[长期借款的会计处理例题]长期借款业务的会计处理（二）
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例3：南方化工厂1993年1月1日向金融机构借入1000000美元，用于购建生产加工线，年利率5%，3年后还本付息；生产线于1994年末完工、交付使用，并于1995年5月份验收，加工线使用年限10年，残值率10%，采用年限平均法计提折旧；美元与人民币市场汇率为：1993年1月1日，1：8.00；1993年12月31日，1：8.10；1994年12月31日，1：8.20；1995年12月31日，1：8.30.假定按期初汇率记账，应编制的会计分录为：①借入长期借款：
借：银行存款 8000000（us＄1000000×8.00）
贷：长期借款 8000000
②购建生产线：
借：在建工程 8000000
贷：银行存款 8000000
③1993年末，计提应计利息并结转汇总损失：
应计利息=us＄1000000×5%×8.10=405000（元）
汇总损益=us＄1000000×（8.10–8.00）=100000（元）
借：在建工程 505000
贷：长期借款——应计利息 405000
——汇兑损益 100000
④1994年末，计提应计利息并结转汇兑损失：
应计利息=[us＄1000000×（1+5%）]×5%×8.20=430500（元）
汇兑损益=（us＄1000000+us＄50000）×（8.20–8.10）=105000（元）
借：在建工程 535500
贷：长期借款——应计利息 430500
——汇兑损益 105000
⑤1995年5月，生产线通过验收：
固定资产成本=8000000+505000+535000=9040000（元）
借：固定资产 9040000
贷：在建工程 9040000
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