2021注册会计师税务|注册会计师税务考试讲座一
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前 言一、 税法考试特点
(一)题型5种、题量近三年58题
(二)覆盖面广、章章有题、重点突出
(三)题型案例化、紧密联系实际、全面考核、重在考察操作能力、职业水平
(四)知识广泛、既有独立性,又有关联性
•从一个纳税人而言:涉及多个税种
•从一个经济业务而言:涉及不同纳税人
•从一个税种而言:涉及多项政策
二、 税法教材结构与今年变化情况
(一)教材结构:三大部分
•税法概论:第1章
•税收实体法:第2——16章
1、 流转税法:涉及增值税法、消费税法、营业税法3个税法。
2、 其它税法:包括税种有资源税类、特定目的税类、财产行为税类、关税,涉及教材第5——13章,共9税法。
3、 所得税法,涉及企业所得税法、外商投资企业和外国企业所得税法、个人所得税法3个税法
•税收程序法及税务行政法制:第17——18章
(二)教材变化
•主要变化章节:
增值税法、营业税法、企业所得税法、外资企业所得税法、个人所得税法。
•其它变化:
税法概论、关税法、城镇土地使用税法、房产税法、印花税法、契税法、征管法
•具体变化:
•第一章、税法概论:
•§5、我国现行税法体系:增加几个税种的简单介绍
•第二章、增值税法:
•§4、一般纳税人应纳税额计算:进项税额抵扣时间变化。
•§8、出口货物退免税:增加了生产企业出口四类产品视同自产产品给予退免税的规定;增加了出口货物退免税的管理。
•§10、纳税申报:增加了新的纳税申报表。
•§11、增值税专用发票使用及管理:增加了防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣的处理。
•第六章、关税法
•§5、征收管理
•第九章、城镇土地使用税法:
•§5、征收管理:增加了纳税义务发生时间有关规定。
•第十章、房产税法:
•§6、征收管理:增加了纳税义务发生时间有关规定。
•第十二章、印花税法:
•§4、税收优惠:增加了企业改制过程中有关印花税的征免规定。
•第十三章、契税法:
•§4、税收优惠:增加了企业改制重组行为的契税政策。
•第十四章、企业所得税法:
•§3、应纳税所得额的计算:
•1、计税收入中:
•(1)重要变化:接受捐赠的货币资产与非货币资产都应并入当期应纳税所得额,同时接受捐赠的固定资产、存货、无形资产等可以计提折扣、结转成本。
•(2)房地产企业开发产品销售收入确认。
•2、扣除项目中:
•(1)重要变化:对外投资的借款费用、公益救济性捐赠限额扣除限额计算、业务招待费计算扣除限额计算基数、坏账准备金税前扣除限额的计算基数
•(2)增加了资产发生永久或实质性损失的制定标准。
•(3)增加了金融企业广告费、业务宣传费、业务招待费税前扣除规定。
•(4)增加了房地产企业开发房地产成本和费用的扣除。
第十五章、外商投资企业和外国企业所得税法:
§5、税收优惠:
调整了减免税优惠政策的先后顺序。
增加了外国投资者并购境内企业股权的优惠。
增加了外商投资创业投资公司缴纳企业所得税的优惠。
第十六章、个人所得税法:
§5、应纳税所得额的规定:个人独资企业、合伙企业以企业资金为本人或家庭成员开支的有关规定。
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