北京安通学校_安通学校06年CPA考试税法辅导内部讲义(二九)
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17、购置税控收款机的税务处理
（1）税收政策：
□增值税、营业税税收政策：不管是增值税一般纳税人或小规模纳税人，还是营业税纳税人，购置税控收款机的增值税税额均可抵扣
□所得税税收政策：购置支出达到固定资产标准的，按固定资产管理，计提折旧，准予在所得税前扣除；达不到固定资产标准的，作为期间费用，在所得税前一次扣除。
（2）举例：
【例1】某小规模的商业企业2005年5月份购置税控收款机一台，取得的普通发票的金额为5850元，当月销售商品，共收款52000元。固定资产的净残值率为5％，使用年限5年。则：
（1）该企业当月应缴纳增值税（ ）元；
（2）该企业当月准予在所得税前扣除的费用（ ）元；
18、新产品、新技术、新工艺研究开发费用
（简称“三新费用”或“技术开发费”）
（1）内容：
（2）税收政策：
①按实发数在税前扣除，不管当年盈利还是亏损
②当年盈利并且技术开发费的增长率≥10％，再加扣50％
（3）内资企业与外资企业对比：基本一致
（4）举例：
【例1】某家电生产企业经注册会计师（税务师）审核，2004年度实现销售收入1600万元，产品销售成本1200万元；销售费用72万元（为广告费）；财务费用30万元（为向工商银行的借款利息）；管理费用为160万元（其中含“三新费用”16万元，已知上年发生的新产品研究开发费用为14万元）；营业外支出38万元（为直接向灾区某单位捐款）；缴纳增值税50万元，消费税70万元，城建税和教育费附加12万元。则：
（1）该企业纳税调整前所得为（ 18 ）万元；
（2）该企业加扣前应纳税所得额（18＋38＝56）万元；
（3）研究开发费的增长比例为（2/14=14.3％）；
（4）该企业纳税调整后所得（48）万元；
（5）该企业应纳税所得额（48）万元；
（6）该企业应纳所得税额（15.84）万元。
【例2】接【例1】，产品销售成本为1260万元，其他条件不变。则：
（1）该企业纳税调整前所得为（ －42 ）万元；
（2）该企业加扣前应纳税所得额（－42＋38＝－4）万元；
（3）该企业纳税调整后所得（亏损）为（－4）万元。
【例3】接【例1】，2003年度该企业纳税亏损38万元，2004年度资料不变。
（1）该企业纳税调整前所得为（ 18 ）万元；
（2）该企业加扣前应纳税所得额（18＋38＝56）万元；
（3）研究开发费的增长比例为（2/14=14.3％）；
（4）该企业纳税调整后所得（48）万元；
（5）该企业应纳税所得额（10）万元；
（6）该企业应纳所得税额（2.7）万元。
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