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【北京安通学校】安通学校06年CPA考试审计辅导内部讲义(二十)

考试辅导 2024-01-26 网络整理 可可

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第十一章购货与付款循环审计 

    本章年平均考分为5.5分，处于中等水平，并呈现出逐年上升的强劲势头， 2005年达到了10分的峰值。就题型与题量而言，平均每年考核3-4个客观题，涉及1个主观题，并呈现出在保持客观题题量与分值的前提下强化主观题考核的趋势。

    相信在未来几年中，简答题，特别是综合题中涉及本章的知识会越来越多。就考核的内容来说，本章以固定资产的会计处理、更新改造、后续支出、累计折旧、减值准备以及在建工程为核心，命题的会计实务特色较强，考核难度较高。

年份

单选

多选

判断

简答

综合

合计

题

分

题

分

题

分

题

分

题

分

题

分

2005年

 

 

4

3.5

 

 

1

1.5

2

5.0

7

10.0

2004年

3

4.5

 

 

 

 

1

1.0

1

1.5

2

5.5

2003年

4

2.3

1

1.0

 

 

 

 

 

 

5

3.3

2002年

 

 

1

1.5

1

1.5

 

 

 

 

2

3.0

内部控制

  1.（单04）固定资产和累积折旧审计工作底稿显示以下审计策略，其中正确的是（）。
    ａ. 由于上年度相关内部控制难以信赖，本次审计不再实施控制测试程序
    ｂ. 由于上年度审计中已全面观察固定资产，本次审计仅观察新增固定资产
    ｃ. 由于上年度审计中已索取全部固定资产权属证明，本次审计仅索取新增固定资产权属证明
    ｄ. 由于上年度审计中已全面检查固定资产折旧年限，本次审计仅检查新增固定资产折旧年限

【答案】ａ（2003年）

【解析】ａ：由于上年度内部控制难以信赖，前后两年内部管理未发生重大变化，本次审计不进行控制测试是正确的。另一方面，由于控制测试不是每次审计必须的，即便本年度内部控制可以信赖，本次不进行控制测试也是正确的；ｂ错在一个“仅”字上。事实上，本次审计应以本年新增的固定资产为观察的重点，这并不意味着不观察上期的；ｃ的错误在于，如果仅索取本期新增固定资产的权属证明，哪些以前期间购置的固定资产的权属变动情况（如，担保抵押所引起的固定资产减少）将成“漏网之鱼”。ｄ的情况同ｃ。ｂ、ｃ、ｄ还表明，即使上期实质性测试的结论令人满意，也不能太多地替代本次的实质性测试。

  2.（多05）在对ｌ公司固定资产相关的内部控制进行了解、测试后，ａ注册会计师根据掌握的情况形成了以下专业判断。其中，正确的有（）。
    ａ. ｌ公司建立了比较完善的固定资产处置制度，且2004年度发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响，ａ注册会计师决定不再对固定资产处置业务进行实质性测试
    ｂ. ｌ公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，ａ注册会计师决定减少与之相关的控制测试并加大实质性测试样本量
    ｃ. ｌ公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，于2004年12月31日对固定资产进行了全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，注册会计师决定适当减少抽查ｌ公司固定资产的样本量
    ｄ. ｌ公司2004年度固定资产的实际增减变化与固定资产年度预算基本一致，ａ注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性测试的样本量

【答案】ｂｃｄ（2005年）

【解析】ａ：内部控制较为完善时，可以根据情况适当减少实质性测试，但不能完全取消实质性测试；情况ｂ表明ｌ公司固定资产的内部控制设计的不合理或已经失控，减少控制厕是的正确的；ｃ：内部控制较好时，可以适当减少实质性测试的工作量；ｄ：预算是是固定资产内部控制中最重要的部分。ｌ公司固定资产实际增减与预算基本一致，说明其固定资产业务均处于良好的预算控制，此时可以适当减少对固定资产增减变化进行实质性测试的样本量。

本文来源：https://shitiku.jxxyjl.com/kaoshifudao2/33939.html

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