审计计划重要性与审计风险|第七章审计计划、重要性及审计风险
【shitiku.jxxyjl.com--考试辅导】
第七章 审计计划、重要性及审计风险一、审计风险的基本概念和基本观点
1.审计风险,是指会计报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。(背)
2.重大错报风险,是指会计报表在审计前存在重大错报的可能性。(背)
3.检查风险,是指某一认定存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但注册会计师没有发现的可能性。(背)
4.注册会计师对重大错报的审计责任
(1)注册会计师应当关注会计报表的重大错报,但没有责任发现对会计报表整体不产生重大影响的错报;
(2)注册会计师应当考虑已识别但未更正的错报单独或累计是否对会计报表整体产生重大影响;
(3)重要性与审计风险相关,注册会计师应当合理确定可接受的重要性水平。
二、审计风险模型分析
1.审计风险= 重大错报风险×检查风险
审计风险取决于重大错报风险和检查风险,注册会计师应当实施审计程序,评估重大错报风险,并根据评估结果设计和实施进一步审计程序,以控制检查风险。(背)
2.两个层次重大错报风险
(1)会计报表层次
会计报表层次重大错报风险通常与控制环境有关,并与会计报表整体存在广泛联系,可能影响多项认定,但难以限于某类交易、账户余额、列报与披露的具体认定。
(2)认定层次
在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低;评估的重大错报风险越低,可接受的检查风险越高。
3.检查风险(背)
(1)检查风险取决于审计程序设计和执行的有效性;
(2)注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围并有效执行,将检查风险降至可接受的水平。
三、风险评估程序
1、了解被审计单位及其环境的方法
(1)询问被审计单位管理当局和内部其他相关人员;
(2)分析程序;
(3)观察和检查。
2.了解被审计单位及其环境的内容(背)
注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境:
(1)行业状况、监管环境以及其他外部因素;
(2)被审计单位的性质;
(3)被审计单位对会计政策的选择和运用;
(4)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险;
(5)被审计单位财务业绩的衡量和评价;
(6)内部控制。
四、内部控制的局限性(背)
1、在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效;
2、可能由于两个或更多的人员进行串通或管理当局凌驾于内部控制之上而被规避。
3、小企业拥有的雇员通常较少,限制了其职责分离的程度,业主(经理)凌驾内部控制可能性很大,注册会计师应当考虑一些关键领域是否存在有效的内部控制。
相关试题
- 注册会计师审计知识点总结_注册会计师审计考试辅导重点总结(五)
- 【审计第十五章答案】第十五章终结审计与审计报告
- 注册会计师审计案例分析题|注册会计师审计案例分析(二)
- 【北京安通学校】安通学校06年CPA考试审计辅导内部讲义(二十)
- 2007年注册会计师考试《审计》权威预测题|注册会计师考试与《审计》密切的会计知识摘编(2)
- 第十三章 筹备寿宴时_第十三章 筹资和投资循环审计
- [2019年注册会计师全国统一考试《审计》]注册会计师全国考试《审计》案例分析(三)
- 2007年注册会计师考试《审计》权威预测题_2006年注册会计师考试《审计》考前指导内容
- [2021注会审计教材变化]06注会教材《审计》课程讲义sj1301
- [2019年注册会计师全国统一考试《审计》]注册会计师全国考试《审计》案例分析(一)
-
税收代理实务题型|2006年《税收代理实务》考前辅导(十一)详细阅读
第十二章 所得税纳税审查代理实务 一、掌握企业所得税成本、费用、税金、损失、投资收益,营业外收入代理审查操作要点,特别是会计所得调整为应税所得审查的内容、方法;熟悉应缴所得税的审查要点。二、熟悉外商投资企业、外国企业生产经营所得和其他所得审查要点;掌握外商投资企业总、分支机构和外国企业营业机...
-
税收代理实务题型_2006年《税收代理实务》考前辅导(十五)详细阅读
第十七章 税务代理执业风险与质量控制 一、了解税务代理执业中存在的风险,熟悉降低税务代理执业风险的基本策略,掌握控制税务代理执业风险的基本方法二、熟悉税务代理质量控制的基本规程,注册税务师执业的基本规范三、了解税务代理工作底稿的作用,熟悉编制税务代理工作底稿的基本方法,熟悉税务代理档案管理...
- 详细阅读
-
[企业收取的管理费收入会计分录]企业取得的管理费收入如何征免营业税详细阅读
某企业根据自己的实际情况,将部分房产等资产承包给内部职工用于经营,企业不提供资金,但向承包者按年收取管理费。另外,企业还对外出租部分房产,收取房租。对取得的房租收入,都按税法规定如实申报缴纳了营业税、房产税等有关税费。可是最近税务人员来单位检查,说收取的内部职工上交的管理费收入中,有的收入也应申报缴...
-
[娱乐业营业税税率]哪些娱乐业征20%营业税详细阅读
我单位拟在市区一繁华地段开设保龄球馆,我们得知国家对娱乐业营业税率进行了调整,具体情况是怎样的? 答:根据《财政部国家税务总局关于调整部分娱乐业营业税率的通知》(财税[2002]37号)精神,为加强对娱乐性消费行为的调节,经国务院批准,从2001年5月1日起,夜总会、歌厅、舞厅、射击、...
-
[税务代理实务期末考试]2007《税务代理实务》新旧教材内容对比汇总详细阅读
章 节变 化第一章参考2006年教材:p5、p10、p12参考2007年教材:p6、p7、p8、p9、p10、p11、p13 删除:1、2006年教材p5页倒数第4段至p6页第11段,“1 清理整顿的目的和对象……清理整顿的效果正逐步显现出来。”新增:1、2007年教材p6页第2段,“进入21世...
-
【外籍个人投资境内企业】外国企业和外籍个人技术转让收入免征营业税的范围是什么详细阅读
一、免征营业税的技术转让收入是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人及提供与之相关的技术咨询、技术服务等所取得的收入。采取按产品销售比例提取收入等形式取得的“入门费”、“提成费”等作价方式取得的与技术转让有关的收入,均属于免征营业税的技术转让收入范围。 二、技术转...
-
单位外派员工不接受_境内单位外派员工取得收入是否征收营业税详细阅读
境内单位派出本单位赴境外提供劳务服务,不属于在境内提供应税劳务。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条及其《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第七条的规定,对境内企业外派本单位员工赴境外从事劳务取得的各项收入,不征收营业税。...
-
税收代理实务题型|2006年《税收代理实务》考前辅导(三)详细阅读
第四章 发票领购与审查代理实务 本章为注册税务师考试的非重点章,在以往的考试中分值在3分左右,曾经出过单选、多选等客观题型。2005年考试大纲要求:一、了解发票种类、适用范围与发票管理权限的划分;熟悉发票领购操作规定二、熟悉发票填开的具体要求,掌握正确填开发票的操作要点三、熟悉代理审查增值...
-
[重庆索道公司]索道公司怎样缴纳营业税详细阅读
某景点索道有限公司2002年2月1日开业至月底,该公司取得营业收入3万元,按服务业5%税率缴纳了1500元营业税。请问该如何缴营业税?答:根据财政部、国家税务总局2003年1月15日发布的财税[2003]16号文《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》:单位和个人在旅游景点经营...