2007年注册会计师考试《审计》权威预测题_注册会计师考试与《审计》密切的会计知识摘编(1)
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⒈坏账及坏账准备
坏账(概念)
坏账损失的会计处理
备抵法
新的会计制度要求不允许使用直接转销法
应收账款余额百分比法→计提坏账准备
借:管理费用
贷:坏账准备
若坏账准备有货方余额且>应计提的坏账数额→要冲销
借:坏账准备
贷:管理费用
若坏账准备账户,没提准备之前有贷方余额<应收账款×坏账%→补提差额
借:管理费用
贷:坏账准备
若坏账准备还未提,就有借方余额,应提取的数额:应收账款余额×坏账%+坏账准
备账户的借方余额。
借:管理费用
贷:坏账准备
与会计政策变更内容的联系:原采用直接转销法,现改用备抵法
与合并会计的报表的联系
母公司销售给子公司产品,形成应收账款
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。
若计提坏账准备低于5%,要在会计报表附注中进行披露
若计提坏账准备高于40%,要在会计报表附注中进行披
不能100%计提坏账准备的条件: 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款;
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款,一般不能100%计提,若关联方的;
应收账款收回的可能性非常小时,或关联方已经破产清理了,也100%计提。
2.投 资
短期投资
一、入账价值的确定: 买价+相关税费
※若买价中包含已经宣告发放,但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息
例:03年4月1日a企业购买b企业股票,股价5.1元/股,03年3月b宣告发放02年的股利 0.1元/股,购买了100万股,支付了510万
借:短期投资 500
应收股利 10
贷:银行存款 510
若购买时还支付了3万元的税费
借:短期投资 503
应收股利 10
贷:银行存款513
例:b企业02.1.1发行三年期的债券,a企业03.1.1购买债券(不准备长期持有),面值100万,年利率12%,购买时支付了112万(支付利息不作为成本,计入应收利息)若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的(债券是到期一次还本付息)→记入短期投资成本
二、短期投资的收利
短期投资收到股利或利息:
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的
垫的→应收股利(利息)
收到时→冲减应收股利(利息)
借:银行存款
贷:应收股利(利息)
赚的→冲减投资成本
借:银行存款
贷:短期投资
三、短期投资的期末计价
短期投资成本>市价→计提准备
借:投资收益
贷:短期投资跌价准备
★短期投资计提准备与存货计提准备一样
四、短期投资的处置
涉及到确认投资收益或投资损失
处置短期投资→转出账面价值
长期股权投资
成本法下受资企业宣告发放股利时
投资企业:
确认投资收益或冲减投资成本
例:02投资,03.5月宣告发放股利,赚了10万,发放6万,占10%,确认投资收益6000元
若是03.1.1投资,发放的是02年赚的冲减投资成本
借:应收股利
贷:长期股权投资-××
02.1.1投资,03.5月宣告发放股利,02年赚了6万,03年发放了10万
有冲减成本,有确认投资收益
应冲减初始投资成本的金额=(投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益)×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本
03年1.1投资,03.5月分派股利,投资后至本年末为止分派了10万的股利,投资后至上年末为止获利为0,占10%
(10-0)×10%=1万→冲减投资成本
应冲减成本=(分-赚)×比-原
例(1)1996年1月1日投资时
借:长期股权投资-c公司 110000
贷:银行存款 110000
(2)1996年5月2日宣告发放现金股利时
借:应收股利 10000
贷:长期股权投资-c 10000
(3)1997年5月1日宣告发放现金股利时
冲减的投资成本(100000+300000-400000)×10%-10000=-10000
(3)1997年5月1日宣告发放现金股利时
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[涉税服务相关法律教材变化]2006年相关法律教材变化归纳详细阅读
第一篇p6、第二节前删除了一段文字(关于部委以外的部门的规章制定权的问题)p16、三、行政机关中的工作人员,公务员的解释有变化,新增公务员的权利(第二自然段)。p29、六、行政强制,新增了2-4段文字。p31、新增第四节:税务行政行为p41、第一段尾,删除了部分废话:)p50、3、关于行政机关…… ...
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[税务师考试 税收相关法律]考试大整理:税收相关法律考试辅导(十六)详细阅读
第十六章 税务咨询与税务顾问 题量:历年分值 1分左右。2005年约3分,2006年未考。 题型:单选、多选。 总局14号令明确税收筹划是注册税务师事务所的法定涉税服务业务。 第一节 税务咨询 一、税务咨询的内容 (一)税法法律规定方面的咨询 (二)税收政策运用方面的...
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国家税务局关于印花税若干具体问题的规定_国家税务局关于印花税若干具体问题的规定详细阅读
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涉税服务相关法律教材变化|2006年相关法律教材变化归纳2详细阅读
第一章 行政法基本理论概述大纲 一、行政法概述 (一)了解行政、行政权的概念 (二)熟悉行政法的概念和特征 (三)掌握行政法的基本原则和渊源 二、行政法关系 (一)掌握行政法律关系 (二)了解监督行政法律关系 笔记第一篇行...
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税务师考试 税收相关法律|税务师考试税收相关法律笔记第四章第一节详细阅读
第一节 行政许可的概念、特征和基本原则 (一)、概念和分类 行政许可:指行政机关根据公民、法人或者其他组织的申请,经依法审查,准予其从事特定活动的行为。 (二)、行政许可与相关概念的区别 1、 行政许可与行政审批有差别,行政许可是行政审批的一部分。 2、 行政许可与行政确认也是不同的,如果相对人的权...
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【2020年注册税务师考试真题】2006年注册税务师考试复习指南(一)详细阅读
注册税务师行业作为一种社会中介服务行业,主要是在涉税市场业务中接受纳税人的委托,代理从事各项涉税事宜,具体贯穿于税收征纳的整个过程。注册税务师在从事其业务时,具有双重职责,主要是依法为委托人提供涉税服务,维护纳税人的合法权益;辅以监督税务机关的行政行为,维护国家税收权益。这种在税收征纳关系中的...
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税务师考试 税收相关法律_考试大整理:税收相关法律考试辅导(十)详细阅读
第十章 代理纳税审查方法 题量:历年分值:1~6分,2006年约10分。 题型:单选、多选、简答、综合分析题。 本章内容是注册税务师应该掌握的基本工作方法,属必考的内容。 第一节 纳税审查的基本方法 一、顺查法和逆查法 二、详查法和抽查法 三、核对法和查询...
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1、对考试充满信心 要使自己成为一名成功的应试者,最重要的一点就是相信你自己,相信你表达知识的能力。考试成功的信心来自于熟练掌握应学的知识,以及懂得如何在考试中达到最好的效果。为此,你必须计划充分的复习时间,了解必要的考试信息,掌握适当的学习方法,运用一定的答题技巧,对本次考试进行合理安排。 2...
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关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定财税地字[1986]第008号 一、关于城市,县城,建制镇,工矿区的解释城市是指经国务院批准设立的市。县城是指未设立建制镇的县人民政府所在地。建制镇是指经省,自治区,直辖市人民政府批准设立的建制镇。工矿区是指工商业比较发达,人口比较集中,符合国务院规定的...
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【增值税期末处理会计分录】增值税业务处理会计分录集锦详细阅读
一、国内采购货物的增值税会计处理 企业国内采购的货物,应按照专用发票上注明的增值税额,借记应交税金一应交增值税(进项税额)科目,按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额,借记材料采购(按计划成本计价)、原材料(按实际成本计价)、商品采购、制造费用、管理费用、经营费用...