北京安通学校_安通学校06年CPA考试税法辅导内部讲义(二四)
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第十四章 企业所得税法【历年考题评析】
2000年,单1分,多2分,判2分,计4分,综10分,共19分
2001年,单2分,多2分,判2分,综8分,共14分
2002年,单3分,多1分,判2分,综9分,共15分
2003年,单1分,多3分,判3分,综8分,共15分
2004年,单2分,多1分,判2分,计5分,综12分,共22分
本章是历年考核的重点,通常为7个题,考分一般在15~22分。
从考试题型看,客观题中,单选题、多选题、判断题平均各2题,计6分左右;主观题中,计算题、综合题原则上各1题,但通常以综合题为主。
需注意的是,近年来,单纯考核企业所得税的计算题、综合题较少了,往往与其他法律、法规、规章结合加以考核,如与流转税、税收征管法、新会计制度等结合在一起进行考核,呈现出跨章节、跨学科考核的趋势。
【重点与难点】
1、收入确定的特殊规定。并注意与外资企业比较。
2、部分扣除项目的具体范围和标准。并注意与外资企业比较。
3、股权投资的税务处理。并注意与外资企业比较。
4、企业债务重组业务所得税处理。
5、高新企业的税收优惠。并注意与外资企业比较。
6、西部大开发的所得税优惠。并注意与外资企业比较。
7、技术改造国产设备投资的所得税优惠。并注意与外资企业比较。
8、境外所得已纳税额的扣除。并注意与“外资企业、个人所得税”比较。
9、企业所得税年度纳税申报表。
【同步练习题】
纳税义务人及征税对象
【例1】企业所得税的纳税人是指实行独立核算的企业和经济组织,它必须同时具备下列( )条件。
a.在银行开设有结算账户b.自觉履行纳税义务
c.建立独立账簿,编制财务会计报表d.独立计算盈亏
【例2】下列可以作为企业所得税纳税人的有( )。
a.个体户 b.联营企业
c.外资企业 d.合伙性质的私营企业
e.有限责任性质的私营企业 f.从事生产经营活动的事业单位
税 率
□企业所得税税率归纳:
(一)基本税率:33%(10万元〈年应税所得额)
(二)低税率: 27%(3万元〈年应税所得额≤10万元〉
18%(年应税所得额≤3万元)
(三)优惠税率:15%(高新区内的高新企业;在香港上市的股份制企业;西部地区的鼓励类企业)
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