2020年税法一讲义|2006年税法重点讲义第十一章车船使用税法
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第十一章 车船使用税法
一、考试大纲
1．纳税义务人
2．征税范围
3．税率
4．应纳税额的计算
（1）计税依据
（2）应纳税额的计算方法
5．税收优惠
（1）法定的免税车船
（2）经财政部批准免税的其他车船
6．征收管理与纳税申报
（1）纳税义务发生时间
（2）纳税期限
（3）纳税地点和征收机关
（4）纳税申报
二、本章变化内容
本章今年没有变化。
三、历年考题
一、单项选择题
1．某交通运输企业拥有5吨载重汽车20辆，4吨挂车10辆，2．5吨客货两用车6辆，其中有1辆归企业自办托儿所专用。该企业所在地载货汽车年税额20元/吨，乘人汽车年税额200元/辆。该企业当年应缴纳车船使用税（ ）。〔2003年〕
a．3310元
b．3460元
c．3550元
d．3700元
〔答案〕a
〔解析〕载重汽车应纳税额＝20×5×20＝2000元;挂车按机动载货车税额的7折征税，应纳税额＝10×4×20×70％＝560元;客货两用车归托儿所专用的免税，其余5辆载人部分按乘人汽车税额减半征税，载货部分按机载货汽车征税，应纳税额＝（200×50％＋2.5×20）×5＝750元，该企业当年应纳税额＝2000＋560＋750＝3310元。
2. 某货运公司2004年拥有载货汽车25辆、挂车10辆，净吨位均为20吨；3辆四门六座客货两用车，载货净吨位为3吨；小轿车2辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元，11座以下乘人汽车年纳税额每辆120元。该公司2004年应缴的车船使用税为（ ）。（2005年）
a. 19620元
b. 19890元
c. 20040元
d. 21690元
〔答案〕b
〔解析〕机动车挂车，按机动载货汽车税额的7折征收；客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税；载货部分按机动载货汽车税额征收。
应缴纳车船使用税＝20×25×30+20×10×30×70％+3×3×30+120×3×50％+120×2＝19890（元）。
二、多项选择题
1．下列各项中，符合车船使用税有关规定的有（ ）。〔2004年〕
a．乘人汽车，以“辆”为计税依据
b．载货汽车，以“净吨位”为计税依据
c．机动船，以“艘”为计税依据
d．非机动船，以“载重吨位”为计税依据
〔答案〕abd
〔解析〕车船使用税的计税依据分别为辆、净吨位和载重吨位三种，其中（1）以“辆”为计税依据的有乘人汽车、电车、摩托车、自行车、人力车和畜力车;（2）以“净吨位”为计税依据的有机动船和载货汽车;（3）以“载重吨位”为计税依据的是非机动船。题中选项里，c的表述不正确。
三、判断题
1．新购置的车辆如果暂不使用，可以不向税务机关申报缴纳车船使用税。（ ）（2004年）
〔答案〕√
2. 在确定车船使用税计税标准时，载货汽车车辆净吨位尾数在半吨以下者免算；超过半吨都按1吨计算。（ ）（2005年）
〔答案〕×
〔解析〕根据车船使用税法规定，对车辆净吨位尾数在半吨以下者，按半吨计算；超过半吨者按1吨算；对船舶不论净吨位或载重吨位，其尾数在半吨以下的不计算，超过半吨的按1吨计算。
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