[2019年注册会计师全国统一考试《审计》]注册会计师全国考试《审计》案例分析（一）
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一、销售与收款循环的控制测试案例
（一）案例线索
注册会计师张雷对a公司的销售和收款循环进行符合性测试，通过对销售和收款循环的相应会计凭证、原始凭证等记录的抽样测试，形成了“销售与收款循环符合性测试表”。如下表所示：
销售与收款循环符合性测底稿
被审计单位：中兴公司 编制人：李文 日期：2001／2／15 页次：
会计期间：2000年度 复核人：张军 日期：2001／2／15 索引号：
┌──┬──────────────────────────┬───┐
│序号│ 测试过程记录 │索引号│
├──┼──────────────────────────┼───┤
│ │测试情况： │ │
│ 1. │随机抽取2000年1－12月开出的销售发票，与销售合同、 │ y1－2 │
│ │销售单、商品价目表、销售收入明细账和应收账款明细账 │ │
│ │等数量、价格和金额相核对，测试相符率为100%。 │ │
│ 2. │抽取9月份开出所有的销售发票，发现编号连续，无缺号， │y1－3 │
│ │只有3张作废发票均盖有“作废”印章。 │ │
│ 3. │将发运单、装货单和销售发票核对，未发现货发出不开具 │y1－4 │
│ │发票现象。 │ │
│ 4. │经查，1－12月份被审计单位未发生销售折扣、折让行为， │y1－5 │
│ │有两笔销售退回；销售退回附有按顺序编号并经主管人员 │ │
│ │核准的货项通知单，有仓库签发的退货验收报告，有对方 │ │
│ │税务部门开具的有关证明，会计处理正确。 │ │
│ 5. │收款凭证的检查与现金和银行存款符合性测试相同。 │ y1－7 │
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