北京安通学校_安通学校06年CPA考试税法辅导内部讲义(二九)
【shitiku.jxxyjl.com--考试辅导】
17、购置税控收款机的税务处理
(1)税收政策:
□增值税、营业税税收政策:不管是增值税一般纳税人或小规模纳税人,还是营业税纳税人,购置税控收款机的增值税税额均可抵扣
□所得税税收政策:购置支出达到固定资产标准的,按固定资产管理,计提折旧,准予在所得税前扣除;达不到固定资产标准的,作为期间费用,在所得税前一次扣除。
(2)举例:
【例1】某小规模的商业企业2005年5月份购置税控收款机一台,取得的普通发票的金额为5850元,当月销售商品,共收款52000元。固定资产的净残值率为5%,使用年限5年。则:
(1)该企业当月应缴纳增值税( )元;
(2)该企业当月准予在所得税前扣除的费用( )元;
18、新产品、新技术、新工艺研究开发费用
(简称“三新费用”或“技术开发费”)
(1)内容:
(2)税收政策:
①按实发数在税前扣除,不管当年盈利还是亏损
②当年盈利并且技术开发费的增长率≥10%,再加扣50%
(3)内资企业与外资企业对比:基本一致
(4)举例:
【例1】某家电生产企业经注册会计师(税务师)审核,2004年度实现销售收入1600万元,产品销售成本1200万元;销售费用72万元(为广告费);财务费用30万元(为向工商银行的借款利息);管理费用为160万元(其中含“三新费用”16万元,已知上年发生的新产品研究开发费用为14万元);营业外支出38万元(为直接向灾区某单位捐款);缴纳增值税50万元,消费税70万元,城建税和教育费附加12万元。则:
(1)该企业纳税调整前所得为( 18 )万元;
(2)该企业加扣前应纳税所得额(18+38=56)万元;
(3)研究开发费的增长比例为(2/14=14.3%);
(4)该企业纳税调整后所得(48)万元;
(5)该企业应纳税所得额(48)万元;
(6)该企业应纳所得税额(15.84)万元。
【例2】接【例1】,产品销售成本为1260万元,其他条件不变。则:
(1)该企业纳税调整前所得为( -42 )万元;
(2)该企业加扣前应纳税所得额(-42+38=-4)万元;
(3)该企业纳税调整后所得(亏损)为(-4)万元。
【例3】接【例1】,2003年度该企业纳税亏损38万元,2004年度资料不变。
(1)该企业纳税调整前所得为( 18 )万元;
(2)该企业加扣前应纳税所得额(18+38=56)万元;
(3)研究开发费的增长比例为(2/14=14.3%);
(4)该企业纳税调整后所得(48)万元;
(5)该企业应纳税所得额(10)万元;
(6)该企业应纳所得税额(2.7)万元。
-
[自建建筑物出售税收]出售自建的建筑物如何计算营业税详细阅读
单位或者个人新建(亦称自建)建筑物后出售的,应当双重征收营业税,分别按照提供建筑劳务和销售不动产两种行为征收营业税。首先,按照纳税人销售建筑物的销售额和建筑业的营业税税率计算营业税,然后再按照纳税人销售建筑物的销售额和销售不动产的营业税税率计算营业税,最后把上述两种营业税的数额相加,便是纳税人...
- 详细阅读
-
[中国疾病控制预防中心妇幼保健中心]对疾病控制机构和妇幼保健机构卫生服务收入有否税收优惠?详细阅读
问:对疾病控制机构和妇幼保健机构卫生服务收入有否税收优惠? 答:财税[2000]42号第三条规定:对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入(含疫苗接种和调拨、销售收入),免征各项税收。不按照国家规定的价格取得的卫生服务收入不得享受这项政策。对疾病控制机...
-
销售自产货物同时提供建筑服务行为|销售自产货物并提供建筑劳务如何缴税详细阅读
我公司是一家承接高速公路建设工程的企业,具备建设行政部门批准的建筑业(安装)资质,签订的合同主要是公路工程合同,同时还生产供建设工程使用的部分交通设施。在建设工程安装施工中,我公司既使用了自产货物,还使用了相当一部分不进行加工制作的外购产品。另外,由于业务发展的需要,我公司还将一些工程直接转包...
-
[如何确定运营战略]如何确定联运营业额问题详细阅读
营业税实施细则第十七条第一款所称的“联运业务”,是指两个以上的运输企业完成旅客或货物从发送地点至到达地点所进行的运输业务。它的特点是一次购买、一次收费、一票到底。联运业务一般由一个运输单位负责承办,负责组织和办理联运业务的有关事宜,收取联运价款,并按其他参与联运业务的企业实际完成的运量和运...
-
连锁经营的企业_连锁经营企业缴税有何新规定详细阅读
目前一些地区在对融资租赁业务征收流转税时,政策执行不一,有的征收增值税,有的征收营业税,根据国税函[2000]514号,融资租赁是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。即:出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入设备租赁给承租人,合同期内设备所有权属于出租人,承租人只拥有使用...
-
计算营业税的营业额包括|计算营业税时应注意哪些“扣除项目”详细阅读
税法规定,营业税的计税依据为提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。《营业税暂行条例》还规定下列情形除外: (一)运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境,在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的,以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。 (...
-
[什么企业缴纳营业税]邮电通信企业缴纳营业税应注意的几个方面详细阅读
营业税是对提供交通运输、邮电通信等劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种税。 一、营业税纳税人 按照规定,营业税的纳税义务人(以下简称纳税人)是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 邮电通信企业以提供邮政、电信等信息传递劳务为其主要经营业务,...
-
金融保险业包括哪些类型企业_从事金融保险业有哪些减免税规定详细阅读
(一)营业税中对金融保险业税目的减免税优惠政策主要有4项: ①对保险公司从事农牧保险业务取得的收入,免征营业税; ②从1994年1月1日起,对保险公司开展的一年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税; ③对保险公司开办的个人投资分红保险业务取得的保费收入免征营业税; ④对1998年及以后年...
-
商业零售企业销售商品能不能开专票_商业零售企业销售商品是否可给购买方开具专用发票详细阅读
问:商业零售企业销售商品是否可给购买方开具专用发票? 答:按增值税专用发票的有关规定,商业零售企业销售商品凡向购买方开具专用发票的,购买方必须持盖有一般纳税人戳记的税务登记证(副本),未提供证件的,销货方一律不得开具专用发票。...