式出让土地使用权的出让金不得低于按国家规定所确定的最低价。土地使用权协议出让最低价实质是政府协议出让土地使用权的价格最低控制标准，主要适用于政府协议出让土地土地。其作用在...
- 详细阅读
-
土地估价基础与实务_土地估价实务学习笔记－土地制度详细阅读
一、土地制度的层次 土地制度是国家的一个基本制度 来源：第一个层次：所有权，由宪法和土地管理法规定。 2004年3月14日十届人大二次会议通过的宪法修正案，宪法第十条第三款“国家为了公共利益的需要，可以依照法律规定对土地实行征用。”修改为：“国家为了公共利益的需要，可以依照法律规定对土地实行征收或者...
-
【土地估价基础与实务】土地估价实务课件和作业3详细阅读
一、收益还原法应用复习 1、利用收益还原法评估土地价格 基本思路： 第一步：依其他方法求得建筑物的价格 第二步：从待估房地产纯收益中减掉建筑物的纯收益，得到土地的纯收益 第三步：再以土地还原率还原，得到土地价格 计算公式：土地价格 = 土地纯收益 土地还原率 2、利用收益还原法评估房产价格 基本思路...
-
[考试指导语]考试指导:土地估价师监考人员工作规则详细阅读
一、监考人员要认真学习掌握有关考试规则，维护考场纪律，监督应试人员公平、公正考试，批评、制止并处理违纪、作弊行为。 二、监考人员进入考场必须佩戴统一制发的监考标志。 三、监考人员应于考试前一天到达考点，完成下列工作： （一）明确各自的岗位、任务和分工，熟悉考试各项要求； （二）...
-
中国土地估价师和土地代理人协会|土地估价师考试辅导:土地估价分类详细阅读
一、 土地估价分类 （一）按土用途大类区分 1、 农地：耕地、种植养殖用地的估价； 2、林地、牧草地、渔地、水源地、水利用地的估价 农业用地包括国有和集体所有两种情况，要分别按其权利性质、依据国家农用地定级估价的规范和相关专业规范进行评估。 3、建设用地：商业用地（商场、店...
-
土地价格的形成|城市土地价格形成过程及形成机制详细阅读
一、我国城市土地价格形成过程 我国城市土地价格是伴随着经济体制改革逐步形成的。其形成过程大致可分为三个阶段： 第一阶段1949－1954年，城市土地价格逐渐消失。新中国成立后，国家没收国民党政府、大地主．官僚买办资本和外国资本家的土地，并将其分配给国营企业、政府部门、公共团体、工人等土...
-
[收益法评估房地产价值]收益法评估加油站房地产价格浅谈详细阅读
一、加油站房地产估价的一般特点 加油站作为一种特殊用途的房地产，在评估中必须充分了解其自身特点，才能正确把握其价格的影响因素和影响关系，从而才可能通过科学评估得到其合理的价格。 1、位置极其重要并且分布离散性较强 加油站作为一种经营性房地产，一般情况下，各加油站的建筑质量、...
-
【土地估价基础与实务】土地估价师土地估价实务考试宝典之三详细阅读
7、区域因素条件指数 a商业繁华度条件指数 a商服中心级别指数 将城镇内商服中心从高级到低级依次分为市级、区级、小区级和街区级四个等级，以待估宗地商服中心级别指数定为100，每上升或下降一级，因素修正指数上升或下降一定数值。 b商业网点数 将宗地所处区域的商业网点数定为优（大于100个网点）、较优...
-
[土地估价基础与实务]土地估价实务课件和作业18详细阅读
《土地估价报告规范格式(一般格式)》的基本内容 目 录 一、“土地估价报告(文字式)”的基本内容 ［一］封面 ［二］正文 二、“土地估价技术报告(文字式)”的基本内容 ［一］封面 ［二］正文 三、“土地估价报告(表格式)”的基本内容 ［一］封面 ［二］正文 四、“土地估价报告”与“土地估价技...