国际会计期汇交易的会计处理_关于期汇交易的会计处理
【shitiku.jxxyjl.com--会计实务考试辅导】
我国加入wto后,企业面对开放的国际市场,将涉及到更多有关外汇方面的业务,这在会计核算上,给广大的财会人员带来了新的要求及挑战。本文着重研究期汇交易会计处理问题。期汇交易,又称远期外汇交易,是指外汇交易成交时,双方约定交易的细节,到未来约定的日期再进行交割的外汇交易。在国际贸易、国际投资经济交易中,由于双方合同签订到实际结算之间总存在着一段时间差,在这段时间内,汇率有可能向不利方向变化,从而使持有外汇的一方蒙受风险损失。为了规避这种风险,进出口商等会在签订合同时,向银行买入或卖出远期外汇,当合同到期时,即按已商定的远期汇率买卖所需外汇。在外币业务处理中,对负债表日产生的未实现汇兑损益,有两种处理方法:一是当期确认法,即在当期损益中确认;二是递延确认法,即递延到结算日确认。期汇合同是按其目的来确定会计处理方法,对完全相同的期汇合同可能在不同的企业、不同的时期采用完全不同的确认和计量程序进行处理。目前,国际上一般按企业签约的目的不同而对期汇合同进行如下分类:一是已发生外币业务确定固定的汇率,避免交易日与结算日之间由于汇率变动可能给企业带来风险而签订的合同,即常说的套期保值;二是规避可确指的外币承诺事项可能给企业带来风险而签订的合同;三是进行外币投机生意而签订的合同。以下用实例来说明此三种类别的会计业务处理。
一、第1类业务所涉及的期汇合同的会计处理
为了反映期汇交易的情况,企业需增设“期汇合同递延损益”、“期汇合同递延折价”来分别核算在期汇合同内由于汇率的变化对期汇合同远期所产生的收益或损失、折价等情况。
例1:假设中华公司2000年12月10日向美国某采购商出售货物价值为5000美元,信用期三个月,经运输、验货和汇款等程序,货物将于90天内结算、收记。中华公司以人民币为记账本位币并核算经营损益,同日,中华公司与银行按90天远期汇率签订90天后出售5000美元的期汇合同。有关汇率为:2000年12月10日,即期汇率:us$=rm¥8.30,90天远期汇率:us$1=rm¥8.20,2000年12月31日,即期汇率:us$1=rm¥8.25,2001年3月10日,即期汇率:us$1=rm¥8.15。
中华公司90天后要收入到5000美元,为了使5000美元兑换成的人民币能够固定下来,不至于因汇率变动而造成汇兑损失,与银行签订90天后出售5000美元的期汇合同,这样,90天后无论汇率如何变动,中华公司保证能收到人民币41000元。其有关分录为:
(1)2000年12月10日,中华公司向美国购货商出售并发运货物。该批货物应收款项5000美元,按当日汇率折算计算收入:
借:应收账款(应收美元—美国购货商)
rs¥8.3×5000 41500
贷:产品销售收入 41500
(2)同日,中华公司与银行签订期汇合同,约定90天后按远期汇率¥8.20出售5000美元,取得人民币41000元。应付银行的5000美元按签约时的即期汇率折算相当于41500元,与按远期汇率折算的金额相差500元,该差额实际为美元折价,即这批美元表现为按折价出售?
借:应收账款[—xx银行(人民币)] 41000
期汇合同递延折价 500
贷:应付账款款—xx银行(美元户) 41500
(3)2000年12月31日,结账日应作如下分录:
①因期末汇率变动,对汇兑损益递延产生的影响
借:期汇合同递延损益 250
贷:应收账款(美元—美国商)
(8.3-8.25)×5000 250
借:应付账款—xx银行(美元户)
(8.3-8.25)×5000 250
贷:期汇合同递延损益 250
②摊销20天的期汇合同递延折价计入本年损益
借:本年利润——折价费用(500÷90×20) 111
贷:期汇合同递延折价 111
(注:若2001年1月31日需计算当月损益,则比照上述分录进行调整。)
(4)2001年3月10日应作如下分录
①因汇率变动对汇兑损益产生的影响
借:期汇合同递延损益 500
贷:应收账款—美国购货商(美元)
(8.25-8.15×5000) 500
借:应付账款—xx银行(美元) 500
贷:期汇合同递延损益 500
本文来源:https://shitiku.jxxyjl.com/huijishiwukaoshifudao/21240.html
-
[税务会计的工作内容]会计与税务接受非货币性资产捐赠的处理详细阅读
根据国家税务总局《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号)的规定,企业接受捐赠,包括接受货币性资产、非货币性资产,须并入当期的应纳税所得,依法计算缴纳企业所得税。若企业接受捐赠的资产为货币性资产(指现金、银行存款及其他货币资金),在确定入账价值的规...
-
【受赠非货币性资产会计分录】受赠非货币性资产的会计与税务处理详细阅读
企业接受捐赠非货币性资产确定的入账价值,是指按会计制度及相关准则规定计入受赠资产成本的金额,包括接受捐赠非货币性资产的价值(不含可抵扣的增值税进项税额)和因接受捐赠资产另外支付的构成受赠资产成本的相关税费。企业取得的非货币性资产捐赠,捐赠方提供了有关凭据的,按凭据上标明的金额及相关税费作为接受...
-
通过管理费用核算的是_管理费用的核算技巧(一)详细阅读
《中华人民共和国企业会计制度》规定:管理费用,是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用,包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的,或者应当由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、待业保险费、劳动...
-
会计基础工作规范2020修订|关于会计基础工作规范中几个问题的探讨详细阅读
一、可不可以用圆珠笔填制记帐凭证? 一般认为,填制记帐凭证应用蓝黑墨水书。而《会计基础工作规范》中只规定了登记帐簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写,不得使用圆珠笔或者铅笔书写,并没有明确规定填制记帐凭证用什么笔书写。这是否意味着,填制记帐凭证可以用其他的笔书写呢?...
-
商业银行贷款损失准备计提指引|商业银行贷款损失准备计提的会计处理详细阅读
摘要:在不确定性的作用下,商业银行贷款会面临风险。提取贷款损失准备,是商业银行应对风险的常见措施。由于产权制度的不同,我国商业银行在贷款损失准备计提的会计处理上没有遵循国际通行的做法,贷款损失准备金计提明显不足,利润虚增普遍而且严重,累积了较大的流动性风险。 关键词:商业银行;贷款损失准备...
-
[无形资产摊销会计处理]自研无形资产投资的会计处理详细阅读
根据《企业会计制度》的要求,企业在新技术、新产品的研发过程中发生的材料费用、人工费用等应直接计入当期损益,已计入各期费用的研究与开发费,在该项技术或产品研发成功并依法申请取得权利时,不得再将原已计入费用的研究与开发费资本化。换言之,企业自行开发并按法律程序取得的无形资产,仅将依法取得时发生...
-
限制性股票和股票期权的会计处理_股票期权计划的会计处理详细阅读
简介:股票期权会计准则成为安然事件后国际会计界备受关注的一个新问题。同样,股票期权的实施也已成为我国国有企业改制过程中的热点,因此,对股票期权的会计处理也就成为了会计工作的重要内容。笔者通过对美国股票期权会计理论和会计处理方法的分析,对我国股票期权会计的制度设计提出了一些建议。股票期权(亦称...
-
旅行社偿债能力评估|偿债能力评估中担保的计算详细阅读
资产管理公司在处置不良债权前,为了获得债权的公允价值,通常会委托中介机构进行偿债能力评估。企业偿债能力评估,是指对债务企业以现有资产偿还特定债务的能力进行量化评估,并以其未来经营收入对债务的保障程度进行分析、评估的行为。企业偿债能力评估的对象主要为债务企业,也包括债务责任第三方,即有效保证期...
-
中国会计服务联盟_WTO与中国会计服务市场竞争分析详细阅读
中国已经正式成为wto的成员国,加入wto后,必然会给中国的各行业带来冲击,同时也会带来发展的机遇,会计行业也不例外。在wto框架下,服务贸易总协定(gats)是一项服务部门国际化的综合性文件,其中会计服务是总协定的重要组成部分,gats规定了各成员国之间的服务贸易应遵循的最惠国待遇原则、透明...
-
会计信息失真对我国经济的影响|关于中国会计信息失真的经济学分析及对策详细阅读
一、会计信息失真及其危害 会计的目标是对会计主体的经济业务事项进行确认、记录和报告,提供反映会计主体经济活动的信息,为国家宏观经济管理的投资者的经济决策提供依据。因此,会计信息具有相关性和可靠性的质量特征,真实性构成了会计信息质量的基础。然而,目前我国会计簿和报表披露的信息与真实情...