车辆购置税的计税依据是计税价格。 按照《条例》规定，车辆购置税的计税依据根据不同情况，按照下列规定确定： （一）纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。按照国税发[2001]27号文件规定，这里所说的价外费用，是指销售方价外向...
车辆税暂行条例规定：“购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用”，如何理解“价外费用”？ 答：价外费用是指纳税人在购车价款之外支付给销售者的违约金（延期付款的利息）、手续费、包装费、仓储费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他价外收费。之所以把价...
问：我公司为外商投资企业，大批购进了国外设备，并接受了安装调试及培训。在签定的购销合同中，设备价款与安装调试费及培训费没有细分，都涵盖在合同总价中。请问：对于境外公司取得的安装调试费及培训费收入，我公司应代扣代缴的所得税如何计算？ 答：该部分安装调试费及培训费应由你公司代扣代缴营业税和企...
车辆购置税是对在我国境内购置《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》规定的车辆的单位和个人征收的一种税。 《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》第九条规定，车辆购置税的免税、减税，按下列规定执行： 1 外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税； 2 中国人民解放军和中国人...
根据《中华人民共和国资源税代扣代缴管理办法》第六条的规定，“资源税管理证明”是证明销售的矿产品已缴纳资源税或已向当地税务机关办理纳税申报的有效凭证。“资源税管理证明”分为甲、乙两种证明（式样附后），由当地主管税务机关开具。 资源税管理甲种证明适用生产规模较大、财务制度比较健全、有比...
按照我国法律规定，外商投资企业所得税的税率为３０％，另按应纳税所得额计征３％的地方所得税，共计为３３％。同时，国家根据外商投资企业所在的不同地区、不同行业以及企业本身的情况给予减免所得税的优惠待遇。根据１９８０年颁布的中外合资经营企业所得税法第４条的规定，外国投资者将从企业分得的利润汇出国...
资源税的纳税人 资源税是以自然资源为课税对象征收的一种税。以在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。具体包括：国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位和个体经营者及其他个人。 此外，进口矿产品或盐以及经营已税矿产品或...
1 稠油，是指在油层温度条件下，原油粘度大于100毫帕／秒或原油重度大于0 92的原油。 高凝油是指凝固点大于40℃，含蜡量超过30％的用普通开采方式不能正常生产的原油。 2 凝析油视同原油，征收资源税。 3 其他陆上石油开采企业，是指《资源税税目税额明细表》中未列举的陆上石油开采单位以及...
个体工商户可以免征、减征资源税的主要项目规定有： （1）纳税人在开采或者生产应税产品过程中因意外事故、自然灾害等原因遭受重大损失的，可以由所在省（自治区、直辖市）人民政府酌情给予免征或者减征资源税照顾。 （2）有色金属矿的资源税可以减征30％。 对于纳税人的免征、减征资源税项目，应当单独核算其课...
《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》第七条规定，资源税的扣缴义务人是指“独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位”。这里所说的“其他收购未税矿产品的单位”，也包括收购未税矿产品的个体户在内。因此，可以依照现行规定认定具备一定条件的收购未税矿产品的个体户为资源税的扣缴义务人。...
按照《条例》的规定，车辆购置税的征税对象是在我国境内购置的应税车辆。 这里所说的购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。 车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，具体征收范围依照《车辆购置税征收范围表》：...
（一）资料 某煤矿10月份对外销售原煤400万吨，销售伴采天然气80000立方米。 本月后勤部门领用原煤100吨，另使用本矿生产的原煤加工洗煤80万吨，已知该矿加工产品的综合回收率为80％，原煤适用单位税额为每吨2元，天然气适用的单位税额为每千立方米10元。 （二...
1 北方海盐是指辽宁、河北、天津、山东、江苏5省、市所产的海盐。南方海盐是指浙江、福建、广东、海南、广西五省、自治区所产的海盐。对于北方海盐和南方海盐，我国税收法规规定实行不同的单位税额。 2 盐的资源税一律在出场（厂）环节由生产者缴纳。 3 纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征...
1 跨省开采原煤的煤矿（矿务局），下属生产单位与核算单位不在同一省（市、自治区）的，对其生产的原煤，在矿井所在地纳税。其应纳税款，由独立核算、自负盈亏的单位（如矿务局），按照各矿井的实际销量及适用的单位税额计算划拨。 2 对于核算单位与下属生产单位在同一省（市、自治区）但不在同一地区的煤矿（...
按照《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》规定，车辆税的税率为10％，但国产车和进口车的计税依据不同。国产车以不含增值税的购车价格为计税依据；进口车以到岸价格、关税、消费税三项相加的价格为计税价格依据。国家税务总局参照应纳税车辆市场平均交易价格，规定了不同类型应纳税车辆的最低计税价格。纳税人购...
资源税的计算 例如：沿海一盐场2003年3月份发生下列经济业务： （1） 生产原盐15万吨，对外销售8万吨； （2）交盐业单位销售5万吨； （3）用2 5万吨原盐加工成精制盐2万吨。 每吨盐的单位税额为60元。有关应纳税额的计算如下：...
税率 第四节 税率 （一）了解税率形式 （二）熟悉现行税率 （三）掌握适用税率的特殊规定 一、税率形式 两种：比例税率 定额税率 消费税税率的设计原则： 1 体现国家产业政策和消费政策。 2 正确引导消费方向，有效地抑制超前消费倾向，调节供求关系。 3 适...
某单位今年3月购进了一辆小汽车，缴纳了车辆购置税，并在公安机关车辆管理机构办理了车辆登记注册手续。但使用1个月后，该车经常出现问题，因此，该单位与汽车销售公司协商后该车退还。问：该单位已经缴纳的车辆购置税能申请退还吗？ 答：国家税务总局、交通部《关于车辆购置税若干政策及管理问题的通...
前不久，某地税务人员在对某外商投资企业开办的俱乐部进行纳税检查时，发现该俱乐部向会员收入取了一次性会员费5万元，未记入当期收入入申报缴纳企业所得税。对此，税务人员根据有关税法规定对该企业作出补缴税款的处理决定。 根据国家税务总局《关于外商投资企业收取会员费等如何计征企业所得税问题的通知》（...
外方分期出资，缴纳首期出资后，未再履行出资义务，但企业尚未被取消外商投资企业资格，该企业是否可以享受外资企业税收优惠？ 《国家税务总局关于外商投资企业外方投资不到位有关企业所得税税务处理问题的通知》（国税发[1999]60号...
