[注册会计师税法冲刺讲义]注册会计师冲刺指导:税法复习重点难点
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《税法》考试涉及面非常广泛,特别是单选、多选、判断这些客观题型,几乎每章每节的内容都涉及到了,但考生在复习的过程中,不能只了解《税法》书的内容,必须在熟悉法规的基础上,抓重点、难点。这样才能达到保小又保大的目的。有关专家根据2005年《税法》考试大纲的规定及历年《税法》考试科目的特点,对2005年《税法》考试内容作了如下复习总结:
第一章税法概论
这一章每年的分值均在1分或2分左右,因此,大体熟悉税法构成要素、税收分类、税法与其他法律的关系、我国现行税法体系和税收管理体制即可。
第二章增值税法
这一章是全书最重要的章节之一,其分值每年均在20分左右。掌握的主要内容有:
(1)征税范围的确定。应税货物、应税劳务、混合销售、兼营行为、特殊规定等,什么情况下应征收增值税?什么情况下不应征收增值税?
(2)销项税额的计算。计算销项税额的关键在于确定销售额及纳税义务发生的时间,注意一般销售方式下收取的全部价款和价外收入,是含税的销售额还是不含税的销售额;特殊销售方式下的销售额,是含税的销售额还是不含税的销售额;视同销售货物行为销售额的确定;进口货物销售额的计算。
(3)进项税额的计算。关键在于确定准予从销项税额中抵扣进项税额的范围和标准,不得从销项税额中抵扣的进项税额的范围,进项税额准许抵扣的时间。
(4)出口货物退税的计算,主要掌握"免、抵、退"的计税方法。
第三章消费税法
这一章的分值每年均在6分左右。掌握的重点有:
(1)应纳税额的计算。在从价定率征收方法下,销售额的确定非常关键,销售额的确定方法与增值税的销售额的确定方法相同。
(2)应税消费品已纳税款扣除的计算方法。
(3)自产自用应税消费品、委托加工应税消费品、进口应税消费品等,无销售额时,其组成计税价格的确定和计算方法。
(4)出口应税消费品应退税额的计算。
第四章营业税法
这一章的分值每年均在6分左右。主要掌握:
(1)征税范围的9个税目,各税目适用的税率。
(2)各税目计税依据的确定方法。
(3)几种特殊经营行为的税务处理。
(4)税收优惠规定和纳税义务发生的时间的确定。
第五章企业所得税法
这一章是全书重要的章节之一,分值每年均在10分左右。掌握的主要内容有:
(1)征税对象的规定和税率的具体运用。
(2)应纳税所得额的计算。应纳税所得额的计算,关键取决于收入总额和应扣除的项目金额这两个因素。因此,本税种应重点掌握收入总额的确定、扣除项目的范围和标准、不得扣除的项目范围。在扣除项目和标准中的利息支出、工资费用、职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益救济捐赠、新产品新技术研究费用等应熟练掌握。
(3)各种亏损的弥补。
(4)应纳税额的计算方法。
(5)税收优惠规定。
(6)境外已纳税款的扣除和境内分回税后利润(股息)应补税额的计算方法。
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