2021年中级会计模拟试卷|CK2005中级会计1模拟试卷4

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一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的答案。多选、错选、不选均不得分。)
1、在利润表中，对主营业务要求详细列示其收入、成本、费用，对其他业务（附营业务）只要求简略列示其利润，这一作法体现的原则是（　）。
A、真实性原则 B、明晰性原则 C、重要性原则 D、配比性原则
正确答案:C
解析:重要性原则要求企业在进行会计处理时，应区别交易或事项的重要程度，采用不同的处理方式。对重要的会计事项，应按照规定的会计方法和程序处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。利润表中，对主营业务详细列示、对其他业务简略列示的作法体现的正是重要性原则。而真实性、明晰性、配比原则对所有交易的处理要求一致，并不区别重要或不重要。

2、如果因非正常原因造成在建工程报废或毁损，应将其净损失计入（　）。
A、管理费用 B、营业外支出 C、长期待摊费用 D、财务费用
正确答案:B
解析:如为非正常原因造成的报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失直接计入当期营业外支出，借记“营业外支出”科目，贷记“在建工程－建筑工程、安装工程（××工程）”科目。

3、对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，我国企业应当（ ）。
A、根据“银行对账单”记录的金额入账
B、根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账
C、在编制“银行存款余额调节表”的同时入账
D、待有关结算凭证到达后入账
正确答案:D
解析:对于因未达账项而使银行对账单和银行存款日记账二者账面余额出现的差额，无需作账面调整，待结算凭证到达后再进行账务处理。

4、工业企业出租包装物，对于逾期未退包装物没收的加收的押金，应当（　）。
A、计入营业外收入 B、冲减管理费用 C、计入其他业务收入 D、冲减营业费用
正确答案:A
解析:企业对于逾期未退包装物没收的押金，应计入“其他业务收入”科目；对于逾期未退包装物没收的加收的押金，应转作营业外收入处理。

5、甲公司2001年初对乙公司长期股权投资成本为500万元，持股60％，当年乙公司亏损600万元；2002年乙公司亏损300万元；2003年乙公司实现净利50万元。2003年甲公司应计入投资收益的金额为（　）万元。
A、30 B、15 C、10 D、0
正确答案:D
解析:2001年甲公司冲减损益调整明细科目的数额＝－600×60％＝－360（万元），2002年冲减损益调整明细科目的数额＝－300×60％＝－180（万元），此时备查登记中应记录未减记长期股权投资的金额为40万元；而2003年甲公司可确认的投资收益50×60％＝30（万元），尚不够弥补未计入损益的亏损。

6、某设备的账面原价为80000元，预计使用年限为5年，预计净残值为5000元，按年数总和法计提折旧。该设备在第3年应计提的折旧额为（ ）元。
A、15000 B、30000 C、10000 D、5000
正确答案:A
解析:该设备在第3年应计提的折旧额=（80000-5000）×3/15 =15000

7、下列各项中，不属于筹资活动产生的现金流量的是（　）。
A、收回债券投资所收到的现金 B、吸收权益性投资所收到的现金
C、发行债券所收到的现金 D、借入资金所收到的现金
正确答案:A
解析:筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。B吸收权益性投资（即接受投入资本）、C发行债券、D借入资金等活动均属于筹资活动；A债券投资属于投资活动，债券到期收回投资所收到的现金不属于筹资活动的现金流量。

8、某项专利权的法定有效期限是15年，企业购买了5年的使用权，则该项专利权的摊销期限是（　）。
A、15年 B、10年 C、5年 D、20年
正确答案:C
解析:企业会计制度规定，无形资产摊销原则是如果合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限两者之中较短者。本题中，受益年限为5年，有效年限为15年。根据孰短原则无形资产摊销期限是5年。

9、某企业于3月15日销售产品一批，应收账款为100000元，规定对方付款条件为2／10，1／20，N／30。购货单位已于3月22日付款。该企业实际收到的金额为（　）元。
A、90000 B、100000 C、98000 D、80000
正确答案:C
解析:购货单位于3月22日付款，即在10天内付款，应享受2％的现金折扣。销售企业实际收到的金额应为扣除现金折扣后的余额，即：100000－100000×2％＝98000（元）

10、某企业于2000年6月份发生一场火灾，共计损失1500000元。其中，流动资产损失950000元，固定资产损失550000元。经查明事故原因是由于雷击所致。企业收到保险公司的赔偿款500000元，其中流动资产保险赔偿款为350000元，固定资产保险赔偿款是150000元。企业由于火灾损失而应计入营业外支出的金额为（　）元。
A、1500000 B、1000000 C、550000 D、400000
正确答案:B
解析:意外灾害造成的损失扣除保险公司赔款后的净损失，无论是流动资产损失还是固定资产损失，均应计入“营业外支出”科目。因此，企业因火灾损失而应计入营业外支出的金额为：1500000－500000＝1000000（元）

11、某企业“应收账款”账户月末借方余额40000元，其中：“应收甲公司账款”明细账户借方余额60000元，“应收乙公司账款”明细账户贷方余额20000元；“预收账款”账户月末贷方余额15000元，其中：“预收A厂账款”明细账户贷方余额25000元，“预收B厂账款”明细账户借方余额10000元。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（　）元（假定没有坏账准备）。
A、70000 B、60000 C、50000 D、40000
正确答案:A
解析:“应收账款”项目的金额为：60000＋10000＝70000（元）

12、某企业2001年1月1日甲材料账面实际成本为90000元，结存数量500吨；1月4日购进甲材料500吨，每吨实际单价为200元，1月17日购进甲材料300吨，每吨实际单价180元；1月5日和22日各发出甲材料100吨。如果该企业按移动加权平均法计算其发出甲材料的实际成本，那么2001年1月31日甲材料的账面余额应为（　）元。
A、206000 B、206250 C、206452 D、208000
正确答案:B
解析:按移动平均法计算：
1月4日平均单价＝（90000+500×200）/1000 ＝190（元／吨）
1月17日平均单价＝（90000+500×200-190×100+300×180）/1200＝187．5（元／吨）
1月31日甲材料账面余额为：187．5×（1200－100）＝206250（元）

13、下列各项业务中，影响流动资金增减变动的有（　）
A、对外投资转出固定资产 B、提取盈余公积
C、用固定资产偿还长期负债 D、上交所得税
正确答案:D
解析:A对外投资转出固定资产活动影响的是固定资产和长期股权投资两个长期资产项目；B提取盈余公积业务影响的是盈余公积和利润分配两个所有者权益项目；C用固定资产偿还长期负债影响的是固定资产和长期负债项目，因此，这三项业务不会影响流动资金增减变动。而上交所得税会引起企业现金的流出，从而引起流动资产减少。

14、下列属于经营活动产生的现金流量的项目有（　）。
A、固定资产的购置与处置 B、支付在建工程人员工资
C、转让股票投资取得的收入 D、以现金购买办公用品
正确答案:D
解析:选项“AB和C”属于投资活动，即企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。选项“D”属于经营活动产生的现金流量。

15、下列各项中，属于财政总预算会计收入的是（　　）。
A、预算外资金收入 B、资金调拨收入 C、事业收入 D、拨入经费
正确答案:B

二、多项选择题(以下各小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的答案。多选、错选、不选均不得分。)
1、下列应收、暂付款项中，通过“其他应收款”核算的是（ ）。
A、应收保险公司的赔款 B、应收出租包装物的租金
C、应向职工收取的各种垫付款项 D、应向购货方收取的代垫运杂费
正确答案:ABC
解析:应向购货方收取的代垫运杂费在“应收账款”科目核算。

2、下列各项开支，不在职工福利费中列支的有（　）。
A、退休职工的医药费 B、职工退休金 C、职工生活困难补贴 D、职工住房公积金
正确答案:ABD

3、某企业2003年度发生的下列交易或事项中会引起投资活动产生的现金流量发生变化的有（　）。
A、向投资者派发现金股利100万元
B、转让一项设备，取得价款200万元
C、购入一项专有技术用于日常经营，支付价款10万元
D、采用权益法核算的长期股权投资，实现投资收益500万元
正确答案:BC
解析:向投资者派发现金股利属于筹资活动产生的现金流量，转让设备和购入专有技术产生的现金流量属于投资活动产生的现金流量，权益法下确认的投资收益与现金流量无关。

4、关于“物资采购”账户借贷方记录内容，下列说法正确的是（　　）。
A、借方只记采购材料的实际成本
B、贷方只记入库材料的计划成本
C、借方除记录采购材料的实际成本，还记录入库材料的节约差异
D、贷方除记录入库材料的计划成本，还记录入库材料的超支差异
正确答案:CD
解析:“物资采购”：采购时记录实际成本，入库时记录计划成本，同时还要记录超支或节约材料采购差异。

5、在会计实务中，企业收入的来源渠道有（　）。
A、与企业生产经营有关的收入
B、与企业生产经营没有直接关系的收入
C、以向银行取得短期借款等方式增加企业的资产
D、投资收入
正确答案:ABD

6、下列各项支出，应记入“管理费用”科目的有（　）。
A、按规定支付给离休干部的各项经费 B、应当支付给金融机构的手续费
C、为企业产品作宣传的促销费用 D、离退休人员的退休金
正确答案:AD
解析:B应当支付给金融机构的手续费作为筹资费用，计入“财务费用”科目。C为企业产品作宣传的促销费用属于企业的产品销售费用计入“营业费用”科目；而A按规定支付给离休干部的各项经费。D离退休人员的退休金应由管理费用开支，计入“管理费用”科目。

7、如果带息票据所规定的月利率同贴现率相同，则贴现款（　）。
A、可能大于票面额 B、可能小于票面额 C、可能等于票面额 D、视贴现期长短而定
正确答案:ABC
解析:贴现款－票面额＝票据贴现额－票据面值＝（到期值－贴现利息）－票据面值＝〔（票据面值＋票面利息）－贴现利息〕－票据面值＝票面利息－贴现利息
可见，贴现款与票面额的关系实质上就是票面利息与贴现利息的关系，二者是否相等，在票面利率与贴现率相同情况下，还受贴现期长短、计算依据不同等因素的影响，可能相等，也可能不相等。

8、在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时，需要调整的项目是（　）。
A、计提的资产减值准备 B、预提的借款利息 C、存货的增减变动 D、递延税款
正确答案:ABCD

9、根据国家有关规定，公司制企业弥补亏损的渠道有（　）。
A、用法定盈余公积弥补 B、用任意盈余公积弥补 C、用公益金弥补 D、用以后年度利润弥补
正确答案:ABD
解析:公益金不得用于弥补亏损。

10、关于财政总预算会计，以下说法正确的有（　）。
A、以收付实现制为会计核算基础 B、以权责发生制为会计核算基础
C、不需要进行成本核算 D、所提供的信息，不仅要符合一般的会计原则，还要符合《预算法》的要求
正确答案:ACD
解析:参考第十四章内容。

三、判断题(判断结果错误的扣1分，不判断不得分也不扣分。本题型扣至零分为止。)
1、企业的预付帐款，如有确凿证据表明其不符合预付帐款性质，或者因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付帐款的金额转入应收帐款，并按规定计提坏帐准备。（ ）。
正确答案:×
解析:企业的预付帐款，如有确凿证据表明其不符合预付帐款性质，或者因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付帐款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏帐准备。

2、企业长期债券投资中，持有的到期一次还本付息的债券投资，应计未收利息于确认投资收益时增加投资的帐面价值。（ ）
正确答案:√
解析:见书77页。

3、企业自创的商誉应当按评估确认的价值入账。（　　）
正确答案:×
解析:企业自创的商誉不能入账。

4、对于企业筹建期间发生的固定资产清理净收益，应冲减在建工程成本（ ）。
正确答案:×
解析:对于企业筹建期间发生的固定资产清理净收益，应冲减长期待摊费用。

5、“应收账款”账户的期末余额乘以规定的计提比例，就是本期应计提的坏账准备金额。（ ）
正确答案:×
解析:本期应计提的坏账准备金额即本期估计的坏账损失，至于本期估计坏账损失金额的方法，除应收款项余额百分比法外，还有账龄分析法、销货百分比法等

6、预算会计报表中的资产负债表，都是按“资产＝负债＋净资产”的平衡公式设置的。（　）
正确答案:×
解析:平衡公式应为“资产＋支出＝负债＋净资产＋收入”。

7、编制现金流量表的间接法是通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。（　）
正确答案:×
解析:编制现金流量表的直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。

8、按现行会计制度和税法规定，价内税计入企业存货成本，价外税不计入企业存货成本。（　）
正确答案:×
解析:购入存货的增值税进项税额是否计入存货成本，主要看其是否符合抵扣条件。

9、在处置长期股权投资和长期债券投资时，应一并结转资本公积准备项目和已计提的长期投资减值准备。（　）
正确答案:×
解析:长期债券投资不存在资本公积准备项目结转的问题。

10、采用分期收款销售方式销售产品，应按合同约定的收款日期作为收入确认的日期，并按全部成本与全部收入的比率计算并结转已销售产品的成本。
正确答案:√

四、计算题(凡要求计算的项目，均需列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。)
1、A公司和B公司于×1年投资兴办一生产企业。根据投资合同规定，该生产企业注册资本为2000万元。A公司投入厂房一幢，该厂房原账面价值为2100万元，原累计折旧为1100万元；另投入货币资金200万元。B公司投入非专利技术一项，评估确认作价为160万元；另投入货币资金640万元。该生产企业已将A公司和B公司投入的实物和货币资金按确认数作为实收资本入账。 ×1至×5年该生产企业的有关情况如下：（1）×1年发生亏损28万元（2）×2年接受捐赠资产一项，其价值为100万元。当年实现净利润180万元，用于弥补上年亏损28万元，提取盈余公积60万元，分配利润80万元（各投资者均在当期收到分得的利润，下同），（3）×3年实现净利润600万元，提取盈余公积270万元，分配利润300万元。（4）×4年实现净利润680万元，提取盈余公积250万元，分配利润400万元。（5）×5年，该生产企业从盈余公积中转增资本50万元。当年实现净利润840万元，提取盈余公积300万元，分配利润500万元。要求：计算×1至×5年，A公司在权益法核算的情况下，对该生产企业的各年投资收益及各年末“长期股权投资”的账面余额。（答案中金额单位用万元表示）
正确答案:
×1年投资收益＝－28×60％＝－16．8（万元）
期末长期投资账面余额＝1200-16．8＝1183．20（万元）
×2年投资收益＝180×60％＝108（万元）
期末长期投资账面余额＝1183．2＋108＋100×60％－80×60％＝1303．2（万元）
×3年投资收益＝600×60％＝360（万元）
期末长期投资账面余额＝1303．2＋360－300×60％＝1483．2（万元）
×4年投资收益＝680×60％＝408（万元）
期末长期投资账面余额＝1483．2＋408－400×60％＝1651．2（万元）
×5年投资收益＝840×60％＝504（万元）
期末长期投资账面余额＝1651．2＋504－500×60％＝1855．2（万元）

2、某企业于2002年1月10日开始自行建造仓库一座，用从银行取得的长期借款（该项借款系2002年1月5日借入）购入为工程准备的各种物资120000元，支付的增值税额为20400元，实际领用工程物资（含增值税）128700元，剩余物资转作企业生产用原材料；另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为10000元。应转出的增值税为1700元，分配工程人员工资25000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出5000元，工程于2002年11月20日完工交付使用（该工程项目交付使用前企业应负担的长期借款利息为2000元。）要求：（1） 计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值；（2） 编制有关会计分录。
正确答案:某企业2002年1月10日开始自行建造仓库一座。
（1）固定资产入账价值＝128700＋10000＋1700＋25000＋5000＋2000＝172400元。
（2）会计分录：
1） 购入为工程准备的物资：
借：工程物资　　　　　　　　　　　　　140400
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　140400
2） 工程领用物资：
借：在建工程—仓库　　　　　　　　　　128700
　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　128700
3） 剩余工程物资转作企业生产用原材料：
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　10000
应交税金—应交增值税（进项税额）　1700
　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　11700
4） 工程领用生产用原材料：
借：在建工程—仓库　　　　　　　　　　11700
　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　10000
应交税金—应交增值税（进项税额转出）　1700
5） 分配工程人员工资：
借：在建工程—仓库　　　　　　　　　　25000
　贷：应付工资　　　　　　　　　　　　　　25000
6）辅助生产车间为工程提供的劳务支出：
借：在建工程—仓库　　　　　　　　　　5000
　贷：生产成本—辅助生产成本　　　　　　　5000
7）工程项目应负担长期借款利息：
借：在建工程—仓库　　　　　　　　　　2000
　贷：长期借款　　　　　　　　　　　　　　2000

3、某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2002年6月份有关资料如下：（1）“原材料”账户月初借方余额10000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额500元，“物资采购”账户月初借方余额40000元（上述账户核算的均为甲材料）。（2）6月7日，企业上月已付款的甲材料4040公斤如数收到，已验收入库。（3）6月22日，从外地A公司购入甲材料8000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为80000元，增值税额13600元；运费1000元（运费的增值税按7％计算扣除），企业已用银行存款支付各种款项，材料尚未到达。（4）6月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。（5）6月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7000公斤，全部用于产品生产。要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月发生的增值税进项税额、本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。
正确答案:
（1） 6月7日收到材料时：
借：原材料　　　　　　　　　　　40400
　贷：物资采购　　　　　　　　　　　40000
材料成本差异　　　　　　　　　400
（2） 6月22日从外地购入材料时：
增值税进项税额＝13600＋1000×7％＝13670（元）
借：物资采购　　　　　　　　　　　　　80930
应交税金—应交增值税（进项税额）　13670
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　94600
（3） 6月25日收到6月22日购入的材料时：
借：原材料　　　　　　　　　　　　　79600
材料成本差异　　　　　　　　　　1330
　贷：物资采购　　　　　　　　　　　　　　80930
（4）6月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录
材料成本差异率＝ [-500+(40000-40400)+(80930-79600)]/(10000+40400+79600)
＝0．33％

发出材料应负担的材料成本差异＝70000×0．33％＝231（元）
借：生产成本 70000
　贷：原材料 70000
借：生产成本 231
　贷：材料成本差异 231
（5）月末结存材料的实际成本＝（10000+40400+79600-70000）+（1330-500-400-231）=60199

五、综合题
1、某国有工业企业为增值税一般纳税企业，生产销售的甲、乙两种产品均应纳增值税产品,其中乙产品还应交纳消费税。该企业产成品按实际成本计价核算，产品售价为不含增值税价格，甲产品单位售价800元，单位成本450元；乙产品单位售价500元，单位成本330元。该企业适用的有关税率分别为：增值税税率17％，消费税税率8％，营业税税率5％。为简化计算，产品销售成本于月末一次计算结转，退回产品，直接从本月的销售数量中扣除。该企业2002年12月份发生下列经济业务：（1）3日，采用托收承付结算方式销售甲产品1000件，用银行存款代垫运杂费2000元，产品已经发出，开出增值税专用发票，并向银行办妥托收手续。（2）5日，采用商业汇票结算方式销售乙产品2000件，产品已经发出，开出增值税专用发票，收到购货单位签发并承兑的商业承兑汇票。企业在销售乙产品时，还领用不单独计价的包装物一批，其实际成本为1250元。（3）10日，采用分期收款方式销售甲产品750件，产品已经发出。购销合同规定，购货单位应于提供当月支付30％的货款及增值税额。（4）15日，上月销售的甲产品50件因质量问题发生退货，购货单位交来税务机关开具的进货退出证明单，该批产品的原价款为40000元，增值税额为6800元，企业用银行存款支付退回产品的货款及增值税额。退回产品已验收入库。（5）20日，向某单位转让一项专利技术的所有权，转让收入200000元存入银行，该项专利技术的账面价值150000元。（6）22日，用银行存款支付广告费50000元。（7）31日，如数收到本月10日分期收款销售甲产品的第一期货款180000元及增值税额30600元。（8）31日，计算并结转本月产品销售成本。（9）31日，计算并结转本月产品应交的消费税，同时结转本月销售产品应交的城市维护建设税26000元，应交的教育费附加14000元。（10）31日，计算并结转本月转让专利技术应交的营业税，同时结转其应交的城市维护建设税800元，应交的教育费附加200元。其他有关资料如下：（1） 本月共发生管理费用45000元，财务费用55000元。（2） 本月共取得投资收益90000元。（3） 本月实际计入成本费用的工资为125000元。（4） 本月取得其他业务收入51000元，发生其他业务支出60000元。（5） 本月所得税费用为198000元。要求：（1） 根据12月份发生的经济业务编制会计分录（“应交税金”科目下应列出明细科目及专栏名称）。（2） 计算该企业2002年12月份利润表中下列项目的“本月数”： ①主营业务利润；②其他业务利润；③营业利润；④利润总额；⑤净利润。（3）作结转利润的会计分录。
正确答案:
（1） 编制会计分录
①借：应收账款　　　　　　　　　　　　938000
贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　800000
应交税金－应交增值税（销项税额）　136000
银行存款　　　　　　　　　　　　　2000
②借：应收票据　　　　　　　　　　　　1170000
贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　1000000
应交税金－应交增值税（销项税额）　　　170000
借：营业费用　　　　　　　　　　　　　　　1250
贷：包装物　　　　　　　　　　　　1250
③借：分期收款发出商品　　　　　　　　337500
贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　337500
借：应收帐款 210600
贷：主营业务收入 180000
应交税金-应交增值税（销项） 30600
④借：主营业务收入　　　　　　　　　　40000
应交税金－应交增值税（销项税额）　　　6800
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　46800
⑤借：银行存款　　　　　　　　　　　　200000
贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　50000
无形资产　　　　　　　　　　　　　150000
⑥借：营业费用　　　　　　　　　　　　50000
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　50000
⑦借：银行存款　　　　　　　　　　　　210600
贷：应收帐款 210600
⑧本月产品销售成本＝[450×（1000－50）＋330×2000]＋ 750×450×30%＝1087500＋101250＝1188750（元）
　借：主营业务成本　　　　　　　　　　1188750
贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　1087500
　　分期收款发出商品　　　　　　　　　101250
⑨借：主营业务税金及附加　　　　　　　120000
贷：应交税金－应交消费税　　　　　　　80000
应交税金－应交城市维护建设税　　　26000
其他应交款－应交教育费附加　　　　14000
⑩借：营业外收入　　　　　　　　　　　11000
贷：应交税金－应交营业税　　　　　　　10000
　　应交税金－应交城建税　　　　　　　800
　　其他应交款－应交教育费附加　　　　200
（2） 计算利润表中有关指标的“本月数”：
①主营业务收入＝800000＋1000000＋180000－40000＝1940000
主营业务成本＝1188750
主营业务税金及附加＝80000＋26000＋14000＝120000
主营业务利润＝1940000－1188750－120000＝631250
②其他业务利润＝51000－60000＝－9000
③营业利润＝631250－9000－45000－55000－51250＝471000
④利润总额＝471000＋90000＋39000＝600000
⑤净利润＝600000－198000＝402000
（3）结转本月利润的会计分录如下：
①借：主营业务收入　　　　　　　　1940000
其他业务收入　　　　　　　　　　51000
投资收益　　　　　　　　　　　　90000
营业外收入　　　　　　　　　　　39000
贷：本年利润　　　　　　　　　　　　2120000
②借：本年利润　　　　　　　　　　1718000
贷：主营业务税金及附加　　　　　　　120000
　　主营业务成本　　　　　　　　　　1188750
　　其他业务支出　　　　　　　　　　　60000
　　营业费用　　　　　　　　　　　　　51250
　　管理费用　　　　　　　　　　　　　45000
　　财务费用　　　　　　　　　　　　　55000
　　所得税　　　　　　　　　　　　　　198000

2、某企业2002年有关资料如下：（1）2002年12月31日资产负债表部分项目如下：

(2)2003年度主营业务收入为500000元，主营业务成本为300000元。 (3)其他有关资料如下：增值税销项税额为85170元，进项税额为40000元；增值税销项税额中含有工程项目领用本企业产品产生的增值税170元(该产品成本为800元，计税价10000元)，另外，存货本期减少额中还有一项存货盘亏损失2000元；存货本年增加额中，与购买商品无关的项目有：发生制造费用8000元，分配生产工人工资10000元；应收票据减少额中含有一项票据贴现业务，其贴现息为1000元。除上述业务外，均为正常购销业务。要求： (1)计算销售商品、提供劳务收到的现金(含收到的增值税销项税额)； (2)计算购买商品、接受劳务支付的现金(含支付的增值税进项税额)。
正确答案:
（1）销售商品、提供劳务收到的现金＝（主营业务收入＋销售商品产生的增值税销项税额）＋应收账款本期减少额－应收票据本期增加额－预收账款本期减少额－应收票据本期减少额中含有的票据贴现息＝[500000＋（85170－170）]＋10000－7500－7000－1000＝579500（元）
（2）购买商品、接受劳务支付的现金＝（主营业务成本＋购买商品产生的增值税进项税额）＋应付账款本期减少额－预付账款本期减少额－存货本期减少额＋工程项目领用产品＋存货盘亏损失－存货本期增加额中的制造费用－存货本期增加额中的工资费用＝300000＋40000＋500－1000－10000＋800＋2000－8000－10000＝314300（元）

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