[第三章消费税法答案]第三章 消费税法
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第三章 消费税法法律依据：１、中华人民共和国消费税暂行条例
２、中华人民共和国消费税暂行条例实施细则
一、纳税义务人：
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品（以下简称应税消费品）的单位和个人，为消费税的纳税义务人（以下简称纳税人）。
条例第一条所说的"单位"，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 条例第一条所说的"个人"，是指个体经营者及其他个人。 条例第一条所说的"在中华人民共和国境内"，是指生产，委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品（以下简称"应税消费品"）的起运地或所在地在境内。）
二、税目和税率：１１类消费品 见教材94页《消费税税目税率（税额）表》
三、应纳税额的计算：
１、从价定率：
２、从量定额：仅４种消费品（啤酒、黄酒、汽油、柴油）
３、混合计税：
四、特殊规定：
五、扣税：
１、允许扣税的消费品：７类（除酒及酒精、汽油、柴油、小汽车）
２、扣税环节：生产环节
六、减税：小汽车（减征30％）
七、关联交易消费税问题：核定应纳税额
八、自产自用应税消费品：
１、用于连续生产：不纳税
２、其他方面：纳税
（１）生产非应税消费品
（２）在建工程
（３）管理部门
（４）馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面
以上２、３、４项视同销售，交消费税，也交增值税
３、组成计税价格＝（成本＋利润）÷（１－消费税税率）
应纳税额＝组成计税价格×适用税率
九、委托加工应税消费品：
原料、主料
１、委托方→→→→→→
←←←←←←受托方
应税消费品
２、代收代缴税款：受托方是法定代收代缴义务人
（例外：委托个体经营者加工，委托方交消费税）
３、组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（１－消费税税率）
应纳税额＝组成计税价格×适用税率
４、扣税：７种情况（注：零售环节征收消费税的应税消费品不允许扣税）
十、兼营不同税率：
从高适用税率：１、未分别核算
２、组成成套商品（虽分别核算）
十一、进口应税消费品：（关税、消费税、增值税）
１、从价定率：
组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（１－消费税税率）
（注：与增值税的组成计税价格公式内容一样，只是表达形式东同）
应纳税额＝组成计税价格×消费税税率
２、从量定额：４种液体应税消费品
３、混合征收：３种（进口卷烟、粮食白酒、薯类白酒）
４、进口卷烟应纳消费税的计算：
组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）÷（１－进口卷烟消费税适用比例税率）
应纳税额＝组成计税价格×适用比例税率＋海关核定的进口卷烟数量×消费税定额税率
十二、出口退（免）税：
１、退税率：即征收率
２、政策：又免又退：有出口经营权的外贸企业（自营、委托代理出口）
只免不退：生产企业直接出口（未征过，故不退）
不免不退：其他企业
３、出口退（免）税后的管理：
出口转内销时：外贸企业：补缴已退消费税
销售时不交消费税
生产企业：不补税
销售时交消费税
十三、纳税义务发生时间：
与增值税相同
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