2021注册会计师考试税法_2006注册会计师考试《税法》辅导讲义(18)
【shitiku.jxxyjl.com--考试辅导】
第八章 土地增值税法【历年考题评析】
2000年,单1分,多1分,判1分,共3分
2001年,单1分,多1分,判1分,共3分
2002年,单1分,多1分,判1分,共3分
2003年,单1分,多1分,判1分,共3分
2004年,单1分,多1分,判1分,共3分从历年考试情况看,本章不是考核的重点,通常为3分。>
从考试题型看,多以客观题为主,一般占3分;主观题中,可与营业税、城建税、教育费附加、企业所得税、契税相结合出计算题或综合题,一般为3分左右。主观题中可能出现的题型是:(1)单纯土地增值税的计算题;
(2)土地增值税与企业所得税相结合进行考核;
(3)土地增值税与契税相结合进行考核。
需注意的是,计算题、综合题单纯考核的可能性很小,往往与其他税种结合加以考核。
【重点与难点】
一、土地增值税征收范围中“对若干具体情况的判定”;并注意与“契税的征收范围”对比。
二、土地增值税中“扣除项目的确定”。
三、土地增值税的计算公式:
计算公式:应纳土地增值税税额=增值额×税率-扣除项目金额×扣除率
1、税率、扣除率
2、增值额、扣除项目金额
3、举例:
【例】某房地产开发企业出售房地产,取得收入4000万元,扣除项目金额1000万元。
计算步骤:
(1)收入总额=4000
(2)扣除项目金额=1000
(3)增值额=4000-1000=3000
(4)增值率(增值额÷扣除项目金额×100%)=3000÷1000=300%
(5)应纳土地增值税税额=3000×60%-1000 ×35%=1450
四、土地增值税的计算方法
(一)收入额的确定
即转让房地产取得的收入,包括货币收入、实物收入、无形资产收入、有价证券等,按照有关规定代收的各种费用不属于收入。
(二)扣除项目金额的确定--掌握
1、支付的地价款
2、房地产开发成本
3、房地产开发费用
(1)能认定利息的: 利息+(1+2)×5%以内
(2)不能认定利息的:(1+2)×10%以内
4、税金
(1)营业税:销售收入×5%
(2)城建税:营业税×(7、5、1%)
(3)教育费附加:营业税×3%
(4)印花税(房地产企业不扣,其他企业扣除0.5‰):销售收入×0.5‰
另外,契税、个人所得税不得扣除
5、加扣费用(仅限于房地产开发企业并开发房地产的情形)
加扣费用=(1+2)×20%
扣除项目金额合计=1+…+5
(三)增值额
增值额=收入总额-扣除项目金额
(四)增值率
增值率=增值额÷扣除项目金额×100%
(五)计算应纳土地增值税
应纳土地增值税税额=增值额×税率-扣除项目金额×扣除率
【同步练习题】
【例1-1】下列行为中,应缴纳土地增值税的是( )。
【例1-2】下列行为中,应缴纳契税的是( )。
a.出让国有土地 b.转让非国有土地c.转让国有土地使用权
d.国家机关将房产无偿划拨给下属事业单位e.房产所有人将房屋产权直接赠与某足球俱乐部
f.房产所有人将房屋产权通过国家机关赠与教育部门
【例2-1】下列房地产的各项行为中,应该缴纳土地增值税的有( )。
【例2-2】下列各项行为中,应该缴纳契税的有( )。
a.以房地产作价入股进行投资或作为联营b.双方合作建房,建成后转让的
c.对被兼并(合并)企业将房地产转让到兼并(合并)企业的
d.对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的
e.房地产出租,出租人取得了收入
【例3】某房地产开发企业从事房地产开发项目,取得土地使用权支付200万元,房地产开发成本为360万元,开发费用的扣除比例为8%。计算土地增值税时,两项支出允许扣除的金额为( )万元。
相关试题
- [2020年注册会计师考试税法真题及答案]2006年注册会计师考试税法复习重点二十二
- 2020年注册会计师考试税法真题及答案|2006年注册会计师考试税法复习重点三
- 下列不属于增值税税法规定的购进货物|税法难点增值税出口货物免、抵、退
- 【2020年注册会计师《税法》】2006年注册会计师《税法》辅导讲义(13)
- 北京安通学校_安通学校06年CPA考试税法内部辅导讲义(十三)
- 城建税和教育费附加|城建税教育费附加易错问题总结
- 【注会考前辅导app】注会考前辅导第八章资源税法(4)
- 【注会考前辅导app】注会考前辅导第十三章印花税法(1)
- [注会考前辅导app]注会考前辅导第十章城镇土地使用税法(1)
- [中华人民共和国资源税法]第八章资源税法(3)
-
安全生产管理方针_《安全生产管理》复习要点(第六章)详细阅读
第六章 职业危害与职业病管理 第一节 职业危害与职业病 一、掌握职业危害因素的分类; 职业危害因素的分类 从业人员作业的劳动条件包括生产过程、劳动过程、作业环境几个方面。如在生产过程中、劳动过程中、作业环境中存在有危害因素,并危及从业人员健康的,称为职业性危害因素。按其来源主要包括: (1)...
-
信用卡安全管理数字简称_2006年安全管理与数字有关的知识(二)详细阅读
(7)评价方法中,工艺、设备、容器和建筑结构抵消因子由23个指标组成评价指标集;安全管理状况由ll类72个指标组成评价指标集;危险岗位操作人员素质由4项指标组成评价指标集。 用a*=1 g(b1*)作为危险源分级标准,式中b1*是以10万元为缩尺单位的单元固有危险性的评分值。定级: 一级重大危险...
-
安全生产管理知识考试试题及答案_安全生产管理知识考试要点:第三章安全评价详细阅读
第一节 安全评价的分类□42、安全评价的分类:安全预评价、安全验收评价、安全现状综合评价、专项安全评价。▲43、安全预评价的概念及内容:是根据建设项目可行性研究报告的内容,分析和预测该建设项目存在的危险、有害因素的种类和程度,提出合理可行的安全技术设计和安全管理建议。安全预评价内容主要包括:危险...
-
【注册安全工程师安全生产管理视频】安全工程师辅导:安全生产投入详细阅读
二、编制安全技术措施计划的基本原则 来源:1.防止事故发生的安全技术 (1)消除危险源 选择危险性较大、在现有技术条件下可以消除的危险源,通过选择合适的工艺、技术、设备、设施,合理结构形式,选择无害、无毒或不能致人伤害的物料来消除。 (2)限制能量或危险物质 如:减少能量或危险物质的量,防止...
-
安全生产管理基本概念要求最大限度_考试辅导:安全生产管理的基本概念详细阅读
一、劳动保护、职业安全卫生、安全生产等基本概念 来源:1.劳动保护 劳动保护是依*科学技术和管理,采取技术措施和管理措施,消除生产过程中危及人身安全和健康的不良环境、不安全设备和设施、不安全环境、不安全场所和不安全行为,防止伤亡事故和职业危害,保障劳动者在生产过程中的安全与健康的总称。 2.安...
-
[安全生产管理知识培训内容]《安全生产管理知识》课堂笔记第二讲详细阅读
注册安全工程师考试《安全生产管理知识》课堂笔记-第二讲生产经营单位的安全生产管理 第一节 安全生产责任制第二节 生产经营单位安全生产管理组织第三节 安全生产投入大纲要求: 检验应考人员对生产经营单位安全生产责任制的掌握程度;对生产经营单位安全生产管理组织保障的熟悉程度;对...
-
【安全生产管理知识考试试题及答案】安全生产管理知识考试要点:第七章职业安全健康管理体系详细阅读
第一节 职业安全健康管理体系的基本运行模式与要素▲75、职业安全健康管理体系的基本运行模式:(1)概念:职业安全健康管理体系:是指为建立职业健康方针和目标以及实现这些目标所制定的一系列相互联系或相互作用的要素。(2)基本运行模式:ilo-osh2000:方针、组织、计划与实施、评价、改进措施。oh...
-
注册安全工程师考试辅导_安全工程师考试辅导:建设项目“三同时”详细阅读
一、建设项目“三同时”的法律依据 来源:《安全生产法》规定:生产经营单位新建、改建、扩建工程项目的安全设施,必须与主体工程同时设计、同时施工、同时投人生产和使用,安全设施投资应当纳人建设项目概算。 《职业病防治法》有类似的规定,但称为“职业病防护设施”。《劳动法》亦然,但称为“劳动安全卫生设施”...
-
消防安全及安全生产管理知识|安全生产管理知识大纲:第四章安全评价详细阅读
第一节 安全评价的分类 一、了解安全评价的分类; 二、掌握安全预评价的内容; 三、掌握安全验收评价的内容; 四、掌握安全现状评价的内容; 五、熟悉专项安全评价的内容。 第二节 安全评价的程序 一、了解安全评价的一般程序; 二、熟悉安全评价的主要内容。 第...
-
安全生产管理知识培训内容_《安全生产管理知识》试题精选(第五章)详细阅读
第五章 事故应急救援 一、单选题 1.——以上地方各级人民政府应当组织有关部门制定本行政区域内特大生产安全事 故应急救援预案,建立应急救援体系。( ) a.乡级 b.县级 c.市级 d.省级 2.事故应急救援预案又称事故应急计划,是事故预防系统的重要组成部分。应...